Помощь в получении отсрочки или рассрочки уплаты налогов, сборов, взносов в Самаре

Помощь в получении отсрочки или рассрочки уплаты налогов, сборов, взносов в Самаре

С 06.04.2020 действуют новые правила отсрочки и рассрочки задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы “на травматизм”). Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 в связи с распространением коронавируса и снижением предпринимательской активности (далее – постановление № 409).

По сути, предлагается два вида отсрочки.

Первый из них – автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3-6 месяцев в зависимости от вида) для отдельных налогоплательщиков.

Второй вид – долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика. Она предусмотрена Правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).

ФНС России пояснила, как и кто может получить отсрочку (рассрочку) по заявлению.

1. Кто сможет воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по налогам, которая представляется по заявлению?

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации и предприниматели (п. 1-3 Правил):

  • налогоплательщик работает в наиболее пострадавших отраслях (определяется по основному ОКВЭД на 01.03.2020). О правилах отсрочки см. подробнее;
  • арендодатели торговых площадей, предоставившие отсрочку по арендной плате;
  • работающие в сфере туризма и гостиничного бизнеса при условии, что они включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, а основной код по ОКВЭД на 01.03.2020 назван приложении № 2 к Постановлению 409;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, по которым принято отдельное решение Правительства РФ. Правила отбора системообразующих организаций, которые могут получить отсрочку (рассрочку), утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.05.2020 № 651. О правилах отсрочки см. подробнее.

Перечисленные организации и ИП не обязательно должны быть субъектами малого или среднего предпринимательства. Однако на отсрочку они смогут претендовать, если снизился доход более чем на 10 процентов или получен убыток по декларации по налогу на прибыль за периоды 2020 года (если за 2019 год убытка не было). Подробнее о сроках отсрочки в зависимости от уровня снижения дохода читайте в статье.

2. Могут ли применять отсрочку (рассрочку) налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения?

Основной мерой поддержки таких налогоплательщиков является автоматический перенос срока уплаты налогов (если они СМП наиболее пострадавших отраслей). Например, для организаций срок уплаты налога при УСН за 2019 год перенесен с 31 марта на 30 сентября 2020 года, срок уплаты авансового платежа за 1-й квартал – с 27 апреля на 26 октября 2020 года (подробнее см. таблицу с переносом сроков).

Если автоматически сроки не перенесены, то предоставляется отсрочка (рассрочка) по заявлению налогоплательщика. Она возможна по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил в 2020 году и по ним представлены необходимые декларации (расчеты). О том, как получить отсрочку (рассрочку), читайте в новости.

Однако для применяющих УСН сделано исключение. Им достаточно самостоятельно указать в заявлении о снижении доходов или получение убытка, без представления подтверждающих документов. Налоговая самостоятельно проверит эти данные после представления декларации по УСН за 2020 год (п. 7 Правил).

3. По каким налогам и взносам может предоставить отсрочку (рассрочку) налоговая по заявлению?

Отсрочка или рассрочка предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (с 01.01.2020).

Для отдельных пострадавших налогоплательщиков (приведены в приложении № 1 к Постановлению № 409) отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена почти по всем налогам и авансовым платежам (включая НДС). К исключениям относятся (п. 2 и 5 Правил):

  • НДПИ, акцизы и налоги, уплачиваемые налоговыми агентами;
  • страховые взносы на накопительную часть пенсии;
  • страховые взносы “на травматизм”, так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Для остальных пострадавших налогоплательщиков, включая стратегические, системообразующие, градообразующие организации, реализующие социально значимые товары организации, а также гостиничный и туристический бизнес исключений больше. Они не смогут получить отсрочку (рассрочку) в отношении (пп. “б” п. 2 Правил):

  • НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами;
  • страховых взносов на накопительную часть пенсии;
  • страховых взносов “на травматизм”, так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Арендодатели торговых площадей могут отсрочить уплату налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним, а также налога на имущество физических лиц (пп. “в” п. 2 Правил).

Если в заявлении содержится просьба об отсрочке (рассрочке) платежей, срок уплаты которых не наступил, налоговая его не удовлетворит.

4. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по налоговым пеням и штрафам?

Нет, такая отсрочка (рассрочка) не предоставляется.

Если налоговая отсрочила (рассрочила) сумму основного налогового долга, то пени и проценты на нее не начисляются. Дополнительные заявления для этого подавать не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 64 НК РФ, п. 8 Правил).

5. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по суммам налогов, доначисленным налоговой?

Да, предоставляется, но только в отношении тех налогов, срок уплаты которых приходится по НК РФ на 2020 год (п. 2 Правил).

6. Каким способом можно направить заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) в налоговую?

Заявление можно подать в налоговую следующими способами:

  • на бумажном носителе нарочно или по почте;
  • через онлайн-сервис “Обратиться в ФНС России”. К обращению нужно приложить скан-образы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), обязательства соблюдать условия отсрочки (рассрочки) и графика погашения (при необходимости).

Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе.

7. В какой срок рассматривается заявление об отсрочке (рассрочке)?

Максимальный срок рассмотрения – 30 рабочих дней с момента получения заявления налоговым органом (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 №ММВ-7-8/683@). Налоговым органам предписано по возможности сокращать сроки рассмотрения таких заявлений.

8. Можно ли дополнительно подать подтверждающие документы, если они не были поданы вместе с заявлением на отсрочку (рассрочку)?

