ЕСН вернется в виде ЕСВ

Новые суммы ЕСВ с 1 декабря — касаются ли работодателей?

Изменения в сумме ЕСВ для работодателей и ФЛП в связи с повышением прожиточного минимума и минзарплаты с 1 декабря 2021 года.

Как мы сообщали в предыдущем материале, с 01.12.2021 повышен размер минимальной зарплаты:

  • месячный размер — 6500 гривен;
  • почасовой размер — 39,12 гривны.

Таким образом, с 1 декабря также увеличится минимальная и максимальная база для начисления ЕСВ, которые составят 1430 и 97 500 гривен соответственно.

Рассмотрим практическое использование этих показателей от 01.12.2021

Как работодатели рассчитывают ЕСВ за работников 2021 года

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, определенная как произведение минимального размера зарплаты на размер взноса, законодательно предусмотренного в месяце, за который начисляется доход, подлежащая уплате ежемесячно.

Как применяется ставка ЕСВ к зарплате работников:

  • основные работники — ставка ЕСВ 22% составит не менее минимального страхового взноса 1430 грн с 1 декабря 2021;
  • работники, работающие по совместительству – единый взнос начисляется в размере 22 процентов фактической заработной платы.
  • работники, являющиеся лицами с инвалидностью – работодатели должны применять ставку 8,41 процентов от фактической суммы начисленной заработной платы.

Подведем итоги: минимальная ставка единого взноса, которую работодателю нужно будет уплатить за работника, за исключением лиц с инвалидностью, с 1 декабря 2021 года должна составлять не менее 1430 гривен.

Верхний предел ЕСВ также возрастет. С 1 декабря 2021 года максимальная база для начисления ЕСВ будет составлять 97 500 грн. Рассчитывать размер ЕСВ с 1 декабря следует по ставке 22% от размера заработной платы работника или его вознаграждения.

Размер ЕСВ для самозанятых лиц 3 1 декабря 2021

Повышение размера минимального прожиточного минимума с 1 декабря 2021 также отразится на размере единого социального взноса, который будут платить физические лица предприниматели на упрощенной системе налогообложения

Категория плательщика

Срок оплаты

Минимальный размер ЕСВ с 1 по 31 декабря

ФЛП на упрощенной системе налогообложения несмотря на выбранную группу

до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос:

  • 19 апреля
  • 19 июля
  • 19 октября
  • 19 января

до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос:

  • 19 апреля
  • 19 июля
  • 19 октября
  • 19 января

Окончательный расчет за календарный год до 10 февраля

до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос:

до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос:

Следует отметить, что с 1 января 2021 г. физические лица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, имеют право не платить за себя ЕСВ в случае, если они не получили прибыль в течение отчетного периода.

Следовательно, в случае, если физлицо-предприниматель не получило прибыль в течение отчетного периода или отдельного месяца такого периода, такой ФЛП может самостоятельно определить базу начисления в пределах минимального страхового взноса, то есть от 1430 до 97 500 гривен от 1 декабря 2021 года.

В случае отсутствия чистого дохода у самозанятого лица в течение определенного отчетного периода самозанятое лицо может не определять базу начисления единого социального взноса, а соответственно, не уплачивать единый взнос за период отсутствия дохода — даже в течение года. Одновременно следует отметить, что за время, за которое не уплачивается единый взнос, отсутствует начисление страхового стажа. Следовательно, платить или не платить ЕСВ в случае отсутствия дохода, остается на усмотрение физического лица предпринимателя.

Напомним, что с 1 января 2021 г. физлица-предприниматели на общей и упрощенной системе налогообложения находящиеся в трудовых отношениях, имеют право не уплачивать единый взнос за себя в случае, если работодатель по основному месту занятости уплатил за них ЕСВ в размере, не менее законодательно установленного минимального страхового взноса.

Следует заметить, что в случае, если работодатель уплатил за таких ФЛП ЕСВ, однако сделал это в меньшем предусмотренном законодательством размере, таким ФЛПам необходимо уплатить за себя единый взнос в размере не меньше минимального взноса.

Отметим, что налоговики неоднократно отмечали необходимость для работающих ФЛП проверять уплату за них ЕСВ работодателем.

Также отмечается право физических лиц предпринимателей, которые находятся в трудовых отношениях, добровольно платить ЕСВ за себя в пределах предельных размеров ЕСВ, дополнительно к уплате единого взноса за них работодателем.

Изменится ли единый налог с 1 декабря 2021 года?

Предусмотренные Налоговым кодексом Украины ставки единого налога в 2021 году составляют:

  • 1 группа единого налога – до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, законодательно предусмотренного на 1 января отчетного года;
  • 2 группа единого налога – до 20% от размера минимальной заработной платы, законодательно предусмотренной по состоянию на 1 января отчетного года;
  • 3 группа единого налога – в процентах к доходу. Согласно пункту 293.3 Налогового Кодекса процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:
    • 3 % дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
    • 5% дохода – при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

    Таким образом, максимальные размеры ставок единого налога на протяжении всего 2021 будут составлять:

    • плательщики 1 группы единого налога – 227 гривен в месяц;
    • плательщики 2 группы единого налога – 1200 гривен в месяц.

    Соответственно, поскольку для 1-2 групп единого налога Налоговый Кодекс предусматривает исчисление размера ставки в соответствии с размерами прожиточного минимума и минимальной заработной платы, утвержденными по состоянию на январь отчетного года, с 1 декабря 2021 года максимальные ставки единого налога не меняются.

