Изменится форма расчета по страховым взносам

Изменится форма расчета по страховым взносам

к приказу ФНС России

от 15.10.2022 N ЕД-7-11/751@

ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 “ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ РАСЧЕТА

ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ” К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ

ОТ 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@

1. Дополнить новым пунктом 3.11 следующего содержания:

“3.11. В поле “Среднесписочная численность (чел.)” указывается среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.”.

2. Пункт 3.11 считать пунктом 3.12 и изложить его в следующей редакции:

“3.12. Поле “Код по ОКВЭД2″ заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее – ОКВЭД2).”.

3. Пункты 3.12 – 3.17 считать пунктами 3.13 – 3.18 соответственно.

4. Пункт 3.18 считать пунктом 3.19, и в нем абзац шестой признать утратившим силу.

5. Пункт 13.1 изложить в следующей редакции:

“13.1. Приложение 5 к разделу 1 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, и применяется для расчетного периода 2022 года”.

6. Дополнить новым разделом XIV:

“XIV. Заполнение приложения 5.1 “Расчет соответствия

условиям применения пониженного тарифа страховых взносов

пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской

Федерации” к разделу 1

14.1. Приложение 5.1 к разделу 1 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, а также организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 Кодекса, начиная с отчетного периода первый квартал 2022 года.

14.2. В поле 001 приложения 5.1 к разделу 1 указывается код плательщика:

“1” – плательщики, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Кодекса;

“2” – плательщики, указанные в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Кодекса.

14.3. В целях соблюдения соответствия условиям, указанным в пункте 5 (пункте 14) статьи 427 Кодекса, организации заполняют графы 2 и 3 приложения 5.1 к разделу 1 по строкам 010 – 040 и строку 050 или 060.

В целях соблюдения соответствия условиям, указанным в пункте 5 (пункте 14) статьи 427 Кодекса, вновь созданные организации заполняют только графу 3 приложения 5.1 к разделу 1 по строкам 010 – 040 и строку 050 или 060.

Графа 2 приложения 5.1 к разделу 1 для вновь созданных организаций не заполняется.

14.4. По строке 010 приложения 5.1 к разделу 1 по графам 2 и 3 указывается средняя численность работников, определяемая в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти в области статистики, по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, и среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период соответственно.

14.5. По строке 020 приложения 5.1 к разделу 1 по графам 2 и 3 отражается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, и по итогам текущего расчетного (отчетного) периода соответственно.

14.6. По строке 030 приложения 5.1 к разделу 1 по графам 2 и 3 отражается сумма доходов, определяемая исходя из критериев, указанных в пункте 5 (пункте 14) статьи 427 Кодекса, по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, и по итогам текущего расчетного (отчетного) периода соответственно.

14.7. Значение строк 040 приложения 5.1 к разделу 1 определяется как отношение значений строк 030 и 020 приложения 5.1 к разделу 1, умноженное на 100.

14.8. По строке 050 приложения 5.1 к разделу 1 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий на основе полученной выписки из указанного реестра, направляемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в соответствии с пунктом 9 Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 6 ноября 2007 г. N 758 “О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 46, ст. 5597; 2018, N 49, ст. 7600), или дата и номер записи в реестре организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

14.9. По строке 060 приложения 5.1 к разделу 1 указываются дата регистрации и регистрационный номер свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.”.

7. Разделы XIV – XX считать разделами XV – XXI соответственно.

8. Приложение N 5 “Коды тарифа плательщика страховых взносов” дополнить строками следующего содержания:

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4006; 2022, N 24, ст. 3743)

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2022 года N 172-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 24, ст. 3746)

Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчетного периода первый квартал 2022 года.

9. В строке “Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации” Приложения N 6 “Коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица” цифры “18” заменить цифрами “19”.