Да, документы можно подать до вынесения налоговым органом решения (п. 6 рекомендаций, доведенных до территориальных органов письмом ФНС России от 06.04.2020 №ЕД-20-8/42@).

9. Налоговый орган отказал в отсрочке (рассрочке). Можно ли повторно подать заявление, предварительно устранив недочеты?

Да, можно подать повторное заявление, если отсрочка (рассрочка) не была предоставлена.

10. Можно ли подать заявление об отсрочке (рассрочке) уплаты налога до подачи декларации, срок которой перенесен?

Решение об отсрочке налоговая сможет принять только после поступления деклараций (расчетов), необходимых для расчета снижения доходов (убытков) и для определения суммы платежей, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка). Срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций или расчетов. Исключение сделано только для применяющих УСН. Им достаточно указать о снижении доходов в заявлении, налоговая примет решение по отсрочке, не дожидаясь декларации по УСН за 2020 год. Обратите внимание, что заявление нужно подать до 1 декабря 2020 года. Однако если во втором квартале 2020 доходы снизились, заявление рекомендуется подать заранее. Это приостановит взыскание задолженности до рассмотрения заявления.

11. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по транспортному и земельному налогам, по которым отменены декларации с 2020 года?

Правила отсрочки и рассрочки распространяются на земельный и транспортный налог (авансовые платежи по ним), несмотря на то, что по ним декларации с периода 2020 года не подаются.

В 2021 году налоговая по результатам сообщений об исчисленных суммах за 2020 год проверит суммы к уплате за этот период с отсроченными суммами. Если выяснится, что отсрочена большая сумма, чем должна быть уплачена, решение об отсрочке (рассрочке) изменят или отменят.

12. Можно ли продлить срок отсрочки (рассрочки)?

Если налогоплательщик заявил меньший срок отсрочки (рассрочки), чем тот, на который он имеет право, то можно его продлить, подав соответствующее заявление.

Не пропускайте последние новости – подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

постановлением Правительства РФ от 02.

Кто сможет претендовать на отсрочку налогов в связи с коронавирусом

Хозяйствующие субъекты из наиболее пострадавших отраслей, включенные в реестр представителей малого и среднего бизнеса, вправе получить отсрочку на 6 месяцев по налогам, уплачиваемым за 2019 год. Это:

Также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов и налогов, подлежащих уплате за март и 1-й квартал 2020 года, и на 4 месяца — подлежащих уплате за апрель-июнь и 2-й квартал и полугодие 2020 года. Срок уплаты ПСН, приходящийся на 2-й квартал, также сдвигается на 4 месяца.

Для транспортного, имущественного и земельного налогов определены конкретные даты уплаты. Так, за 1-й квартал 2020 года авансы по этим налогам нужно перечислить до 30 октября текущего года, а за 2-й квартал — до 30 декабря.

Важно! Отсрочка не распространяется на НДС.

Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов.

Дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам из-за коронавируса, за исключением акцизов и на добычу полезных ископаемых, можно получить по заявлению предприятиям из наиболее пострадавших отраслей независимо от масштабов деятельности, если произойдет существенное снижение доходов либо за отчетные периоды 2020 года будет получен убыток. Отсрочка будет предоставляться на срок от года до трех месяцев, рассрочка — от пяти лет до трех лет. Сроки по обеим мерам будут зависеть от динамики финансовых показателей.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили порядок действий для получения отсрочки по налогам и взносам при коронавирусе:

Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям.

Предусмотрена ли из-за коронавируса отсрочка страховых взносов.

При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку

Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.

Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.

Какие условия должны выполняться

Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.

Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:

  • суммарный показатель доходов компании или ИП;
  • от реализации товаров (работ, услуг);
  • от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).

Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2019 год убыток отсутствует.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

ВНИМАНИЕ. Не исключено, что компания или ИП получит отсрочку (рассрочку), а потом подаст уточненную декларацию, где условие об уменьшении доходов или об убытке окажется не выполненным. Тогда льгота будет аннулирована, и налогоплательщику придется заплатить пени. То же самое произойдет, если инспекторы самостоятельно обнаружат, что указанные условия не выполнены, или налогоплательщик не относится к категориям лиц, имеющих право на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.

Сложнее обстоит дело с предпринимателями на ОСНО.

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов из-за COVID-19

Эта статья будет полезна тем компаниям и обычным гражданам, которые сейчас испытывают трудные времена в части бизнеса и в то же время имеют существенные налоговые обязательства. Ниже я, налоговый юрист, расскажу как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога, сбора, страховых взносов – это изменение срока уплаты, с единовременной или поэтапной уплатой суммы долга. Она предоставляется по одному или нескольким налогам, сборам, страховым взносам и при наличии специальных оснований. Актуальным сейчас основанием является причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Указом мэра Москвы от 14 марта 2020 года распространение коронавирусной инфекции признали обстоятельством непреодолимой силы.

Отсрочка или рассрочка предоставляется:

  • Организации – на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.
  • Физическому лицу – без ограничения по сумме.

Для переноса срока уплаты налога налогоплательщику нужно подать заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки в орган, уполномоченный предоставлять отсрочку или рассрочку по данному налогу. Не позднее пяти рабочих дней со дня подачи заявления его копия направляется налогоплательщиком в территориальную налоговую инспекцию по месту учета. Что такое уполномоченные органы указано ниже.

К заявлению прилагаются:

  • Заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы.
  • Акт оценки причиненного ущерба.