    Следует помнить, что такие ставки приводит Налоговый Кодекс Украины и они являются максимальными размерами. Фактические ставки для административно-территориальных единиц определяют органы местного самоуправления.

    Случаи, когда ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой – третьей группы для ФЛП в размере 15%:

    Уплата ЕСВ: помните об ответственности

    В январе 2020 года вступили в силу новые счета для уплаты ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – ОГСС). Средства, уплаченные на старые счета, будут возвращаться плательщикам. Образование и накопление задолженности по ЕСВ приводит к негативным последствиям, в частности финансовым санкциям. К каким именно, расскажем в этой статье.

    Основания начисления и уплаты ЕСВ

    Прежде чем рассказать об ответственности за нарушения, связанные с уплатой ЕСВ, стоит напомнить о его правовой природе и требованиях, которые установил законодатель для плательщиков-работодателей.

    Так, ЕСВ – это консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему ОГСС (обязательно и на регулярной основе в целях обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам ОГСС (Закон от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

    Страхователи-работодатели обязаны платить ЕСВ, начисленный за соответствующий базовый отчетный период (месяц, квартал), не позднее 20-го числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, путем перечисления безналичных средств с банковского счета.

    Также напомним, что в соответствии с пп. 1 п. 1 разд. ІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449 (далее – Инструкция № 449), плательщиками ЕСВ являются, в частности, такие работодатели, как:

    • предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по ГПД (кроме ГПД, заключенного с физлицом-предпринимателем, если выполняемые им работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований);
    • филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами.

    Размер и условия уплаты

    В соответствии с п. 1 разд. ІІІ Инструкции № 449 для вышеуказанных плательщиков ставка ЕСВ относительно каждого застрахованного лица устанавливается в размере 22 % суммы начисленной зарплаты по видам выплат, включающим основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда», и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по ГПД.

    Минимальный месячный размер ЕСВ в 2020 году будет составлять 1 039,06 грн, максимальный – 15 585,90 грн. Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2020 году – 70 845 грн. Напомним, что она равняется 15 МЗП (минимальной зарплаты, с 01.01.20 г. МЗП = 4 723 грн).

    Обратите внимание! С 3 января 2020 года в Украине введены новые счета для уплаты ЕСВ и финансовых санкций по стандарту IBAN. Информация об их реквизитах размещена на веб-портале ГНС и сайтах ее территориальных органов, а также Главных управлений Казначейства в областях и г. Киеве. Средства, уплаченные на старые счета, будут возвращаться плательщикам как невыясненные поступления.

    Следует заметить, что ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового положения плательщика. При наличии у плательщика одновременно с обязательствами по уплате ЕСВ обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате ЕСВ выполняются первоочередно и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода) (п. 12 ст. 9 Закона № 2464).

    Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем такого срока считается первый рабочий день, следующий за выходным, праздничным или нерабочим днем (п. 11 разд. IV Инструкции № 449). Также следует отметить, что суммы ЕСВ, своевременно не начисленные и/или не уплаченные в сроки, установленные законодательством, являются недоимкой (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Запрещается осуществлять уплату денежного обязательства по ЕСВ за других лиц.

    Днем уплаты ЕСВ со счета плательщика на соответствующие счета ГНС является день списания банком или Казначейством суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет органа ГНС. В то же время работодателям-плательщикам следует учитывать, что Закон № 2464 не предусматривает рассрочки и отсрочки задолженности по уплате ЕСВ, а также ее списания. Срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени по ЕСВ также не применяется. На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 % суммы недоимки за каждый день просрочки платежа (ч. 10 ст. 25 Закона № 2464).

    О наличии или отсутствии задолженности по ЕСВ плательщик может узнать, лично обратившись в территориальный орган ГНС с соответствующим письменным заявлением или просмотрев информацию в Электронном кабинете плательщика, выбрав в меню приватной части кабинета пункт «Состояние расчетов с бюджетом».

    В случае несвоевременной или не в полном объеме уплаты ЕСВ к плательщику применяются финансовые санкции, предусмотренные Законом № 2464, а должностные лица, виновные в нарушении законодательства о сборе и ведении учета ЕСВ, несут дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или уголовную ответственность согласно закону (ч. 11 ст. 9 Закона № 2464).

    Финансовые санкции

    В соответствии с ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 к плательщику ЕСВ могут быть применены следующие штрафные санкции (см. табл. 1).

    Таблица 1. Финансовые санкции за нарушение порядка уплаты ЕСВ

    Нарушение

    Штраф

    Уклонение от взятия на учет или несвоевременная подача заявления о постановке на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действие Закона от 15.05.03 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований»

    10 НМДГ (170 грн)

    Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ

    20 % своевременно не уплаченных сумм

    Доначисление территориальным органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ

    10 % указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ

    Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ

    От 8 до 15 НМДГ (от 136 грн до 255 грн)

    Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей)

    10 % таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм

    Непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом № 2464, органом доходов и сборов

    10 НМДГ (170 грн) за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме. В случае повторного нарушения в течение года – 60 НМДГ (1 020 грн)

    Следует заметить, что в Индивидуальний налоговой консультации ГФС от 15.09.17 г. № 1969/6/99-99-13-02-01-15/ІПК разъясняется, что в случае применения финансовой санкции за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) взноса в виде штрафа в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм принимается только одно решение для всей суммы уплаченной (погашенной) недоимки, независимо от периодов и количества случаев уплаты взноса за указанные периоды.