10. В Приложении N 7 “Коды категории застрахованного лица”:

10.1. После строки “Физические лица, с выплат и вознаграждений которым за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна исчисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ “О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края” и зарегистрированными в Российском открытом реестре судов” дополнить строками следующего содержания:

Физические лица, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”

Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2022 года N 172-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”

Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчетного периода первый квартал 2022 года

10.2. После строки “Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года N 4528-1 “О беженцах”, с выплат и вознаграждений которым за исполнение обязанностей члена экипажа судна исчисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ “О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края” и зарегистрированными в Российском открытом реестре судов” дополнить строками следующего содержания:

Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года N 4528-1 “О беженцах”, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”

Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года N 4528-1 “О беженцах”, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2022 года N 172-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”

Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года N 4528-1 “О беженцах”, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчетного периода первый квартал 2022 года

10.3. После строки “Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), временно пребывающие на территории Российской Федерации”, с выплат и вознаграждений которым за исполнение обязанностей члена экипажа судна исчисляются страховые взносы плательщиками, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ “О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края” и зарегистрированными в Российском открытом реестре судов” дополнить строками следующего содержания:

Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), временно пребывающие на территории Российской Федерации”, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”

Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), временно пребывающие на территории Российской Федерации”, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2022 года N 172-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”

Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), временно пребывающие на территории Российской Федерации”, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчетного периода первый квартал 2022 года

ФНС изменит форму расчета РСВ

В 2022 году для отчетности по страховым взносам будет применяться новая форма РСВ. Действующий приказ ФНС об утверждении расчета утратит силу.

Новая форма РСВ из-за перехода на прямые выплаты из ФСС

ФНС подготовила и опубликовала на едином портале проектов нормативно-правовых актов проект приказа с изменениями в форму расчета по страховым взносам. Действующая форма РСВ, ее электронный формат и порядок предоставления утверждены приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Он утратит силу после принятия ФНС нового приказа, с 01.01.2022. Изменения в РСВ потребовались в связи с переходом всех российских регионов на прямые выплаты из Фонда социального страхования пособий по временной нетрудоспособности и декретных выплат.

В начале 2022 года ФНС в письме от 29.01.2022 № БС-4-11/1020@ разъясняла, как следует заполнять форму РСВ в связи с переходом на прямые выплаты. Теперь все особенности закрепят в бланке расчета.

Что изменится в обновленном расчете по страховым взносам

В новой редакции изложат титульный лист расчета, раздел 1 расчета и приложения к нему. На титульном листе удаляют поле для указания ОКВЭД.

Из раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» исключены строки 120-123, предназначенные для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» удалили поле 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)».

Упраздняются подразделы расчета по страховым взносам, действующие в настоящее время:

• приложение 3 к разделу 1 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ»;
• приложение 4 к разделу 1 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
• приложение 5 к разделу 1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ» (применялось для 2022 года).

В новой редакции изложены приложения к разделу 1 формы РСВ:

• приложение 3 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ» (ранее приложение 5.1);
• приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ» (ранее приложение 6);
• приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 НК РФ» (ранее приложение 7);
• приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 НК РФ» (ранее приложение 8);
• приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» (ранее приложение 9).

Обновленную форму расчета страхователи начнут применять после утверждения приказа и его регистрации в Минюсте, начиная с предоставления отчетности за первый квартал 2022 года. Сейчас проект с поправками проходит публичное обсуждение.

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Новая форма расчета по страховым взносам за 4 квартал 2022 года

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам и своим приказом от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@ утвердила её. Этим же приказом утвержден порядок заполнения формы, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме. В соответствии с п.3 Приказа новая форма и порядок её заполнения применяется, начиная с представления РСВ за отчетный период первый квартал 2022 года. Поэтому для сдачи расчета за 4 квартал 2022 года применяется ранее действующая форма.

РСВ за 4 квартал 2022 года разработана и утверждена федеральной налоговой службой приказом от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@ в редакции приказа ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/751@ . В соответствии с ним форма РСВ используется, начиная со сдачи отчетности за 2022 год. Эта же форма используется и в 4 квартале 2022 года.

Форма называется «Расчет по страховым взносам» ( форма по КНД 1151111, Штрих-код на титульном листе: 1620 3013 )

РСВ за 4 квартал 2022 года: новая форма

Все организации и ИП, осуществившие выплаты в пользу физических лиц с начала этого года, должны подать в ФНС расчет по страховым взносам за 4 квартал 2022 г. (за 2022 год). Действующая форма РСВ, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/751@. Расчет внедрялся в два этапа. На первом этапе впервые применялся измененный бланк. На втором этапе введен ряд положений для льготников из областей IT и производителей компонентов электронной элементной базы, которые впервые применялись при сдаче отчетности за 1 квартал.

Единый расчет по страховым взносам подлежит сдаче в ФНС по месту учета организации или обособленного подразделения. Предприниматели, являющиеся работодателями , также производят расчет, заполняют форму и сдают её в свою ИФНС.

