Код операции в декларации по НДС: что это

Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС и подготовка реестра к нему в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Бухгалтеры организаций, применяющих общую систему налогообложения, в своей работе регулярно встречаются с НДС, подготавливают налоговую отчетность, но с разделом 7 декларации, возможно, знакомы далеко не все. Коллеги, в любом случае рекомендуем внимательно ознакомиться с данной публикацией, так как возможно заполнение данного раздела требуется и вам. Есть ряд моментов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, которые могут поставить в тупик при подготовке, и эта статья вам точно будет полезна.

Когда необходимо заполнять раздел 7?

Если в деятельности организации (или ИП) возникают операции, не являющиеся объектом налога на добавленную стоимость, либо освобождены от НДС, то их обязательно отражают в разделе 7.

На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные раздела 7 не влияют.

Перечень необлагаемых операций, указанных в ст. 149 НК РФ, является закрытым.

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС

Седьмой раздел детализируется по каждому виду необлагаемых операций по определенным кодам.

Если было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, то результаты по ним суммируются.

Информация последовательно отражаются по 4 графам:

В графе 1 укажите подходящий код операции.

Все виды кодов с расшифровкой операций можно увидеть в налоговой декларации, сформированной в 1С, дважды нажав левой кнопкой мыши по первой графе.

Откроется окно с выбором кода операций.

Кодов необлагаемых операций большое количество.

Приведем несколько часто встречаемых в обычной хозяйственной деятельности:

1010292 – проценты по займам;

1010806 – операции по реализации земельных участков (долей в них);

1010275 – передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью не свыше 100 руб. за единицу;

1010298 – реализация жилых домов, помещений.

В случае ситуации, когда для конкретной необлагаемой операции нет кода, то можно использовать один из общих:

1010800 – если операция не признается объектом налогообложения;

1010200 – если операция освобождена от НДС.

Нарушением это не будет. Такой вывод ФНС России сделала в отношении отдельных операций, по которым официально утвержденных кодов на момент выхода разъяснений нет (Письма от 17.09.2021 N СД-4-3/13315@, от 02.07.2021 N СД-4-3/9403@).

По нашему мнению, данный подход можно распространить и на другие случаи, когда официально утвержденный код для конкретной необлагаемой операции отсутствует.

В графе 2 по каждому коду из графы 1 указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не облагались НДС.

Например, если выдавали денежный заем, то в качестве стоимости услуг в графе 2 отражаются проценты по займу, начисленные за истекший квартал

В графе 3 показывается стоимость не облагаемых НДС товаров (работ, услуг), по которым не предъявляется НДС и которые приобретены для операций, освобожденных от налога по ст. 149 НК РФ, а именно стоимость товаров (работ, услуг).

Укажите в этой графе полную стоимость товаров (работ, услуг), если они использовались только в не облагаемых НДС операциях.

Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции/

Графу 4 заполняйте, если товары (работы, услуги) для операций, освобожденных от НДС, вы купили с НДС.

Отразите в этой графе сумму «входного» НДС по каждому коду графы 1. Это НДС, который не принимается к вычету, потому что используются товары, работы, услуги в необлагаемых операциях.

После отправки декларации по НДС с заполненным разделом 7 в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом будет направлено организации требование.

Нормы налогового законодательства дают право уполномоченным органам контролировать льготы, заявленные налогоплательщиком в части НДС, затребовать у плательщиков налога необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и сами документы, подтверждающие их право на такие льготы.

На это налогоплательщику отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

Если речь идет именно о налоговой льготе, нужно быть готовым к тому, что подтверждающие ее документы при соответствующем требовании налогового органа нужно представить.

Удобнее подать реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, в электронном виде по рекомендуемой ФНС форме.

Указанный реестр – рекомендуемая форма пояснений. У налогоплательщика есть возможность представить пояснения в любом другом виде. Однако, как было отмечено выше, реестр имеет преимущество, потому что инспекторы будут требовать не все документы по льготе, а только их часть

Количество документов, которые могут быть затребованы при подаче реестра в электронном виде, зависит от кода операции, в отношении которой нужно подтвердить обоснованность применения льготы, и степени налогового риска налогоплательщика (высокий, средний или низкий). Ее присваивает программа «СУР АСК НДС-2», проверяющая отчётность по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).