    Все пени и штрафы должны быть уплачены в течение 10 календарных дней (далее – к. д.) после поступления соответствующего решения органа ГНС.

    Указанные суммы засчитываются на счета ГНС в Госказначействе для зачисления ЕСВ. Плательщик ЕСВ в указанный срок имеет право обжаловать такое решение в органе доходов и сборов вышестоящего уровня или в суде с одновременным обязательным письменным уведомлением об этом территориального органа ГНС, которым принято решение о применении финансовых санкций. Обжалование решения приостанавливает течение срока уплаты санкций до вынесения вышестоящим органом ГНС или судом решения по делу.

    Если налогоплательщик не уплатит указанные в решении суммы в течение 10 к. д., а также не уведомит в указанный срок орган ГНС, то такое решение передается государственной исполнительной службе в порядке, установленном законом для принудительного исполнения. Напомним, что в соответствии со ст. 3 Закона от 02.06.16 г. № 1404-VIII «Об исполнительном производстве» решение ГФС о взыскании штрафа, пени, недоимки имеет статус исполнительного документа.

    Административная ответственность

    В соответствии со ст. 26 Закона № 2464 должностные лица плательщиков ЕСВ несут административную ответственность за:

    • нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты ЕСВ;
    • непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности относительно ЕСВ;
    • представление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре, других сведений, предусмотренных Законом № 2464.

    Административная ответственность должностных лиц в виде штрафа наступает за действия, предусмотренные ст. 165 1 КУоАП (см. табл. 2).

    Таблица 2. Административная ответственность за нарушение порядка уплаты ЕСВ

    Нарушение

    Штраф

    Нарушение порядка начисления ЕСВ, непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности относительно ЕСВ или представление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования (далее – Госреестр ОГСС), другой отчетности и сведений, предусмотренных Законом № 2464

    От 30 до 40 НМДГ (от 510 до 680 грн)

    Те же действия, совершенные повторно в течение года

    От 40 до 50 НМДГ (от 680 до 850 грн)

    Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в т. ч. авансовых платежей, в сумме, не превышающей 300 НМДГ

    От 40 до 80 НМДГ (от 680 до 1 360 грн)

    Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в т. ч. авансовых платежей, в сумме более 300 НМДГ

    От 80 до 120 НМДГ (от 1 360 до 2 040 грн)

    Те же действия, совершенные повторно в течение года

    От 150 до 300 НМДГ (от 2 550 до 5 100 грн)

    Производство по делам об административных правонарушениях осуществляется в порядке, установленном КУоАП.

    Уголовная ответственность

    В зависимости от степени тяжести нарушения требований Закона № 2464 должностные лица плательщика ЕСВ могут быть привлечены и к уголовной ответственности, которая наступает за действия (бездействие), предусмотренные ст. 212 1 Уголовного кодекса (далее – УК) (см. табл. 3).

    Таблица 3. Уголовная ответственность за нарушение порядка уплаты ЕСВ


    п/п

    Деяние

    Наказание

    1

    2

    3

    Преднамеренное уклонение от уплаты ЕСВ, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или любым другим лицом, которое обязано его платить, если такое деяние привело к фактическому непоступлению в фонды ОГСС средств в значительных размерах

    Штраф от 1 000 до 2 000 НМДГ (от 17 000 до 34 000 грн) или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет

    Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц или если они привели к фактическому непоступлению в фонды ОГСС средств в крупных размерах

    Штраф от 2 000 до 3 000 НМДГ (от 34 000 до 51 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет

    Деяния, предусмотренные п. 1 и 2, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ, или если они привели к фактическому непоступлению в фонды ОГСС средств в особо крупных размерах

    Штраф от 15 000 до 20 000 НМДГ (от 255 000 до 340 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет с конфискацией имущества

    Согласно примечанию к ст. 212 1 УК: под значительным размером средств следует понимать суммы ЕСВ, которые в 1 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ; под крупным размером средств – суммы ЕСВ, которые в 3 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ; под особо крупным размером средств – суммы ЕСВ, которые в 5 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ.

    В то же время следует заметить, что лицо, которое впервые совершило деяния, указанные в п. 1 и 2 табл. 3, освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к такой ответственности оно уплатило ЕСВ, а также возместило ущерб, нанесенный фондам ОГСС их несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня).

    Другие последствия неуплаты ЕСВ

    Кроме указанных выше проблем финансового, административного и уголовного характера для предприятий и их должностных лиц нарушение требований относительно уплаты ЕСВ негативно отражается также на правах работников. В частности, речь идет о проблемах в случае их выхода на пенсию.

    В соответствии с Законом от 09.07.03 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» граждане имеют право на получение пенсий и социальных услуг из солидарной системы, в частности, при наличии необходимого страхового стажа. На сегодня такой стаж исчисляется по данным персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах Госреестра ОГСС. В то же время периоды, за которые в этом реестре нет данных об уплате ЕСВ, не учитываются, и наемные работники – застрахованные лица теряют страховой стаж для назначения пенсии и, соответственно, не учитывается зарплата за эти периоды.