Основные новшества расчета по страховым взносам по сравнению с предыдущим состоят в следующем:

• На титульном листе Расчета появились новые поля, в которых отражаются сведения о среднесписочной численности работников. Связано это с тем, что за 2022 год отменили сдачу отчета о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности работников теперь отражаются в Расчете и определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
• Добавлено Приложение 5.1 Раздела 1, которое применяется, начиная с отчетного периода первый квартал 2022 г.
• В РСВ введены новые коды тарифа плательщика: – кода 20 для МСП, которым разрешено платить взносы по совокупной ставке 15%, и кода 21 – для предприятий, которым было разрешено не платить страховые взносы за 2 квартал 2022 года в соответствии с мерами государственной поддержки в ситуации с коронавирусом. Ранее эти коды определялись письмами ФНС, а теперь они определяются приложением № 5 к Порядку заполнения РСВ.
• Предусмотрено указание новых кодов категории застрахованного лица работодателями двух указанных категорий – МСП и тех, которые были освобождены от уплаты взносов за 2 квартал 2022 года. «МС» – физлица, с зарплаты которых отчисляются сниженные страховые взносы. Применяется в паре с кодом тарифа 20. «КВ» – физлица, работающие в малых предприятиях пострадавших отраслей. Применяется в паре с кодом тарифа 21.
• Плательщики, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, платят взносы по совокупной ставке 7,6% (в соответствии с обновляемым п. 1 ст. 427 НК РФ). Для них в Расчете предусмотрен специальный код тарифа — 22, а также новый код категории застрахованного лица «ЭКБ».
• Изменены штрих-коды на листах расчета.

Применение пониженных тарифов

Предприятиям малого и среднего бизнеса необходимо по-новому заполнять расчет. Обусловлено это тем, что в связи с коронавирусом изменены ставки по страховым взносам и внесены изменения в порядок начисления страховых взносов – с апреля 2022 г. малые и средние предприятия, числящиеся в реестре МСП, при расчете взносов используют одновременно 2 ставки — 30% (базовую) и 15% (пониженную)

В статье «Расчет по страховым взносам за Ⅳ квартал 2022 года» приведен порядок заполнения и способы сдачи расчета по страховым взносам с пониженным тарифом. В качестве примера представлен заполненный образец.

Срок сдачи РСВ

Приказ не внес изменений в сроки сдачи расчета. Отчитываться перед налоговой инспекцией по форме надлежит ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Поэтому расчет за 2022 год надлежит сдать не позднее 31 января 2022 года (30 января — выходной день, поэтому срок сдачи переносится на первый рабочий день после выходных).

Как в 2022 году изменится форма расчета по страховым взносам

При участии Юлия Бусыгина

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и электронный формат (приказ ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@). Впервые применить измененный бланк нужно при сдаче отчетности за первый квартал 2022 года. Рассмотрим самые существенные новшества.

Появился новый код «Тип плательщика»

В раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» добавлено поле 001 под названием «Тип плательщика (код)». В нем нужно указать одно из двух значений:

• «1», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
• «2», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

Страхователь, который проставил в поле 001 значение «2», вправе включить в состав РСВ только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Так сказано в пункте 4.2 нового порядка заполнения формы РСВ. Отметим, что согласно действующему порядку, страхователь, который не перечислял выплаты в течение последних трех месяцев, может не заполнять подраздел 3.2 раздела 3.

Обновлены коды тарифа плательщика

Претерпел изменения справочник кодов тарифа плательщика. Этот справочник приведен в приложении № 5 к порядку заполнения РСВ.

Сейчас для плательщиков, применяющих основной тариф взносов, предусмотрены три значения кода. Для страхователей на ОСНО — «01», для «упрощенщиков» — «02», для плательщиков ЕНВД — «03». Начиная с отчетности за первый квартал 2022 год, все, кто применяет основной тариф (независимо от налогового режима), будут указывать код «01».

Упразднены за ненадобностью значения, которые в прошлом предназначались для льготных категорий, в частности, для большинства предпринимателей на ПСН, аптек на ЕНВД и проч. Поскольку сейчас данные страхователи уже не вправе применять пониженные тарифы взносов, соответствующие коды из справочника удалены.