Наступление обстоятельств непреодолимой силы и оценка причиненного ущерба могут быть подтверждены заключениями и актами выданными МЧС России или входящими в его структуру органами.

В свою очередь, МЧС России может осуществлять свою деятельность как непосредственно через центральный аппарат, так и через входящие в его систему территориальные органы, к которым относятся региональные центры МЧС России и Главное управление МЧС России по субъекту РФ.

Налогоплательщик, претендующий на отсрочку или рассрочку по требованию уполномоченного органа представляет банковскую гарантию, поручительство либо залог.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога либо об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней после получения заявления.

На период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган вправе (но не обязан) принять решение о временном приостановлении уплаты налогоплательщиком суммы задолженности.

Читайте также:  Путешествие в самый туристический штат Индии – Гоа. Как получить визу и сколько это стоит?

Для этого заинтересованному лицу следует обратиться в уполномоченный орган с ходатайством.

Отсрочка или рассрочка предоставляется без начисления процентов на сумму задолженности.

Налоговые органы могут дать отсрочку или рассрочку на срок до года. ФНС России может дать отсрочку или рассрочку по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок до трех лет.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать:

  • Указание на сумму задолженности. В сумму задолженности включаются и пени, начисленные за время неуплаты платежа до дня вступления в силу этого решения.
  • Вид налога, сбора, страховых взносов по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка.
  • Сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов.
  • Документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковская гарантия.

Рекомендуемые формы заявления и решений о предоставлении отсрочки или рассрочки, решений о временном приостановлении уплаты суммы задолженности приведены в приложениях к порядку изменения срока уплаты налога (сбора, страховых взносов), а также пеней, штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@. В силу пункта 8 статьи 61 Налогового кодекса РФ налоговые органы при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога руководствуются указанным порядком.

Принятое уполномоченным органом решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие:

  • Со дня, установленного в этом решении.
  • После заключения договора о залоге имущества, если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества.

В течение трех рабочих дней со дня принятия решения его копия направляется уполномоченным органом налогоплательщику и в территориальную инспекцию.

Указание на сумму задолженности.

Сроки налоговых отсрочек и рассрочек в связи с коронавирусом

Сроки предоставления отсрочки ограничены периодом от 3 месяцев до 1 года. Итоговая длительность зависит от нескольких факторов.

Для определения периода рассрочки налоговых платежей тоже будет использована система критериев.

Категория/критерий

Максимальный период рассрочки

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50%

5 лет

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30%

3 года

Все прочие компании при выполнении одного из критериев:

Если первую отсрочку дали на период меньше максимального — ее можно продлить.

Можно просить и отсрочку, и рассрочку. Порядок следующий: до окончания периода первой отсрочки нужно подать еще одно заявление — на рассрочку.

Важно! Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявлена на период более 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть, например, залог недвижимости (кадастровая стоимость которой превышает сумму платежей, по которым одобрена указанная налоговая льгота). Также допустимо поручительство или банковская гарантия.

Максимальный период рассрочки.

Вопрос: Наша организация не относится к пострадавшей отрасли, в нерабочие дни мы работали. Можно ли нам получить отсрочку по уплате налогов и взносов?

Ответ: Отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов может получить не каждый. Эти случаи ограничены.

Например, на отсрочку (рассрочку) вы можете претендовать, если не в состоянии вовремя уплатить налоги из-за стихийного бедствия, сбоев в бюджетном финансировании или угрозы банкротства. Но это вы должны подтвердить документами.

Отсрочка (рассрочка) возможна на срок до одного или до трех лет, в зависимости от того, в какой бюджет поступает налог или страховой взнос.

Если рассрочка предоставляется из-за невозможности погасить доначисления по проверке, учитывайте, что срок ее предоставления зависит также от суммы доначислений и выручки организации.

За отсрочку (рассрочку) вы должны будете уплатить проценты, кроме отдельных случаев.

Если вам откажут в отсрочке (рассрочке), это решение вы можете обжаловать.

Обоснование: В каких случаях можно получить отсрочку или рассрочку

Эти случаи ограничены. Получить отсрочку (рассрочку) вы можете тогда, когда не в состоянии вовремя уплатить налоги, потому что (п. 2 ст. 64 НК РФ):

  • получили ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • вам не предоставили бюджетное финансирование, задержали его или перевели не в полном объеме;
  • вам не оплатили выполненный государственный или муниципальный заказ либо сделали это несвоевременно или не полностью;
  • возникнет угроза банкротства вашей организации при единовременной уплате налога. Однако, если у организации уже есть признаки несостоятельности или она признана банкротом по решению суда, отсрочку не предоставят (Письма Минфина России от 11.02.2020 N 03-02-07/1/8762, от 26.11.2019 N 03-02-07/1/91525);
  • ваша деятельность носит сезонный характер;
  • вам доначислили налоги после проверки и есть условия для рассрочки. Отсрочку в этом случае вам не дадут (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Любое из этих обстоятельств вы должны подтвердить документами.

Учтите, что в регионах и муниципальных образованиях могут быть установлены дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по региональным и местным налогам (п. 12 ст. 64 НК РФ). Рекомендуем с ними ознакомиться.

На 2020 г. могут быть предусмотрены дополнительные основания для получения отсрочек или рассрочек по уплате налогов (страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) и условия их получения (пп. 6 п. 3 ст. 4 НК РФ). Кроме того, Правительство РФ и высшие органы исполнительной власти субъектов РФ могут продлить сроки их уплаты (пп. 2, 3 п. 3, п. 4 ст. 4 НК РФ).