    Кроме того, если работодатель имеет задолженность по уплате ЕСВ, уплаченные им текущие суммы взноса засчитываются в погашение долга в порядке календарной очередности его возникновения. Таким образом, восстановление прав лица на получение пенсии и выплат в полном объеме произойдет после погашения работодателем задолженности по ЕСВ. А как и когда это будет происходить, прогнозировать трудно.

    Сегодня технические возможности дают возможность и право наемным работникам самостоятельно контролировать свой страховой стаж и уплаченный за них ЕСВ. Поэтому в случае выявления неуплаты ЕСВ они могут требовать от работодателя соблюдения требований Закона № 2464 и обращаться в контролирующие или правоохранительные органы за восстановлением своих нарушенных прав.

    Источник: “Баланс-Бюджет” № 4, который вышел из печати 27.01.20 г.

    Когда и почему отменили ЕСН (Единый социальный налог)?

    Когда отменили ЕСН? В связи с чем? Стоит ли ожидать возврата ЕСН? Попробуем разобраться в нашей статье.

    В каком году отменен ЕСН и с чем это связывали?

    Единый социальный налог отменен с 2010 года. В России он был введен в 2001 году и действовал, таким образом, 9 лет.

    Суть этого налога сводилась к тому, что он заменял собой страховые взносы во все внебюджетные фонды: ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев), ФОМС.

    Почему отменили ЕСН? Причин тому оказалось несколько:

    • Не сработал ожидавшийся эффект роста зарплат, связывавшийся с введением регрессивной шкалы ставок для взносов.
    • Взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику. Такая привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат.
    • Значительно возросла нагрузка на налоговые органы.
    • Фонды утратили контроль над поступлением средств в них и возможность влиять на этот процесс.

    Что изменила отмена ЕСН в страховых платежах?

    С отменой ЕСН прекратила свое действие гл. 24 НК РФ, посвященная этому налогу (п. 2 ст. 24 закона РФ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты…» от 24.07.2009 № 213-ФЗ). В силу вступил закон РФ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, установивший иные правила для исчисления этих платежей. А после передачи страхвзносов под контроль ФНС, эти правила регламентиует Налоговый кодекс РФ:

    • Расширился перечень выплат, облагаемых взносами. Если раньше из-под них выводились платежи, осуществленные за счет чистой прибыли, то теперь зависимость от этого обстоятельства исчезла. Соответственно, перечень выплат, не подлежащих налогообложению, оказался строго определенным.
    • Исчезла общая регрессивная шкала ставок налога. Взамен был введен предел доходов, облагаемых взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ. Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР.
    • Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков (применяющих ОСНО) с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в ПФР и ФОМС. Для льготных категорий плательщиков (спецрежимников, резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011–2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились в действие ранее отсутствовавшие ставки и увеличивалась величина ставок, являвшихся льготными. Общая максимальная ставка, действующая сегодня, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физлица. Ее величина на 4% выше той, которая действовала при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.

    О том, как эти 30% распределены по фондам, читайте в статье «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

    Приведенные изменения свидетельствуют о том, что замена ЕСН на страховые взносы привела к существенному увеличению налогового бремени для всех плательщиков этих взносов.

    Стоит ли ожидать возврата ЕСН?

    Вопрос о передаче страховых взносов под контроль налоговых органов в 2016 году активно обсуждался как одна из мер пополнения бюджета. Именно поэтому вспомнили про ЕСН.

    Однако возврата к этому налогу не будет. С 2017 года вступил в действие закон РФ «О внесении изменений в части 1-ю и 2-ю Налогового кодекса…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Этот закон не только дополнил часть 2 НК РФ отдельным новым разделом, посвященным страховым взносам, но и добавлил страховые взносы во все положения части 1 НК РФ, устанавливая тем самым необходимые права налоговых органов в части администрирования этих взносов.

    ИФНС, как и при ЕСН, с 2017 года контролирует взносы в ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) и ФОМС. Основные правила расчета взносов (наличие предела облагаемой базы, ставки, перечень необлагаемых выплат) сохранены.

    Итоги

    ЕСН отменен в 2010 году как налог, не решивший тех задач, ради которых его вводили. С переходом к уплате страховых взносов были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы переданы под контроль налоговых органов.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Начисление ЕСН с премий, выданных работникам

    Письмо Министерства финансов РФ от 08.09.2006 № 03-03-04/1/658 посвящено учету премий. Напомним, что премия – это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку сотрудника фирмы.

    1. Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. По статье 144 Трудового кодекса фирма имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок. При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

    2. Премирование (поощрение) отличившихся работников вне системы оплаты труда. По статье 191 Трудового кодекса работодатель может поощрять сотрудников, которые добросовестно исполняют трудовые обязанности. Им могут выплачиваться разовые премии. Например, за повышение производительности труда, многолетний добросовестный труд, улучшение качества продукции, новаторство в труде и т. д.

    При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяют. Размер премии каждому работнику за тот или иной период устанавливают в приказе руководителя фирмы. При этом учитывают личный вклад работника в деятельность организации, результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности сотрудник, результат деятельности фирмы в целом.