Есть и еще одно новшество. В действующей форме РСВ код тарифа плательщика указывается только один раз — в приложении 1 к разделу 1. В новом бланке расчета этот код нужно будет проставлять также в приложении 2 к разделу 1 (оно посвящено взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Показатели за последние три месяца суммировать не нужно

В действующей форме РСВ в приложениях к разделу 1 есть поле «Всего». В нем указывают цифру, которая получается путем сложения того или иного показателя за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Например, в приложении 1 к разделу 1 в подразделе 1.1 в поле «Всего» строки 050 отражают суммарную базу для исчисления пенсионных взносов за последние три месяца.

В разделе 3 действующей формы РСВ есть строки 250 и 300. Они предназначены для суммарного отражения выплат и облагаемой базы работника за последние три месяца периода (по обычному тарифу и по дополнительному тарифу соответственно).

В новом бланке эти и подобные строки отсутствуют. В приложениях к разделу 1 остались строки, в которых надо указать суммарный показатель с начала года и показатели за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода в отдельности.

В разделе 3 сохранены строки для показателей выплат и облагаемой базы за каждый из трех последних месяцев, но складывать эти показатели не нужно.

Изменен порядок корректировки персональных данных

Комментируемый приказ ввел новые правила корректировки персональных данных застрахованного лица, которые отражаются в разделе 3 бланка РСВ.

Действующие правила (применяются при корректировке РСВ за 2019 год и более ранние периоды)

Сейчас, если в фамилии, имени, отчестве или номере СНИЛС допущена ошибка, страхователь должен сдать два раздела 3. В первом разделе 3 надо еще раз указать все неверные сведения, поставить номер корректировки «1–» и признак застрахованного лица «2» (не является застрахованным лицом). Во втором разделе 3 следует указать верные сведения, поставить номер корректировки «0–» и признак застрахованного лица «1» или «2». Такой порядок изложен в письме ФНС России от 26.12.18 № БС-4-11/25634 (см. «РСВ сдан с неверными персональными сведениями: как заполнить «уточненку»»).

Новые правила (применяются при корректировке РСВ за 2022 год и более поздние периоды)

В обновленной форме раздела 3 отсутствуют такие показатели, как номер корректировки и признак застрахованного лица. Вместо них добавлено новое поле 010 под названием «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Именно оно используется при корректировке персональных данных.

Если фамилия, имя, отчество или СНИЛС отражены с ошибкой, необходимо представить два раздела 3: аннулирующий и исправленный (см. табл. 1).

РСВ в 2022 году: новая форма и правила заполнения

Расчёт по страховым взносам с 1 квартала 2022 года сдавайте по новой форме. Теперь в РСВ не нужно указывать код по ОКВЭД2, стало меньше строк и приложений, но появились новые коды тарифов и категорий застрахованных лиц. Разберёмся с изменениями.

С чем связаны изменения

29 октября 2022 года опубликован Приказ ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@. Он утвердил обновленную форму расчёта, порядок заполнения и электронный формат. Приказ вступил в силу с 29.12.2022 года и применяется, начиная с представления РСВ за 1 квартал 2022 года.

Поправки в форме и порядке заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, с 2022 года отменена зачетная система выплаты страхового обеспечения (прекратили действие пп. 2, 8, 9 и 16 ст. 431 НК РФ), с 1 января 2022 года введены пониженные тарифы взносов для субъектов МСП в общепите (ст. 427 дополнена п.13.1).

Сроки сдачи остались прежними. Представить РСВ за 1 квартал 2022 года надо не позднее 4 мая, так как 30 апреля выпадает на субботу, а с 1 по 3 мая нерабочие дни в связи с Праздником Весны и Труда.

Если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность в январе-марте 2022 года, то следует представить расчет по новой форме до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в ФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.

Код вида экономической деятельности

С титульного листа исключили реквизит — «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2». Тем самым избавили плательщиков от необходимости указывать код. А значит не надо при заполнении расчета вспоминать код или смотреть его в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) либо искать в классификаторе по наименованию деятельности.

При приеме расчета ФНС будет проверять право плательщиков на применение пониженных тарифов по виду экономической деятельности, который указан в качестве основного вида деятельности плательщика в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Исключение ненужных строк и приложений

По сравнению с предыдущей формой расчёта, в обновленной стало меньше строк и приложений. Связано это с тем, что уже с 2022 года отменена зачетная система и в расчёте не требуется отражать расходы страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В разделе 1 исключены строки 120 -123, где отражалась сумма превышения расходов над исчисленными взносами.