Для отсрочки (рассрочки) по налогам, которые платят на таможне, действует особый порядок.

По уплате каких налогов нельзя получить отсрочку или рассрочку

Невозможно получить отсрочку или рассрочку:

1. по налогам, которые вы платите как налоговый агент (п. 9 ст. 61 НК РФ);

2. по налогу на прибыль по КГН – за исключением особых случаев (п. 3 ст. 62 НК РФ).

1.1. Условия получения рассрочки по налогам, начисленным по результатам налоговой проверки

Рассрочку по налогам, начисленным по проверке, вы можете получить, если не в состоянии уплатить эти налоги (пени, штрафы) в срок, указанный в требовании (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Для этого должны одновременно выполняться условия (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • вы в состоянии погасить доначисления по проверке в течение срока, на который будет предоставлена рассрочка;
  • вы не обжаловали решение по проверке;
  • ваша организация существует не менее одного года;
  • организация не находится в процессе банкротства, реорганизации или ликвидации.

2. На какую сумму можно получить отсрочку или рассрочку

Отсрочку или рассрочку вам могут дать на всю величину налога или на ее часть (п. 2 ст. 61 НК РФ). Однако эта сумма не должна превышать стоимость чистых активов организации. Ее рассчитывают в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Это ограничение не применяется, если вы просите отсрочку (рассрочку):

  • потому что не получили бюджетное финансирование или вам не оплатили выполненный государственный (муниципальный) заказ;
  • в связи с коронавирусом (п. 5 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

3. На какой срок предоставляют отсрочку или рассрочку

Срок, на который вам могут дать отсрочку (рассрочку), зависит от бюджета, в который поступает налог. В общем случае отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена (п. 1 ст. 64 НК РФ, п. п. 16, 17 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов):

1) в федеральный бюджет – на срок не более трех лет;

2) в региональные и местные бюджеты – не более года.

Дополнительное ограничение срока рассрочки установлено для случаев, когда рассрочка представляется, поскольку вы не в состоянии уплатить в срок, указанный в требовании, доначисления по проверке. Срок такой рассрочки зависит также от отношения суммы доначислений по проверке к сумме выручки от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения по данной проверке (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • не более одного года – если сумма доначислений меньше 30 процентов такой выручки;
  • не более трех лет – если сумма доначислений 30 или более процентов такой выручки.

4. Как начисляют проценты

За период отсрочки или рассрочки вы должны уплатить проценты во всех случаях, кроме тех, когда просите отсрочку (рассрочку) (п. 4 ст. 64 НК РФ):

1) из-за ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) в связи с коронавирусом (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки));

3) из-за того, что вам не оплатили выполненный государственный (муниципальный) заказ, сделали это несвоевременно или не полностью или не предоставили бюджетное финансирование.

В общем случае проценты начисляются на сумму задолженности исходя из 1/2 ставки рефинансирования Банка России по следующей формуле (п. 4 ст. 64 НК РФ):

Если рассрочка предоставлена из-за невозможности заплатить доначисления по проверке в срок, указанный в требовании, то проценты в общем случае начисляются на сумму задолженности исходя из ставки рефинансирования Банка России по следующей формуле (п. 4 ст. 64 НК РФ):

5. Какие документы нужно подать

Для отсрочки или рассрочки вам, как правило, понадобятся (п. п. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ, п. 3 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов):

1) заявление. Его форма не утверждена. Вы можете использовать формы, рекомендованные ФНС России;

2) документы, подтверждающие ваше право на отсрочку (рассрочку). Например, если вы обращаетесь в связи с сезонностью вашей деятельности, приложите документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности не менее 50% общей величины ваших доходов. Перечень документов для каждого случая приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ;

3) обязательство о соблюдении условий, на которых вам предоставят отсрочку (рассрочку);

4) предполагаемый график погашения задолженности;

5) справки банков об остатках денежных средств (драгметаллов) на всех ваших счетах;

6) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгметаллов) за шесть предыдущих месяцев;

7) справки банков о наличии или отсутствии у вас расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;

8) перечень ваших должников с указанием цен и сроков договоров, заключенных с ними, копии таких договоров.

Если вы просите рассрочить доначисления по проверке, вы должны предоставить банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).

Кроме этого, налоговый орган и в других случаях может дополнительно запросить у вас документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).

Вы также можете подготовить ходатайство о том, чтобы не платить задолженность, пока не примут решение об отсрочке (рассрочке) (п. 6 ст. 64 НК РФ).

Пример заполнения заявления о предоставлении отсрочки

6. Куда подавать документы

Заявление с документами в общем случае подайте (ст. 63, п. 5 ст. 64 НК РФ, п. п. 16, 16.2, 17 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов):

1) в ФНС России через УФНС по вашему региону (или через межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если вы крупнейший налогоплательщик), если просите об отсрочке (рассрочке) по федеральным налогам;

2) в УФНС по вашему региону, если просите отсрочку (рассрочку) по региональным и местным налогам.

Если вы хотите получить рассрочку, поскольку не можете уплатить доначисления по проверке в срок, указанный в требовании, то заявление с документами подайте (п. 1.1 ст. 63, п. 5 ст. 64 НК РФ, п. п. 16.2, 17.1 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов):

  • в ФНС России через УФНС по вашему региону (или через межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если вы крупнейший налогоплательщик), когда сумма доначислений по проверке составляет 30 или более процентов от суммы выручки от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения по проверке;
  • в УФНС по вашему региону, когда сумма доначислений по проверке составляет менее 30 процентов указанной выручки.