    Премии выплачивают на основании приказа руководителя организации. Его оформляют по форме № Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме № Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

    Как подчеркнули финансисты, чтобы включить затраты на премии в налоговую себестоимость, нужно упомянуть о них в трудовом договоре с тем или иным сотрудником. В нем может быть конкретно указано, что работник за какие-либо показатели награждается премией. Необходимая норма в договоре может звучать так: “При перевыполнении плана работник премируется”. Кроме того, в договоре может быть ссылка на положение о премировании, если оно утверждено на фирме. Соответствующая запись в договоре может быть такой: “Работник имеет право на получение премий, выплачиваемых в соответствии с положением о премировании”. Во всех этих случаях сумму премии включают в налоговую себестоимость. И соответственно облагают всеми “зарплатными” налогами.

    В бухгалтерском учете сумма начисленной премии может:

    • включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
    • отражаться в составе внереализационных расходов;
    • выплачиваться за счет нераспределенной прибыли фирмы.

    Премию – в затраты

    Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства. Ее начисляют по дебету затратных счетов (20, 23, 25, 26, 44) в корреспонденции со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

    Пример 1

    Положением о премировании ЗАО “Актив” установлено, что работникам, перевыполнившим план выпуска продукции, выплачивают премию. Ее начисляют в размере 30 процентов от месячного оклада и выплачивают вместе с заработной платой.

    Работник основного производства Иванов перевыполнил план в мае. Его оклад – 6000 руб.

    Сумма премии, начисленной Иванову за май, составит:

    6000 руб. x 30% = 1800 руб.

    Всего за май Иванову начислено:

    6000 руб. + 1800 руб. = 7800 руб.

    Фирма платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2 процента, а единый социальный налог – по ставке 26 процентов.

    Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

    Бухгалтер “Актива” должен сделать проводки:

    Дебет 20 Кредит 70

    – 7800 руб. – начислены заработная плата и премия Иванову;

    Дебет 20 Кредит 69

    – 15,6 руб. (7800 руб. x 0,2%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

    Дебет 20 Кредит 69

    – 226,2 руб. (7800 руб. x 2,9%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

    Дебет 20 Кредит 68 субсчет “Расчеты по ЕСН”

    – 1560 руб. (7800 руб. x 20%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

    Дебет 68 субсчет “Расчеты по ЕСН” Кредит 69

    – 1092 руб. (7800 руб. x 14%) – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

    Дебет 20 Кредит 69

    – 241,8 руб. (7800 руб. x 3,1%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на доходы физлиц”

    – 1014 руб. (7800 руб. x 13%) – исчислен налог на доходы;

    Дебет 70 Кредит 50-1

    – 6786 руб. (7800 – 1014) – выплачены Иванову из кассы заработная плата и премия.

    Обратите внимание: если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или реконструирует основные средства, премии сотрудникам, занятым на этих работах, отражают по дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”.

    Премию – во внереализационные расходы

    Если премии начисляются работникам за непроизводственные результаты (например, за культурно-массовую, спортивную работу, организацию отдыха и т. п.), то их сумму включают в состав внереализационных расходов.

    Такие премии облагают налогом на доходы физлиц и взносом “по травме”. Начисленные премии, не связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), не уменьшают налоговую базу по прибыли. Причем предусмотрены они трудовым договором либо положением о премировании или нет, не важно. Поэтому на сумму таких премий единый социальный налог и взносы в пенфонд не начисляют.

    Пример 2

    По приказу руководителя ООО “Пассив” в ноябре 2006 года спортивному инструктору Иванову А.Д. выплачивается премия в размере 60 процентов от оклада. Оклад Иванова – 2000 руб.

    Сумма премии, начисленной Иванову, составит:

    2000 руб. x 60% = 1200 руб.

    Сумма заработной платы и премии, начисленных Иванову за ноябрь, составит:

    2000 руб. + 1200 руб. = 3200 руб.

    ООО “Пассив” платит взнос “по травме” по ставке 3 процента.

    Бухгалтер “Пассива” должен сделать записи:

    Дебет 91-2 Кредит 70

    – 3200 руб. – начислены заработная плата и премия Иванову;

    Дебет 91-2 Кредит 69

    – 96 руб. (3200 руб. x 3%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на доходы физлиц”

    – 416 руб. (3200 руб. x 13%) – начислен налог на доходы физических лиц с суммы заработной платы и премии Иванова;

    Дебет 70 Кредит 50

    – 2784 руб. (3200 – 416) – выплачены из кассы заработная плата и премия Иванову.

    Фирма может выплатить премии (например, к 8 Марта, юбилею и т. п.) за счет своей чистой прибыли. Для этого соответствующее решение должны принять участники (учредители) или акционеры. В нем указывают, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату премий.

    Обратите внимание: использование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников или акционеров организации не допускается.

    Премии, начисленные за счет нераспределенной прибыли, отражают по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” в корреспонденции со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

    Такие премии облагают налогом на доходы и взносом на страхование от несчастных случаев. Так как сумма премии не уменьшает облагаемую прибыль фирмы, ЕСН и взносы в пенфонд с нее платить не надо.

    Пример 3

    По решению акционеров ЗАО “Актив” часть чистой прибыли, полученной организацией в 2006 году, направляется на выплату премий работникам дошкольного образовательного учреждения (детского сада), принадлежащего организации.

    Сумма чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату премий, составляет 10 000 руб.

    В январе 2007 года по приказу руководителя премия выплачивается заведующей детским садом Ивановой А.И. в размере 30 процентов от ее оклада. Оклад Ивановой – 3000 руб.