В приложении 2 к разделу 1 исключены строки:

• «Признак выплат» (ст. 002);
• «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» (ст. 070);
• «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» (ст.090);

При этом осталась строка «Возмещено Фондом социального страхования РФ расходов на выплату страхового обеспечения». Но только теперь её номер 070, а не 080.

Если в 2022 году ФСС будет возмещать расходы на выплату страхового обеспечения за периоды 2017–2022 гг., возмещённые суммы надо будет отразить в строке 070.

Показатели строки 080 по соответствующим графам должны быть равны сумме исчисленных страховых взносов из строки 060 и возмещенных органами ФСС расходов, отраженных по соответствующим графам в строке 070.

Еще из расчета исключены Приложения:

• «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» (приложение 3)
• «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» (приложение 4).

А у оставшихся приложений к разделу 1 изменилась нумерация. Так, приложение 5.1, которое заполняется IT-компаниями, теперь стало приложением 3, приложение 6, заполняемое НКО, стало приложением 4 и т.д.

Новые коды тарифа и категорий застрахованных лиц

Приложение № 5 и Приложение № 7 к порядку заполнения расчёта, дополнены новыми кодами, которые надо указывать в приложениях 1 и 2 к разделу 1 и в разделе 3.

ИНТЦ — Физические лица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы по тарифу

ВЖТЦ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ

ВПТЦ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ

ОВЭД — Физические лица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы по тарифу

ВЖОВ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ

ВПОВ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

РСВ в 2022 году: изменения в заполнении

Новая форма РСВ 2022 вступает в силу в феврале 2022 года — предоставлять отчёт за 2022 год нужно уже по ней. Приказ ФНС № ЕД-7-11/751@, который внёс изменения, был опубликован 15 октября 2022 года на официальном сайте налоговой службы.

Расчёт по страховым взносам теперь заполняется по новым стандартам: изменения коснулись титульного листа и кодов, было добавлено новое приложение. Нововведения в первую очередь актуальны для IT-компаний, в особенности — добавленное приложение 5.1.

В этой статье мы рассмотрим основные изменения, которые внёс октябрьский Приказ ФНС.

Новый РСВ с I квартала 2022 года

С чем связаны нововведения

В документ внесли изменения в связи со вступлением в силу ряда Федеральных законов: N 265-ФЗ от 31 июля 2022 г., N 102-ФЗ от 1 апреля 2022 г, N 5-ФЗ от 28 января 2022 г. Эти законы вносят поправки, в частности, в Налоговый кодекс РФ: введение среднесписочной численности в отчёт РСВ, снижение налоговой ставки IT-компаний и т.д. На основе этих законов и был издан соответствующий Приказ ФНС.

Что изменилось в декларации

Все нововведения в документ можно разделить на три группы:

Дополнения на титульном листе.

Добавление новых кодов.

Введение нового приложения.

Титульный лист декларации был дополнен новой строкой — «Среднесписочная численность (чел.)». Это связано с тем, что отдельный отчёт о количестве работников был отменён (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Среднесписочная численность, которая теперь будет выставляться на титульном листе расчёта по страховым взносам, определяется по нормам, описанным в Приказе Росстата от 27.11.2019 № 711. Это означает, что сам порядок определения количества работников не изменился.

Отменённый отдельный отчёт подавался не позднее 20 января, в составе РСВ сведения нужно подавать не позднее 1 февраля. Это правило действует с начала 2022 года, а значит подавать расчёт нужно уже в составе декларации.

Новые коды были добавлены в XXI раздел Приказа ФНС N ММВ-7-11/470@, где указан порядок заполнения персонифицированных сведений о застрахованных лицах. Они были добавлены в приложения № 5 и 7.

Коды 20 и 21 уже использовались в заполнении приложений № 1 и 2 к разделу 1 за полугодие 2022 года (Письма ФНС № БС-4-11/9528@ от 09.06.2022 и БС-4-11/5850@ от 07.04.2020). Однако, изменения в форму были привнесены только со вступлением в силу нового приказа.

В Приложение № 5 «Коды тарифа плательщика страховых взносов» было добавлено следующее:

20	Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4006; 2022, N 24, ст. 3743)
21	Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2022 года N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 24, ст. 3746)
22	Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчётного периода первый квартал 2022 года.