Копию заявления в течение пяти рабочих дней со дня его подачи направьте в свою инспекцию по месту учета (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 64 НК РФ).

7. Как рассматривают заявление об отсрочке или рассрочке

По вашему заявлению налоговый орган примет решение об отсрочке (рассрочке) или об отказе в ней (п. 6 ст. 64 НК РФ).

На время рассмотрения налоговый орган может приостановить уплату задолженности, если вы подали ходатайство об этом (п. 6 ст. 64 НК РФ).

7.1. В какой срок примут решение по вашему заявлению

Срок принятия решения в общем случае составляет – 30 рабочих дней со дня получения вашего заявления (п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 15 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).

Копию решения направят вам и в вашу инспекцию в течение трех рабочих дней со дня принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 64 НК РФ).

7.2. Что должно быть указано в решении об отсрочке (рассрочке)

В общем случае в решении должны быть указаны (п. 8 ст. 64 НК РФ):

  • сумма задолженности;
  • налог, по которому предоставили отсрочку (рассрочку);
  • сроки и порядок уплаты задолженности и процентов;
  • документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковская гарантия, если они есть.

7.3. В каких случаях вам могут отказать в отсрочке или рассрочке

Читайте также:  Что такое недобросовестная конкуренция, в каких формах она выражается, и какая ответственность за нее предусмотрена?

В общем случае в отсрочке (рассрочке) отказывают, если (п. 1 ст. 62 НК РФ, п. 14 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов):

  • вы не приложили все необходимые документы;
  • налоговый орган полагает, что вы можете сокрыть деньги или иное имущество;
  • идет производство по делу о налоговых нарушениях у вашей организации или возбуждено уголовное дело о нарушениях по налогам и сборам;
  • в течение трех лет до обращения вам прекратили предыдущую отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый кредит) из-за того, что вы нарушили условия ее получения.

7.4. Что делать, если отказали в отсрочке или рассрочке

Если вам откажут в отсрочке (рассрочке), то в решении будет указано почему. Когда вы устраните причину отказа, можно заново обратиться за отсрочкой (рассрочкой).

Решение об отказе вы можете обжаловать (п. 9 ст. 64, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ):

  • в вышестоящий налоговый орган и затем в суд;
  • сразу в суд, если решение принято ФНС России.

8. Как получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов и по уплате налогов аналогичны (п. 13 ст. 64 НК РФ).

Получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов вы можете тогда, когда не в состоянии их вовремя уплатить. Перечень оснований для ее предоставления закреплен в п. 2 ст. 64 НК РФ.

Отсрочку (рассрочку) можно получить на часть либо на всю величину страховых взносов, кроме сумм, связанных с финансированием накопительной части пенсии (п. п. 2, 6 ст. 61 НК РФ). При этом отсрочка (рассрочка) предоставляется на сумму, которая не может превышать установленные п. 2.1 ст. 64 НК РФ ограничения.

В общем случае отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов могут предоставить на срок более года, но не свыше трех лет (п. 1 ст. 64 НК РФ). При определенных условиях такой срок может быть в пределах одного года.

За период отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов начисляются проценты. Порядок их начисления, а также возможные основания для освобождения предусмотрены п. 4 ст. 64 НК РФ.

Документы, необходимые для получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, вам нужно подать в ФНС России через УФНС по вашему региону. В некоторых случаях документы подаются в региональное УФНС. Копию заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) представьте в инспекцию по месту учета в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. п. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ, п. 3 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).

Рассмотрение заявления об отсрочке или рассрочке по уплате страховых взносов происходит в общем порядке.

Подборка материалов по данному вопросу

Для отсрочки рассрочки по налогам, которые платят на таможне, действует особый порядок.

Что такое отсрочка и рассрочка?

Напомним: в силу п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка (рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии установленных Налоговым кодексом оснований на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. При предоставлении отсрочки налог уплачивается единовременно, но в более поздний срок (п. 6 ст. 61 НК РФ), а при рассрочке – не только позднее, но и частями (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ). По налогам, уплачиваемым налоговыми агентами, отсрочка (рассрочка) не предоставляется (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-02-07/1/8000).

Важный нюанс. Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Что касается таможенного НДС подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ , получить отсрочку рассрочку в отношении данного налога организация может в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством пп.

Важные уточнения

Организации, реализующие социально значимые товары (услуги) – это организации, у которых за последние 2 налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке 10% – более 30% совокупной суммы реализации, передачи имущественных прав.

Стратегические организации – это организации, включенные в перечень таковых, а также федеральных органов исполнительной власти в отраслях экономики, в которых ведут деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р.

Системообразующие организации – это организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

Градообразующие организации – это организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000 человек.

Градообразующие организации это организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000 человек.

Можно ли подать заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки до нового срока представления деклараций, но по уже наступившим срокам уплаты налогов?

Отсрочка может быть предоставлена на срок от 3-х месяцев до 1 года.

Кому дают отсрочку или рассрочку по налогам?

Перенести срок уплаты налога может не любой человек. Нельзя просто так прийти в налоговую и попросить рассрочку, потому что сумму НДФЛ хочется потратить на ремонт в новой квартире. Но такая возможность есть у многих, и нужно ею пользоваться.