    Сумма премии, начисленной Ивановой, составит:

    3000 руб. x 30% = 900 руб.

    ЗАО “Актив” платит взнос “по травме” в размере 0,2 процента.

    Чтобы упростить пример, предположим, что Иванова не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

    Бухгалтер “Актива” должен сделать в учете записи:

    Дебет 84 Кредит 70

    – 900 руб. – начислена премия Ивановой;

    Дебет 84 Кредит 69

    – 1,8 руб. (900 руб. x 0,2%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на доходы физлиц”

    – 117 руб. (900 руб. x 13%) – исчислен налог на доходы физических лиц с суммы премии;

    Дебет 70 Кредит 50

    – 783 руб. (900 – 117) – выплачена из кассы премия Ивановой.

    Пройдите курс повышения квалификации по теме «Управленческий учет с нуля до внедрения». 120 ак.часов, обучение онлайн 1 месяц, официальное удостоверение.

    При записи на курс до 6 февраля подарок 12 тысяч рублей — 3 месяца безлимитных консультаций от лучших экспертов «Клерка».

    Отчетность по ЕСВ и НДФЛ изменилась – что нового в отчетах?

    Приказом Минфина № 773 от 15 декабря 2020 года была утверждена новая объединенная форма отчетности “Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса”. Рассмотрим основные изменения в заполнении и сроках сдачи отчетности в новом году.

    Поможем сдать отчетность правильно и в срок

    Программы и услуги для легкой сдачи отчетности:

    • BAS Бухгалтерія – самая популярная программа для ведения бухгалтерского учета для любой системы налогообложения
    • Зарплата і управління персоналом – удобный кадровый учет: расчет зарплаты, взносов, отчетность, отпуска, больничные
    • Fredo Звіт – сдача отчетности во все госорганы в 1 клик прямо из BAS
    • Fredo ДокМен – обмен документами с контрагентами электронно. Сократите ошибки при заведение документов
    • Обновление 1С:Підприємство или BAS – обновим программу до актуального релиза для корректной сдачи отчетности
    • Аудит базы 1С:Підприємство или BAS на ошибки – проверим базу по 23 параметрам за 1 час удаленно

    Сроки сдачи объединенной отчетности

    Переход на объединенную отчетность подразумевает сдачу форм ежеквартально. По новым правилам подавать отчет следует в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода.

    Обратите внимание, что ФЛП на едином налоге третья группа отчет по начислению ЕСВ теперь также подает ежеквартально в составе Налоговой декларация плательщика единого налога третьей группы (физическое лицо-предприниматель) – туда вошел Отчет по ЕСВ (форма Д5) в виде Приложения 1, которую подавали предприниматели-единщики раз в год.

    Подать налоговый расчет за I квартал нужно не позднее 11 мая 2021 года

    Справочная отчетность: когда используется?

    Отметим, что подача ежеквартальной отчетности затрудняет назначение социальных выплат, таких как больничные, пособия по беременности и родам, назначение пенсии и т.п. Как же быть?

    В случае необходимости таких выплат законодательство предлагает подавать налоговый расчет с типом “Довідковий”. В шапке отчета следует указать причину его предоставления:

    • для назначения пенсии,
    • для назначения материального обеспечения, страховых выплат.

    Такая отчетность подается исключительно по тем лицам, которым необходимо назначить выплаты.

    Справочные налоговые расчёты предоставляются только при наличии оснований для их подачи!

    При подаче Налогового расчета за отчетный квартал к Налоговому расчету и его составляющих необходимо включать сведения о начислении ЕСВ в отношении лиц, в отношении которых ранее было предоставлено налоговый расчет типа «Довідковий».

    Приложения Налогового расчета: что изменилось?

    Налоговый расчет включает в себя 6 приложений, однако большинство работодателей будут заполнять 4 из них.

    Приложение 1

    Приложение 1 – всем знакомая таблица №6 из отчета ЕСВ. Различие между ними в дополнительной графе “25. Признак (0,1)”. Добавление графы приурочено к изменению порядка исправления ошибок, допущенных в ЕСВ. Появляются новые коды категорий застрахованных лиц (67-74).

    Отправленный “Звiтний” расчет является действующим и будет принят контролирующим органом.

    Исправления ошибок в отчете следует отправить до окончания срока предоставления отчетности с типом “Звiтний новий” только по строкам, где были допущены ошибки. В случае необходимости исправления отчета после окончания отчетного периода, подаем «Уточнюючий» после окончания срока предоставления отчетности.

    Для исключения ошибочной строки вводим все ее данные в новый отчет, в графе 25 указываем “1”.

    Для добавления новой строки – формируем данные, в графе 25 указываем “0”.

    Важно отметить, что данные Приложения 1 формируется не за квартал целиком, а включает в себя формы Д1 за каждый месяц отчетного квартала.

    Приложение 2

    Приложение 2 – это таблица 8 отчета по ЕСВ. Она нужна для подачи управлением труда и соцзащиты.

    Приложение 3

    Приложение 3 – это таблица 9 отчета по ЕСВ. Нужна она для подачи за военнослужащих-срочников.

    Приложение 4

    Приложение 4 было создано на основе формы 1ДФ, оно также имеет 2 раздела, однако требует персонализированного отражения не только НДФЛ, но и военного сбора. При этом в строке “военный сбор” II раздела отчета не требуется указывать общую сумму сбора, она необходима для исправления ошибок за прошлые периоды, если таковые имелись.