Хорошая новость, что в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 реализована возможность подготовки реестра.

Порядок заполнения реестра

Сформировать реестр можно двумя способами.

Первый способ: следует зайти в раздел «Отчёты», пункт «НДС» и выбрать «Реестр к разделу 7 декларации»

Откроется окно с информацией.

В нем следует нажать 1С-Отчетность.

После чего появится окно регламентированных отчетов в разделе «Уведомления». Это же и будет второй способ формирования реестра.

Выбираем документ «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот», далее выбираем «Создать».

На закладке «Основные сведения» указываем период, за который предоставляется реестр.

Далее заполняются реквизиты требования (номер и дата).

Указываем дату подписи и налоговый орган, реквизиты организации.

После переходим на закладку «Сведения о подписанте».

Заполняем сведения о налогоплательщике или его представителя.

Теперь переходим в раздел «Реестр».

В левой части заполняем сведения, расшифровывающие седьмой раздел декларации.

По кнопке «Добавить» выбираем код операции, а ее описание должно добавиться автоматически. Указываем сумму операции.

Переходим на заполнение правой части реестра.

Здесь требуется указать сведения о договоре и контрагенте.

Также указать подтверждающие документы.

После записываем, сохраняем реестр.

Документ готов для отправки в налоговый орган.

Помимо реестра, также следует подготовить сканы первичных документов и договоров, подтверждающие совершенные операции, необлагаемые НДС.

Что влечёт за собой сдача декларации по НДС без раздела 7?

Кажется, что незаполнение 7 раздела декларации в целом не несёт никаких последствий для организаций, так как его данные не влияют на сумму налога.

Но при сдаче налоговой декларации по НДС не в полном объеме (без разд. 7) налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).

В случае осуществления операций, как облагаемых, так и освобожденных от НДС, необходимо вести раздельный учет таких операций, а также рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета (правило 5 %).

Когда операции, не облагаемые НДС, превышают данный процент, то возникает обязанность ведения раздельного учета. А соответственно это повлияет на налогооблагаемую базу как по НДС, так и по налогу на прибыль, что чревато штрафными санкциями.

Налоговый кодекс отводит на подачу пояснений пять рабочих дней после дня, когда получено требование об их представлении.

Если этот срок будет пропущен, организации выпишут штраф (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ):

– 5 000 руб., если пояснения не поданы впервые или поданы не вовремя;

– 20 000 руб., если нарушение совершено повторно в течение календарного года.

Коды видов операций по НДС в 2021 – 2022 годах с расшифровкой

Коды видов операций по НДС не раз обновлялись. В последний раз перечень был дополнен новыми кодами, а некоторые коды были исключены. В каких разделах декларации указывать коды? В каких еще регистрах по НДС применяются коды видов операций? Где можно скачать полные перечни кодов операций по НДС 2021 – 2022 годов с расшифровкой? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  • налоговым агентом (раздел 2);
  • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
  • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  • без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
  • для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  • не являющимся объектом обложения НДС;
  • освобождаемым от налога;
  • облагаемым по ставке 0%;
  • совершаемым налоговыми агентами;
  • осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2021 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Дополнительные шифры — 2021-2022

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

  • для журнала учета счетов-фактур:
    • 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
    • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
    • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
    • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
    • 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
    • 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
    • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
    • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

    Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

    Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

    Итоги

    Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2021 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Коды видов операций по НДС в 2021 году

    Михаил Кобрин

    Учетные регистры по НДС — это книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур. Код вида операции (КВО) по НДС для учетных регистров состоит из двух цифр, которые указывают в табличной части документа.

    Двузначный код каждой операции смотрите в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. На 2021 год здесь собрано 24 кода: от 01 до 32, с их подробным описанием.

    Это далеко не полный перечень двузначных кодов. Есть еще рекомендованные КВО по НДС, которые закреплены в Письмах ФНС России.

    Коды из Письма от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ собраны в таблице ниже, так как их назначение зависит от вида документа.