Вот, например, в каких случаях можно просить о переносе срока уплаты налогов:

  • произошло стихийное бедствие или катастрофа;
  • заключен госконтракт, а государство не выполнило свои обязательства;
  • грозит банкротство, если сразу заплатить весь налог;
  • нет денег и лишнего имущества, за счет которого можно погасить долги;
  • у предпринимателя сезонная работа.

Чтобы перенести срок уплаты налога, придется доказать, что сейчас нет возможности заплатить всю сумму, но в ближайшее время она точно появится.

А это бесплатно.

Ответ недели: заявление в ИФНС на отсрочку платежей

Поясните, пожалуйста: ИП, основной вид деятельности занесен в перечень ОТРАСЛЕЙ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ, В НАИБОЛЬШЕЙ СТЕПЕНИ ПОСТРАДАВШИХ В УСЛОВИЯХ УХУДШЕНИЯ СИТУАЦИИ В РЕЗУЛЬТАТЕ РАСПРОСТРАНЕНИЯ НОВОЙ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ.

Срок уплаты страховых взносов за март передвинут на 15.10.2020г.

Нужно ли в данном случае подавать заявление в ИФНС на отсрочку платежей?

Сообщаю Вам следующее:

В случае, если организация отвечает требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, необходимо подать документы и передать их вместе с заявлением в налоговую инспекцию до 1 декабря 2020 г. (п. п. 6, 7, 9 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

При этом, никаких иных действий со стороны плательщиков для переноса сроков не предусматривается. Сроки уплаты продляются автоматически.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Готовое решение КонсультантПлюс, 14.04.2020

Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

Правительство РФ установило дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов тем, чей бизнес пострадал от коронавируса.

Отсрочкой (рассрочкой) можно воспользоваться по налогам и взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 г. При этом по НДПИ и акцизам получить ее нельзя.

Для оформления отсрочки (рассрочки) нужно, чтобы соблюдались некоторые условия. Например, чтобы доход упал не меньше чем на 10% по сравнению с тем же периодом прошлого года.

Заявление об отсрочке (рассрочке) подавайте до 1 декабря 2020 г.

Оглавление:

  1. Кто может получить отсрочку (рассрочку)

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации (ИП) (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки), утв. данным Постановлением):

  • те, кто ведет деятельность в пострадавших отраслях. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали от коронавируса (даже если их деятельность не входит в указанный Перечень Правительства РФ).

Как определить, относится ли ваш вид деятельности к пострадавшей сфере

Для этого нужно ваш основной вид деятельности, который был указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г., найти в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Если вы не нашли код своего основного вида деятельности в Перечне либо если в Перечне есть ваши виды деятельности, но на 1 марта 2020 г. они не значились у вас как основные, то получить отсрочку (рассрочку) вы не сможете.

  1. По каким налогам и страховым взносам можно получить отсрочку (рассрочку)

Получить отсрочку (рассрочку) можно по всем налогам (авансовым платежам) и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 г. (п. п. 1, 2 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Исключением являются НДПИ и акцизы — по ним отсрочку получить нельзя.

Если налоговая инспекция дала вам отсрочку (рассрочку) по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, то ФСС РФ автоматически на основании сведений из налоговой даст вам отсрочку (рассрочку) по взносам на травматизм на тот же срок (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

  1. Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить отсрочку (рассрочку)

Условия такие (п. п. 1, 3, 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • ваша организация (ИП) относится к числу тех, кто имеет право на отсрочку (рассрочку);
  • у вас есть один из следующих показателей:
    • общий доход снизился больше чем на 10%;
    • доход от реализации товаров (работ, услуг) снизился больше чем на 10%;
    • доход от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, снизился больше чем на 10%. Этот показатель надо рассчитывать, только если выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки;
    • вы получили убыток за отчетные периоды 2020 г., при условии что за 2019 г. убытка не было.

Убыток определяйте исходя из данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подаете заявление.

3.1. Как определить снижение дохода для получения отсрочки (рассрочки)

Чтобы определить снижение, вам нужно взять доход за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления, и сравнить его с доходом за тот же квартал, но по 2019 г. (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Например, если заявление подаете в III квартале 2020 г., то берите доходы за II квартал 2020 г. и сравнивайте их с доходами за II квартал 2019 г.

Доход берите в зависимости от того, снижение какого показателя вы определяете: общего дохода, дохода от реализации товаров (работ, услуг) или дохода от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0%.

Если в 2019 г. вы только создали организацию (зарегистрировали ИП), то сравнивайте между собой показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Например, если подаете заявление в III квартале 2020 г., то сравнивайте между собой соответствующий доход за II квартал 2020 г. и доход за I квартал 2020 г.

  1. На какой срок можно получить отсрочку (рассрочку)

Сроки и показатели, от которых они зависят, отличаются для отсрочки и для рассрочки.

4.1. На какой срок можно получить отсрочку

Большинство организаций и ИП могут получить отсрочку (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на год, если есть одно из условий:
    • доход снизился больше чем на 50%;
    • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%. При этом размер убытка неважен;
  • на 9 месяцев — если есть одно из условий:
    • доход снизился больше чем на 30%;
    • получен убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%;
  • на 6 месяцев — снижение дохода больше чем на 20%. Условий с убытком для отсрочки на этот период нет;
  • на 3 месяца — во всех остальных случаях.

Вы можете указать в заявлении тот период отсрочки, который вам нужен. Главное, чтобы он не превышал максимальный срок, который возможен для ваших критериев.

Например, если у вас снижение доходов на 25% без убытка, то вы можете попросить отсрочку на любой срок, но не больше шести месяцев.