В Приложении № 7 «Коды категории застрахованного лица» было добавлено следующее:

МС	Физические лица, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчётного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
КВ	Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2022 года N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
ЭКБ	Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчётного периода первый квартал 2022 года

Для иностранных граждан также были добавлены соответствующие коды, но под другими названиями:

МС → ВЖМС и ВПМС;

КВ → ВЖКВ и ВПКВ;

ЭКБ → ВЖЭК и ВПЭК.

В Приложении 6 код для обозначения свидетельства о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации был изменён с 18 на 19.

Приложение 5.1 было добавлено в 1 раздел расчёта. Приложение добавлено для плательщиков, указанных в пп. 3 и пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ. К ним относятся IT-компании, которые разрабатывают и реализуют программы или базы данных, а также компании, которые проектируют и разрабатывают электронную продукцию или компонентную базу.

Представителям данных видов деятельности заполнять приложение 5.1 нужно для того, чтобы подтвердить своё право на использование пониженного тарифа. Чтобы получить льготы, организациям также нужно соответствовать трём условиям:

Среднесписочная численность сотрудников за расчётный период должна быть не меньше 7 человек.

Основной вид деятельности должен приносить не менее 90% общего дохода.

IT-компании должны иметь госаккредитацию, а проектировщики и разработчики электронной продукции должны быть включёнными в соответствующий реестр.

Важно: заполнять новое приложение в расчёте за 2022 год не нужно.

В приложении 5.1 в поле 001 указывается код плательщика 1 для IT-компаний, код 2 — для компаний, которые проектируют или разрабатывают электронную продукцию или компонентные базы.

Строка 060 в этом приложении заполняется только плательщиками из пп. 3 п.1 ст. 427 НК РФ. Все остальные строки нужно заполнять и тем, кто указывает код плательщика 1 и тем кто указывает код плательщика 2.

Как заполнить строку 090 в расчёте по страховым взносам

В разных частях расчёта номера строк могут повторятся. Строка 090 встречается во всех разделах — 1, 2 и 3, — и приложениях к ним.

В приложении 2 к разделу 1 в строке 090 указывается сумма страховых взносов, подлежащих к уплате. Показателем, которые нужно указывать в строке, является разница между исчисленными страховыми взносами и производственными расходами, увеличенная на сумму возмещённых расходов.

Упрощённая формула выглядит следующим образом:

Стр. 190 прил. 2 разд. 1 = (стр. 060 прил. 2 разд. 1 – стр. 070 прил. 2 разд. 1) + стр. 080 прил. 2 разд. 1

Признак строки 090 может принимать значение:

1, если сумма, исчисленная по формуле, больше или равно нулю;

2, если сумма, исчисленная по формуле, меньше нуля.

Подробные разъяснения по заполнению дала ФНС в Приказе от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Образец заполнения строки 090 для приложения 2 к разделу 1

Как заполнить приложение 9 к разделу 1 расчёта по страховым взносам

Приложение 9 к разделу 1 заполняется в соответствии с разъяснениями ФНС, изложенными в Письме от 13 февраля 2022 г. № БС-4-11/243. В приложении заполняются сведения, необходимые для применения пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ, то есть выплат, которые не включаются в базу для исчисления страховых взносов.

Выплаты, которые получают ученики профессиональных и высших образовательных организаций за деятельность в студенческом отряде, не облагаются страховыми взносами. Студенческий отряд должен быть включён в реестр молодёжных и детских объединений, а выплаты должны осуществляться по трудовым договорам или по договорам ГПХ.

Приложение 9 разделено на четыре части:

Сведения об обучающихся.

Сведения о форме обучения.

Сведения о студенческом отряде.

Отдельные вопросы вызывают строки 010 и 080. В Письме ФНС данные конкретные разъяснения: в строках отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование. Сумма отражается в пределах установленной предельной величины базы с начала расчётного периода, за последние три месяца расчётного периода, а также с трёх последних месяцев расчётного периода.

Изменилась декларация, но не изменился срок подачи документа: расчёт по страховым взносам в 2022 году должен быть отправлен в контролирующий орган не позднее 1 февраля.

Новую декларацию можно посмотреть и скачать здесь → «Форма расчёта по страховым взносам». Заполнить и отправить её можно в сервисе «Астрал.Отчёт 5.0» для сдачи отчётности по актуальным формам во все контролирующие органы.