    КВО Описание
    Журнал учета счетов-фактур
    33 Регистрация СФ, полученных при получении оплаты предстоящих поставок сырых шкур (лома) от налоговых агентов
    34 Регистрация СФ, полученных комиссионером при отгрузке шкур и лома налоговому агенту
    Книга покупок налогового агента
    41 Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, исчисленных при перечислении полной или частичной оплаты
    42 Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, рассчитанных при отгрузке или при увеличении стоимости отгрузок
    43 Регистрация СФ при использовании вычетов сумм НДС, рассчитанных с полной или частичной оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки
    44 Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок
    Книга покупок продавца
    34 Регистрация СФ при уменьшении стоимости отгрузок
    Книга продаж продавца
    33 Регистрация СФ при поступлении оплаты предстоящих поставок сырых шкур и лома
    34 Регистрация СФ при отгрузке сырых шкур и лома и при увеличении стоимости отгрузок
    Книга продаж налогового агента
    41 Регистрация СФ при расчете НДС с полной или частичной оплаты
    42 Регистрация СФ при расчете НДС с отгрузки или при увеличении стоимости отгрузки
    43 Регистрация СФ при восстановлении НДС при получении оплаты от покупателя
    44 Регистрация СФ при восстановлении НДС в случае уменьшения стоимости отгрузки
    • 35 — при оформлении документов для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу в розницу и регистрации документа в книге продаж;
    • 36 — при вычете сумм НДС, исчисленных организациями розничной торговли в случаях, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК РФ.
    • 37 — при экспорте сырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
    • 38 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
    • 39 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 %;
    • 40 — при оказании услуг, перечисленных в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, связанных с экспортом сырьевых и несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %.

    В Письме от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ закрепили код 45, его указывайте при применении вычетов при покупке у зарубежной компании, состоящей на учете в налоговой, электронных услуг (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).

    Обращайте внимание на дату соответствующего письма. Применять КВО из писем, которые вступили в силу после отчетного периода, можно только в последующие периоды. Обратной силы закон не имеет.

    Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

    Коды видов операций в декларации по НДС в 2021 году

    При заполнении декларации используйте семизначные коды КВО, которые закреплены в Приложении №1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Коды разбиты на пять групп по разным операциям, которые:

    • не признаются объектом налогообложения;
    • не подлежат налогообложению;
    • облагаются по ставке 0 %;
    • проводятся налоговыми агентами;
    • связаны с основными средствами.

    С 2021 года Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ изменили форму декларации по НДС. И вместе с этим в 2021 году появилось несколько новых КВО по НДС:

    • 1010831 — операции по безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения коронавируса, органам государственной и местной власти;
    • 1011450 — операции по безвозмездной передаче недвижимости в пользу РФ;
    • 1011451 — операции по безвозмездной передаче имущества в собственность РФ для проведения научных исследований в Антарктиде;
    • 1011207 — банковские операции по исполнению банковских гарантий, выдачу поручительств, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк”, получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий;
    • 1011208 — операции по оказанию услуг по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами;
    • 1011209 — операции по безвозмездному оказанию услуг по предоставлению эфирного времени или печатной площади;
    • 1011210 — операции по продаже продуктов питания, произведенных столовыми больниц, а также по продаже продуктов питания, произведенных общепитами и реализованных в столовые больниц;
    • 1011211 — операции по оказанию государственных услуг в социальной сфере;
    • 1011212 — операции по продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии микросхем и ноу-хау, а также прав на их использование на основании лицензионного договора;
    • 1011446 — операции по оказанию услуг, оказываемых при международных авиаперевозках в международных аэропортах РФ по перечню Правительства;
    • 1011452 — операции по оказанию услуг по внутренним авиаперевозкам при условии, что все пункты маршрута расположены за территорией Москвы и области;
    • 1011453 — операции по оказанию услуг по перевозке товаров морскими судами в пределах территории РФ с целью их дальнейшего вывоза за рубеж;
    • 1011454 — операции по оказанию ледокольной проводки морских судов, перевозящих товары с целью их дальнейшего вывоза за рубеж.