Есть организации, для которых условия отсрочки мягче. К таким организациям относятся:

  • стратегические;
  • системообразующие;
  • градообразующие;
  • те, что продают социально значимые товары (услуги);
  • крупнейшие налогоплательщики.

Им для получения отсрочки достаточно только снижения дохода в следующих размерах (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на год — больше чем на 30%;
  • на 9 месяцев — больше чем на 20%;
  • на 6 месяцев — больше чем на 10%;
  • на 3 месяца — в других случаях.

4.2. На какой срок можно получить рассрочку

Для большинства организаций и ИП максимальный период рассрочки — три года. Для этого нужно, чтобы соблюдалось одно из условий (пп. «в» п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • доход снизился больше чем на 50%;
  • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

Вы можете просить рассрочку и на меньший период, но главное, чтобы один из этих критериев соблюдался. Если до этих условий вы не дотягиваете, то получить рассрочку не сможете.

Для особых организаций (кроме организаций, которые продают социально значимые товары (услуги)) периоды рассрочки такие (пп. «а», «б» п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на пять лет — при снижении дохода больше чем на 50%;
  • на три года — при снижении дохода больше чем на 30%.
Читайте также:  Может ли ИП иметь в штатном расписании должность директора по развитию?

Организации, которые продают социально значимые товары (услуги) не упомянуты в числе тех, кто может получить рассрочку на особых условиях. Поэтому формально они могут претендовать на рассрочку только на общих условиях (пп. «а» п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

4.2.1. Как платить налоги и взносы в рассрочку

Налоги (взносы) вы будете платить в течение всего периода рассрочки каждый месяц равными долями, начиная со следующего месяца после принятия решения инспекцией (ФСС РФ) о предоставлении рассрочки (п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

  1. Нужно ли платить проценты за отсрочку (рассрочку)

Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

  1. Как получить отсрочку (рассрочку)

Для получения отсрочки (рассрочки) вам нужно собрать документы и передать их вместе с заявлением в налоговую инспекцию до 1 декабря 2020 г. (п. п. 6, 7, 9 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Если подадите заявление с документами позже, его не будут рассматривать.

6.1. Куда подавать документы

Заявление с документами подайте в налоговую инспекцию (п. 6 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, если вы к ним относитесь;
  • по месту своего нахождения, если вы не крупнейший налогоплательщик.

6.2. Какие документы нужно подать

Вам нужны (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • заявление. Его форма не утверждена, используйте форму, которую рекомендует ФНС России;
  • ваше обязательство о том, что вы будете соблюдать условия, на которых вам предоставят отсрочку (рассрочку);
  • график погашения задолженности;
  • обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (требуется не всегда).

6.2.1. Обеспечение исполнения по уплате налогов и страховых взносов для получения отсрочки (рассрочки)

Обеспечение не нужно, только если вы хотите получить отсрочку на срок до шести месяцев (п. 9 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Во всех остальных случаях вы должны предоставить один из следующих вариантов обеспечения (п. 9 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • залог недвижимости. При этом ее кадастровая стоимость должна быть больше суммы налогов (страховых взносов), включаемых в график погашения задолженности;
  • поручительство. Поручитель должен соответствовать требованиям п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ;
  • банковскую гарантию.

6.3. Как рассматривают заявление об отсрочке или рассрочке

По вашему заявлению инспекция в течение 30 рабочих дней примет решение об отсрочке (рассрочке) или об отказе в ней (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

С момента подачи заявления до момента принятия решения инспекция не будет взыскивать с вас налоги и взносы, по которым просите отсрочку (рассрочку). Сроки для направления требований об уплате и принятия решений о взыскании приостановят (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Решение вам направят в течение трех рабочих дней со дня принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 64 НК РФ).

Если вам одобрят отсрочку (рассрочку), то пени не будут начислять со дня, который установлен законодательством для уплаты налогов (взносов) (п. 8 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Можно ли повторно получить отсрочку (рассрочку) из-за коронавируса

По общему правилу нет (п. 14 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Исключение — если первый раз в заявлении вы указывали срок меньший, чем вам положен.

В этом случае вы можете до окончания срока действия отсрочки (рассрочки) подать заявление о его продлении в пределах оставшегося максимального для вас срока.

При этом если общий срок отсрочки будет превышать шесть месяцев, то вам придется предоставить обеспечение исполнения своих обязательств.

Можно ли отсрочку заменить на рассрочку

До окончания срока отсрочки можете заменить ее на рассрочку по тем же платежам. Для этого нужно подать заявление о предоставлении рассрочки.

Учтите, что сроки отсрочки и рассрочки отличаются друг от друга. При этом общий срок, на который меняется срок уплаты налога (взноса) (то есть срок, в течение которого вы пользовались отсрочкой, плюс срок, на который просите рассрочку), не должен превышать максимальный для вас срок рассрочки (п. 14 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Коченгина Анжелика Владимировна

В этом случае вы можете до окончания срока действия отсрочки рассрочки подать заявление о его продлении в пределах оставшегося максимального для вас срока.

Отсрочка уплаты налогов как бесплатный сыр

Из обращения Президента 25.03.2020 года следует, что компаниям малого и среднего бизнеса должна быть предоставлена отсрочка по всем налогам, за исключением НДС, на ближайшие шесть месяцев. А для микропредприятий, кроме такой отсрочки по налогам, должна быть дана ещё и отсрочка по страховым взносам в социальные фонды.