    Приложение 4 аналогично формируется не за квартал, а за каждый месяц периода отдельно.

    Приложение 5

    Приложение 5 налогового расчета создано на основе таблицы 5 по ЕСВ. Формировать приложение 5 нужно, если в течение отчетного периода произошло одно из событий:

    • заключение или расторжение трудового или гражданско-правового договора,
    • предоставление или окончание отпуска по беременности и родам/уходу за ребенком,
    • назначение сотрудника на новую должность,
    • перевод сотрудника в новое структурное подразделение в рамках организации.

    В приложении появилась новые графы:

    • №11 “внутренний совместитель”. Если принимаем сотрудника компании на работу по внутреннему совместительству, указываем “1”, при внешнем совместительстве – указываем “0”.
    • №12 – указываем “1” при отражении информации о перемещении сотрудника в рамках одной компании или ФЛП.
    • №20 “Признак(0, 1)” – как уже рассматривали ранее, графа нужна для исправления ошибок в поданном отчете.

    При отсутствии оснований приложение 5 в налоговые расчет включать не нужно. Подается отчет за весь отчетный период (квартал) без помесячной разбивки.

    Приложение 6

    Приложение 6 является точной копией отчета №7 по ЕСВ за исключением уже знакомого нам столбца “Признак (0, 1)” для исправления ошибок.

    Приложение 6 формируют только страхователи с рабочими местами, считающимися в специальный стаж.

    Приложение 6 формируется за каждый месяц отчетного квартала отдельно.

    Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

    Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

    Подтверждаю, что даю согласие на сбор и обработку моих персональных данных (Ф.И.О., контактный телефон, e-mail) с целью внесения в базу данных ТОВ “Технологии автоматизации”, в соответствии с ЗУ «О защите персональных данных»

    ЕСН вернется в виде ЕСВ

    ЕСВ изменения 2021: Ставки, льготы, сроки.

    В связи с изменениями, внесенными в декабре 2020 года рядом законов, в том числе и Законом о госбюджете бюджете на 2021 год, изменена максимальная и минимальная сумма единого социального взноса (Далее – “ЕСВ”), которую уплачивают как работодатели, так и предприниматели на общей и упрощенной системе налогообложения. Устранены противоречия в законодательстве, относительно двойного начисления ЕСВ. Предоставлены льготы по уплате взноса для ФОП единщиков первой группы, а также другие изменения, о которых пойдет речь в данной статье.

    ЕСВ: Сколько платить в 2021 году?

    Максимальная сумма ЕСВ

    Согласно п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона № 2464 максимальная база начисления ЕСВ ограничена и составляет 15 размеров минимальной зарплаты (МЗП), установленной законом, на начало месяца, за который производится расчет ЕСВ.

    В 2021 году предусмотрено увеличение МЗП на протяжении года (с 1 декабря 2021 года размер МЗП составит 6500 грн.), поэтому в 2021 году максимальый размер суммы дохода, на который начисляется ЕСВ и суммы самого сбора составит:

    Минимальная сумма ЕСВ

    Согласно п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464 минимальный страховой взнос расчитывается путем умножения минимального размера зарплаты на ставку ЕСВ, установленную законом на месяц, за который начислен доход. В 2021 году минимальная сумма ЕСВ составит:

    Стоит помнить, что предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения (единый налог), уплачивают ЕСВ в сумме не меньше минимальной суммы ЕСВ вне зависимости от финансовог орезультата деятельности, полученного дохода или убытка. Т.е. 1320 грн (1 430 грн с 1 декабря) в расчете за 1 месяц.

    ЕСВ: Когда платить?

    Тут все стабильно. Изменений в сроках усплаты единого соцвзноса нет.

    Как и ранее, ЕСВ, начисленный на фонд оплаты труда (с заработных плат наемных сотрудников), а также выплат по договорам ГПХ удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты зарплаты (аванса), а в случае задержки такой выплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления таких выплат.

    Предприниматели, вне зависимости от выбранной системы налогообложения (единый налог или общая система налогообложения), а также самозанятые лица и членыф фермерских хозяйств уплачивают ЕСВ ежеквартально, на протяжении 20 дней, следующих за отчетным кварталом.

    Замечу, что предприниматель может уплачивать ЕСВ ежемесячно. В таком случае риск несвоевременной кплаты нвзноса снижается в связи с авансовой оплатой налога.

    Для удобства, приведу сводную информацию по суммам и срокам уплаты ЕСВ в таблице

    Обратите внимание. С 1 января 2021 года изменились реквизиты для уплаты ЕСВ. Найти все реквизиты можно по ссылке: 2021. Новые счета уплаты налогов

    ЕСВ: Освобождение от уплаты

    Хорошая новость для ФОП на едином налоге 1 группы. Законом № 1071-IX внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, которыми освободили ФОП 1 группы единого налога от уплаты ЕСВ “за себя” с декабря 2020 года по май 2021 года включительно.

    Законодатель указал, что несмотря на отсутствие уплаты ЕСВ, предприниматель будет иметь право на начисление пенсии и/или получения социальных выплат (гарантий) за указанные периоды. Период с декабря 2020 по май 2021 будет включаться в страховой стаж. Установлено что страховые суммы ЕСВ за указанный период будут признаны уплачеными в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов (12/2020 – 05/2021).