    Ведите налоговый учет по НДС в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно назначать КВО на каждую операцию, а затем он автоматически будет подставляться в налоговые регистры и декларацию. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.

    В 2021 году появились новые коды видов операций по НДС, которые нужно указывать в учетных книгах и новой налоговой декларации по НДС. В каких разделах и строках указывать коды, и что они обозначают, читайте далее.

    • Легко ведите учёт и заводите первичку
    • Отправляйте отчётность через интернет
    • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
    • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

    Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата.

    Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

    Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

    Все коды видов операций: инструкция по применению

    С I квартала 2019 года введён КВО 45 для применения вычетов сумм налога, предъявленных иностранной организацией и (или) иностранной организацией-посредником. Чтобы было проще разобраться, какой код в какой хозяйственной ситуации применять, мы свели все коды в таблицу и добавили комментарии.

    Перейти к нужным группам кодов можно сразу из меню — они сгруппированы по порядку:

    Перечень кодов видов операций (КВО): 01–14

    Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая:

    • операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146, 162, в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 3 ст. 170 НК РФ;
    • операции, облагаемые по налоговой ставке 0 %;
    • операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;
    • операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получению продавцом от указанного лица товаров (кроме операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27);
    • составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

    Применяется вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)

    Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:

    • от имени комиссионера (агента);
    • на основе договоров транспортной экспедиции (за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28)

    Применяется вместо исключенных КВО 05, 12. Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть также с КВО 02

    Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

    Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе:

    • договоров поручения;
    • договоров комиссии;
    • агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ)

    Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06

    Об использовании в операциях см. Вычет налогового агента

    Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

    Контрагент не должен вносить запись о встречном счете-фактуре в свою книгу покупок

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами;

    передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

    Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть с КВО 13

    Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1–4 ст. 155 НК РФ

    Применяется вместо исключенного КВО 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 01)

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    А вы правильно указываете коды видов операций? Зарегистрируйтесь бесплатно и проверьте.

    Перечень кодов видов операций (КВО): 15–20

    Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. В счете-фактуре дана информация о собственных товарах (работах, услугах) и имущественных правах, а также информация о товарах (работах, услугах) и имущественных правах, которые реализуются (приобретаются) по договору комиссии (агентскому договору)

    Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями — неплательщикам НДС плательщиками, освобожденными от исчисления и уплаты НДС, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17

    Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 или 26

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу

    Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ

    Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу

    Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) и переданных имущественных прав (в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав)

    Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01

    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом

    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом

    Сдавайте декларацию по НДС через Контур.Экстерн. При загрузке файла система проверит его на форматные ошибки и ошибки в расчетах и отследит, чтобы суммы из приложений соответствовали суммам в декларации.

    Перечень кодов видов операций (КВО): 21–26

    Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 % по НДС

    Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 02, 13, 25

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

    Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ

    Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 02

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

    Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ

    Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ

    Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 21

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Составление счетов-фактур, первичных учетных документов и иных документов, которые содержат суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), когда продавец реализует товары (работы, услуги), имущественные права неплательщикам НДС плательщикам, освобожденным от исчисления и уплаты НДС. Код также используется:

    • в случае изменения стоимости отгруженных указанным лицам товаров (работ, услуг, имущественных прав);
    • при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • при регистрации указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ

    Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 16, 17, 22

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу

    Вы-то указали КВО правильно, а ваш контрагент?
    Проверьте в сервисе НДС+, чтобы у ФНС не возникло вопросов.

    Перечень кодов видов операций (КВО): 27–32

    Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

    Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

    Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    Перечень кодов видов операций (КВО): 33–38

    Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту, а также при увеличении стоимости отгрузок

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Оформление документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства;

    регистрация указанного документа (чека) в книге продаж

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками — организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

    Перечень кодов видов операций (КВО): 39–45

    Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

    Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);

    применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома)

    ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

    КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с отгрузки сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок;

    применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок

    Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);

    восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае перечисления оплаты (частичной оплаты)

    Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок;

    применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок

    Применение вычетов при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, услуг в электронной форме в соответствии с п. 2.1. ст. 171 НК РФ

    Рекомендуется к использованию письмом ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@

    КВО введён с I квартала 2019 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Коды операций по НДС в 2022 году (таблица)

    Все коды операций по НДС в 2022 году с расшифровкой смотрите в таблице. Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. Коды операций по НДС в 2022 году с расшифровкой

    Перечислим коды операций для книги покупок. В 2022 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

    Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.

    Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.

    Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.

    Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

    Ситуация Обозначение
    Покупатель приобрел товары, работы или услуги. 01
    Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). 01
    Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. 01
    Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. 01
    Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. 01
    Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. 01
    Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. 01
    Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. 01
    Покупатель перечислил продавцу предоплату. 02
    Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. 02
    Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. 06
    Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. 13
    Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. 16
    Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. 17
    Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров:
    — в связи с уменьшением цены (тарифа);
    — в связи с недопоставкой;
    — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.
    18
    Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). 19
    Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. 20
    Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса:
    — на дату отгрузки;
    — если вернул аванс покупателю.
    22
    Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. 23
    Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. 24
    Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. 25
    Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26
    Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. 26
    Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.

    Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

    Ситуация Обозначение
    Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. 1
    Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. 1
    Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. 1
    Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. 1
    Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. 1
    Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. 1
    Компания реализовала товары на экспорт. 1
    Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. 1
    Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру 1
    Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок. 1
    Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок. 1
    Продавец получил аванс от покупателя. 2
    Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени. 2
    Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке. 6
    Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента. 6
    Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги. 10
    Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости. 13
    Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ). 14
    Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала. 15
    Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). 18
    Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания: 21
    — передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»;
    — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».
    Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал. 26
    Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26
    Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени. 27
    Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени. 28
    Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). 29

    Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур

    Код Книга покупок Книга продаж Часть 1 журнала учета счетов-фактур Часть 2 журнала учета счетов-фактур
    1 + + + +
    2 + + + +
    6 + +
    10 +
    13 + + + +
    14 +
    15 + + + +
    16 +
    17 +
    18 + + + +
    19 + + +
    20 + + +
    21 +
    22 +
    23 +
    24 +
    25 +
    26 + +
    27 + + + +
    28 + + + +
    29 + + +
    30 + + +
    31 +
    32 +

    Коды операций в декларации по НДС

    В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

    • раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
    • разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
    • раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

    Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

    Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

    Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

    Изменились коды операций по НДС.

    Вступил в силу Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, которым утвержден новый перечень кодов видов операций по НДС, являющихся одним из обязательных реквизитов книг покупок и продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Кроме того, коды операций по НДС нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные коды операций по НДС и представили их в удобной табличной форме. Одним из обязательных реквизитов каждой записи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж является код вида операции по НДС. До сих пор этот реквизит следовало отражать в соответствии с Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@[1], учитывая дополнительные коды из Письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@.

    Однако практика показала, что и данный (расширенный) перечень кодов нуждается в коррекции, ведь законодательство регулярно обновляется. А потому ФНС издала Приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, который начал действовать с 01.07.2016. То есть при формировании отчетности за II квартал текущего года налогоплательщики должны по‑прежнему пользоваться старыми кодами видов операций по НДС (теми, что содержатся в ведомственном Приказе № ММВ-7-3/83@ и Письме № ГД-4-3/794@). А вот при заполнении упомянутых книг и журнала, а также налоговой декларации за III квартал уже потребуется применение обновленных кодов.

    Говоря об отчетности, напомним, что обозначенные коды указываются в разд. 8 и 9 налоговой декларации по НДС [2] (здесь отображаются сведения из книги покупок и книги продаж об операциях, совершенных в истекшем налоговом периоде). Кроме того, коды необходимы для заполнения разд. 10 и 11 декларации (тут приводится информация из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при условии, что он велся в отчетном периоде). Правила переноса соответствующих сведений (в том числе упомянутых кодов видов операций) из книг и журнала в декларацию содержатся в п. 45.4, 47.4, 49.4, 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС [3] .

    К сведению

    Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ и п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур [4] данный журнал обязаны формировать лишь плательщики НДС, в том числе исполняющие обязанности налоговых агентов, и лица, не являющиеся плательщиками НДС, только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, договоров поручения или комиссии.