Не оценивая достаточность и правильность указанной меры, необходимо отметить, что воспользоваться такой отсрочкой по действующему налоговому законодательству (даже с учетом изменений, вступающих в ст. 64 НК РФ с 01.04.20 г.) будет непросто и возможно даже опасно.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

Немаловажно, что отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, в том числе при причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Отсюда несколько выводов:

  1. отсрочка предоставляется тем налогоплательщикам, которые об этом попросят на основании заявления;
  2. сейчас у налогоплательщика денег на уплату налогов нет, но они появятся в течении отсрочки;
  3. обстоятельство непреодолимой силы – основание для предоставления отсрочки.

При этом следует учесть, что отсрочка как и рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов (разд. 3 Отчета об изменениях капитала).

В соответствии с Письмом Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324 распространение новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-NCOV, носит чрезвычайный и непредотвратимый характер, в связи с чем является обстоятельством непреодолимой силы. Правда письмо, касается осуществления закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) при введении режима повышенной готовности, а не отсрочки по уплате налогов.
Отметим, Минфин в письме от 07.09.2018 N 03-02-07/1/64119, указал, что в качестве документа, подтверждающего факт наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), для получения отсрочки по уплате налогов необходимо рассматривать соответствующие сертификаты о форс-мажоре, выдаваемые Торгово-промышленной палатой Российской Федерации.

В соответствии с письмом ТТП России №Пр/0315 от 26.03.2020 г., руководителям торгово-промышленных палат регионов, поручено организовать с 26 марта 2020 года для всех форм организаций и предпринимателей работу по выдаче Заключений об обстоятельствах непреодолимой силы по договорам, заключаемым между российскими субъектами предпринимательской деятельности, и связанных с такой выдачей консультаций, на бесплатной основе.

В общем порядке выдача заключения выглядит так, но оказывается бесплатно:

Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, регламентируется Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (с изменениями, установленными Приказом ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@, действующими с 01.04.2020 г.), в соответствии с п. 16 которого решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, принимаются ФНС России.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы (п.5 ст. 64 НК РФ):

  1. справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев;
  2. справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках;
  3. перечень контрагентов – дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами – дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
  4. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
  5. заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы.

Не сложно заметить аналогии с перечнем документов для получения банковского кредита, с дополнительным нюансом – налоговики будут анализировать все договоры и внешние и внутригрупповые, при этом не секрет, что не все они могут иметь деловые цели, а некоторые могут прямо свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. А п. 5.3. ст. 64 НК РФ прямо содержит указание на то, что по требованию ФНС заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия.

Ну и самое главное – решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица (предполагаем, что с учетом чрезвычайных обстоятельств срок будет значительно сокращен).

Интересно, что проектом Федерального закона N 931192-7 предусматривается мораторий на возбуждение дел о банкротстве, при этом признаются ничтожными сделки, совершенные в период действия моратория, по передаче имущества и принятию обязательств или обязанностей (кроме совершаемых в обычной хозяйственной деятельности, осуществляемой должником, если цена имущества, передаваемого по одной или нескольким взаимосвязанным сделкам, или размер принятых обязательств или обязанностей не превышает один процент стоимости активов должника, определяемой на основании бухгалтерской отчетности должника за последний отчетный период на дату введения моратория).

Получается, что если даже получить отсрочку по уплате налогов, но к концу ее действия не иметь возможности их уплатить, в случае банкротства почти все сделки организации в период действия моратория (и отсрочке по уплате налогов), будут признаны ничтожными, то есть не влекущими юридических последствий, которые не связаны с ее недействительностью, и такие сделки будут признаны недействительными с момента их совершения (п. 1 ст. 167 ГК РФ), что влечет риски для контрагентов такой организации (угроза двухсторонней реституции, то есть например, купленные у контрагента основные средства будет необходимо отдать в конкурсную массу, при этом у продавца денег для возврата уже не будет).

С другой стороны, чрезвычайные обстоятельства требуют чрезвычайных мер, но целесообразность получения отсрочки уплаты налогов (с учетом условий ее предоставления) требует также проведения взвешенного анализа.

29.03.2020 г. был опубликован Перечень поручений по итогам обращения Президента в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны, в том числе о продлении на шесть месяцев для налогоплательщиков, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях, определенных в соответствии с подпунктом «б» пункта 1 настоящего перечня поручений (отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень актуализируется), сроков уплаты налогов и авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость), включая сроки уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;.

Дополнительная отсрочка по налогам и взносам: кто и как может получить

Предоставление налоговой отсрочки не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

Условия предоставления рассрочки по уплате налогов и сборов

Если вас заинтересовала рассрочка уплаты налоговых платежей — ознакомьтесь с правилами ее предоставления:

  1. С начала ведения предпринимательской деятельности или существования организации должно пройти не менее одного года. Срок исчисляется со дня регистрации ИП или юридического лица до дня подачи в налоговый орган заявления о предоставлении льготы;
  2. Налогоплательщик не должен проходить реорганизацию, ликвидацию или банкротиться в момент подачи прошения о рассрочке;
  3. Налогоплательщик не обжаловал решение о проверке, в ходе которой выявлена недоимка, начислены пени и штрафы;
  4. Льгота предоставляется по заявлению плательщика, поданному в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Заявление плательщика о предоставлении льгот

Получить рассрочку можно одновременно по нескольким налогам, таможенным сборам, а также по страховым взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Сумма рассрочки не может превышать стоимость чистых активов компании или предпринимателя п.

Добавить комментарий