    Предприниматель имеет право добровольно уплатить суммы ЕСВ за льготные периоды. В таком случае ему необходимо отразить такие начисления в годовой отчетности – декларации по ЕСВ (Додаток 5), в которой указать информацию о суммах таких добровольно начисленных взносах.

    Рузюмируя: ФОП 1 группы ЕН может не уплачивать ЕСВ за период с 12/2020 по 05/2021 года включительно. Данная неуплата не повлияет на застрахованный стаж и выплаты. Подача декларации с указанием информации об отсутствии уплаты взноса за указанные периоды обязательна (в соответствующих графах приложения доход указывается нулевой).

    ЕСВ: ФОП на общей системе. Правила изменились

    На протяжении многих лет, предприниматели общесистемники, которые по итогам отчетного периода (месяц/квартал/год) не получали доход и/или получали убыток, обязаны были уплатить ЕСВ не менее минимальной страховой суммы за каждый отчетный период (месяц). Другими слованми – уплата ЕСВ за каждый месяц была обязательна. В 2021 году правила изменились.

    С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения, самозанятые лица, осуществляющие независимую профдеятельность, а также члены фермерских хозяйств, смогут не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли (дохода) в отчетном периоде.

    Если в определенном месяце ФЛП (или самозанятое лицо) не получит дохода, который подлежит налогообложению НДФЛ и ВЗ, он имеет право:

    1. не определять базу начисления ЕСВ, а следовательно, и не платить ЕСВ за такой период или;
    2. самостоятельно определить базу начисления ЕСВ (не более максимальной величины базы начисления ЕСВ). При этом самостоятельн оопределенная сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

    Стоит помнить, что в таком случае данный период не будет включен в страховой стаж, следовательно, предприниматель не сможет использовать такой период при расчете социальных выплат (больничные, пенсия, декретные).

    ЕСВ: Отмена двойного налогообложения

    Пожалуй одна из наиболее радостных новостей, это отмена обязанности уплачивать ЕСВ предпринимателями, которые однеовременно являются наемными сотрудниками и за которых работодатель уплачивает ЕСВ в сумме, не менее минимального страхового взноса.

    Данная нома просуществовала в Законе о ЕСВ с момента его принятия и была одной из самых несправедливых норм законодательства. Фактически, физическое лицо, которое одновременно являлось ФЛП и наемным сотрудником уплачивало ЕСВ дважны: за себя, как ФОП (уплачивал самостоятельно) и за себя, как наемный работник (уплачивал работодатель). В расчет страховой суммы для выплаты пособий, пенсий, прочих социальных выплат включалась только одна сумма ЕСВ.

    с 1 января 2021 года ФЛП вне зависимости от выбранной системы налогообложения, а также физические лица, осуществляющие независимую профдеятельность, которые одновременно осуществляют хозяйственную деятельность и находиться в трудовых отношениях (наемные сотрудники) могут не платить ЕСВ за себя.

    Данное право предоставляется при условии, что работодатель заплатил за них, как за наемных сотрудников сумму ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса. Если работодатель уплатил ЕСВ, но меньше минимального страхового взноса, предприниматель обязан доплатить “за себя” разницу до минимального страхового взноса.

    Предприниматель на едином налоге может самостоятельно определить размер ЕСВ в сумме большей, нежели минимальная страховая сумма (в пределах максимальной величины). В таком случае ФОП доплачивает определенную сумму и отражает “повышенный” месячный доход в годовой декларации по ЕСВ (Додаток 5)

    Подавать дополнительные заявления и/или уведомлять налоговую о таких расчетах не нужно.

    ЕСВ: Списание сумм взноса и штрафов

    Еще одним позитивным изменением уходящего года стало “продление” Законом №1071 периода списания сумм ЕСВ, штрафов и пени за неуплату ЕСВ для плательщиков ЕСВ, отвечающим таким критериям:

    • по состоянию на 1 декабря 2020 года имеют задолженность по уплате ЕСВ
    • в период с 1 января 2017 года по 30 ноября 2020 года не вели предпринимательскую деятельность и не получали доход.
    • находились на общей системе налогообложения или осуществляли профессиональную деятельность.

    Списанию подлежат только суммы ЕСВ, которые были начислены следующим категориям застрахованных лиц:

    • физические лицо-предприниматели находящиеся на общей системе налогообложения.
    • лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность ( научную , литературную , артистическую, образовательную или преподавательскую , медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую , нотариальную деятельностб) , лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую ) деятельность , другую подобную деятельность

    Списание ЕСВ для предпринимателей на едином налоге не предусмотрено.

    Для того, чтобы налоговики списали суммы неуплаченного ЕСВ и дополнительные начисления необходимо:

    1. Подать заявление государственному регистратору о прекращении предпринимательской деятельности;
    2. Подать контролирующему органу заявление в свободной форме с просьбой списать начисленные суммы взноса и штрафы. Заявление может быть подано в электронном виде через электронынй кабинет плательщика.

    Этим же законом установлено, что суммы ЕСВ, штрафы и пени, начисленные за несвоевременную уплату (неуплату) взноса, списанные согласно закону не являются доходом физического лица. Другими словами, долг по ЕСВ будет прощен без дополнительных налоговых последствий для предпринимателя. Подавать декларацию о доходах физическому лицу и уплачивать НДФЛ и ВС с такого прощенного долга не нужно.

Ссылка на основную публикацию