    Приведем все возможные коды видов операций по НДС, которые перечислены в Приказе № ММВ-7-3/136@, тематически сгруппированные и подробно расписанные.

    Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг),
    имущественных прав

    Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)

    Выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)

    Увеличение налоговой базы на суммы, указанные в п. 1 ст. 162 НК РФ, в том числе полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

    Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей уплаченный налог (п. 3 ст. 154 НК РФ)

    Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (п. 4 ст. 154 НК РФ)

    Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) с целью перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ)

    Операции, облагаемые по налоговой ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)

    Операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции

    Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

    Получение товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

    Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

    Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1 – 4 ст. 155 НК РФ

    Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)

    Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) и получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

    Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)):

    – лицам, не являющимся плательщиками НДС;

    – налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога

    Прочие случаи отгрузки (передачи) или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав

    Составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

    Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

    Возврат товаров

    Покупатель при возврате товаров всегда указывает код

    Если покупатель относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, продавец отражает код

    Если товар возвращает физическое лицо (не ИП), продавец указывает код

    В остальных случаях при возврате товаров продавец отражает код

    Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, переданная (полученная) налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ (кроме операций, указанных в п. 4 и 5 названной статьи)

    Предоплата в счет передачи имущественных прав, перечисленных в п. 1 – 4 ст. 155 НК РФ

    Если покупатель, который относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, перечислил предоплату за товар, но отказался от его получения, поскольку условия договора изменились или договор был расторгнут (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ), то продавец указывает код

    Если физическое лицо (не ИП) перечислило предоплату за товар, но отказалось от его получения, поскольку условия договора изменились или договор был расторгнут, то продавец отражает код

    Возврат продавцом авансовых платежей, произведенных покупателем в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), вследствие изменения условий либо расторжения соответствующего договора, с суммы которых продавец исчислил и уплатил в бюджет НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ)

    Вычет НДС, исчисленного налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, производимый с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (п. 6 ст. 172 НК РФ)

    Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случае получения налогоплательщиком – изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 7 ст. 172, п. 13 ст. 167 НК РФ)

    Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав от:

    – лиц, не являющихся плательщиками НДС;

    – налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога.

    Регистрация в книге покупок составленных продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) этим лицам в случаях, предусмотренных:

    – п. 6 ст. 172 НК РФ (см. выше);

    – п. 10 ст. 172 НК РФ, – вычет суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (у продавца), в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав или увеличения (у покупателя)

    Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) и получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

    Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав по операциям, осуществляемым на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции

    Прочая оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав

    Внешнеторговые операции

    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств ЕАЭС

    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

    Регистрация счетов-фактур в книге покупок для принятия к вычету «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, если по истечении 180 календарных дней, указанных в абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0% при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 и 8 п. 1 ст. 164 (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Регистрация счетов-фактур в книге покупок для принятия к вычету исчисленного НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ, по причине отсутствия документов, установленных ст. 165, если впоследствии эти документы представлены в налоговый орган (п. 10 ст. 171 НК РФ)

    Восстановление сумм налога

    Восстановление сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ до реализации им права на освобождение по ст. 145 НК РФ по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций (п. 8 ст. 145 НК РФ)

    Восстановление сумм НДС при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также при передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ)

    Восстановление сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (то есть операций, в отношении которых «входной» НДС требуется учитывать в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)

    Восстановление сумм НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)

    Восстановление покупателем сумм НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ)

    Восстановление сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов ОС, если в дальнейшем налогоплательщик использует данные объекты для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов ОС, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ)

    Восстановление НДС при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%

    Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%

    Особая экономическая зона в Калининградской области

    Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

    Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

    Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, установленных п. 14 ст. 171 НК РФ

    Прочие случаи

    Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ (для принятия к вычету сумм НДС по командировочным и представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль)

    Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

    [1] ФНС поручено разрабатывать и утверждать эти коды в соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

    [2] Утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (приложение 1).

    [3] Приложение 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/558@.

    [4] Раздел II приложения 3 к Постановлению Правительства РФ № 1137.

    М. В. Подкопаев
    эксперт журнала
    «НДС: проблемы и решения», №7, июль, 2016 г.

Ссылка на основную публикацию