Сроки выплаты годовой премии за 2022 год

10 важных нововведений 2022 года в части начисления и выплаты пособий

С 2021 года вся страна перешла на прямые выплаты ФСС России пособий. Однако этот год был переходным, механизм прямых выплат продолжает совершенствоваться, и со следующего года в очередной раз изменится порядок взаимодействия ФСС России, учреждений и их работников – застрахованных лиц. По-другому станут оформлять больничные листы, сократятся сроки для передачи сведений в ФСС России, увеличится размер некоторых пособий, упростятся процедуры получения выплат. Обо всех нововведениях в вопросах выплат из ФСС России в 2022 году расскажет наша специальная подборка:

Больничные листы – только в электронной форме

Основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам по-прежнему будет являться листок нетрудоспособности, только теперь обязательным станет электронный больничный. Бумажные больничные в виде исключения останутся только для лиц, сведения о которых составляют государственную и иную охраняемую законом тайну, а также для тех, в отношении которых реализуются меры государственной защиты.

Подписанный электронной подписью врача больничный лист размещается в ГИС ЕИИС “Соцстрах”. Застрахованное лицо может получить выписку с номером электронного бюллетеня, однако работодателю никаких документов на бумажном носителе, будь то распечатка электронного листка нетрудоспособности, талон из медорганизации и пр., от работника получать не требуется. Более того, со следующего года работник вообще может не уведомлять работодателя о том, что ему открыт больничный – информация из поликлиники поступит в ФСС России, и тот сам сообщит работодателю. Конечно, для этого между учреждением и ФСС России должен быть налажен электронный документооборот. И если в 2021 году участие работодателя в информационном обмене было добровольным, то со следующего года подключиться к системе электронного документооборота Фонда нужно обязательно.

Сокращен срок для предоставления сведений в ФСС России

В 2022 году страхователь будет обязан направить запрашиваемые органом ФСС России документы и сведения в течение 3 рабочих дней. В нынешнем году, напомним, на это отводится 5 дней. В такой же срок нужно передать в ФСС России и общие сведения о застрахованных лицах: паспортные данные, адрес, СНИЛС и т.д. Эти данные кадровая служба учреждения по-прежнему должна получить от работника при его трудоустройстве или уже в ходе работы.

Выплата пособий – без заявления работника

При предоставлении сведений о заболевшем сотруднике ФСС России может запросить у работодателя недостающие данные для назначения пособия работнику. Кстати, сведения и документы в целях назначения и выплаты пособий могут поступать в ФСС России не только от работодателей, но и от уполномоченных органов и учреждений через единую систему межведомственного электронного взаимодействия. Например, для назначения пособия по беременности и родам сведения о размере зарплаты будут поступать в ФСС России от работодателя, а о факте рождения ребенка – из Единого госреестра ЗАГС. Таким образом, стал возможен беззаявительный порядок выплаты:

  • пособий по временной нетрудоспособности;
  • пособий по беременности и родам;
  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Информация о назначении и выплате пособий будет размещаться в ЕГИССО и направляться гражданам в личный кабинет на Едином портале госуслуг.

Максимальный размер среднего дневного заработка для оплаты больничного стал больше

По общему правилу сумма пособия по больничному рассчитывается как средний дневной заработок, умноженный на количество календарных дней нетрудоспособности. При этом закон ограничивает участие фактического заработка в расчете пособия суммой, не превышающей установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. С учетом этого ограничения в 2021 году средний дневной заработок составляет 2434,25 рублей – такая сумма сложилась из суммы предельных значений базы в расчетом периоде, а это 2019 и 2020 годы:

С учетом лимита базы, установленного на 2021 год, максимальное пособие за один день больничного в 2022 году составит 2572,60 руб. ((912 000 руб. + 966 000 руб.) : 730 дн.) в день, или почти 80 тыс. рублей в месяц. Предельная база для взносов на социальное страхование в 2022 году составит 1 032 000 руб.

Увеличился размер среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ

В том случае, если у работника в расчетном периоде не было начислений по зарплате или его заработок был менее установленного минимального размера оплаты труда, пособие по больничному и по беременности и родам определяется исходя из МРОТ. Средний дневной заработок в этом случае рассчитывают как МРОТ, умноженный на 24 месяца и разделенный на 730 дней. В 2021 году размер рассчитанного таким образом среднего дневного заработка составил 420,56 руб. (12 792 х 24 мес. : 730 дн.). Поскольку МРОТ с 1 января 2022 года утвержден в размере 13 890 руб., исчисленный исходя из этой сумы средний дневной заработок для начисления пособий составит 456,66 руб.

Еще одно важное условие в части пособий, связанное с МРОТ, – это установленное законом требование к минимальному размеру пособия по временной нетрудоспособности. Напомним, если сумма пособия в расчете за полный календарный месяц окажется меньше МРОТ, пособие выплачивается в размере, исчисленном исходя из МРОТ. Механизм следующий:

Шаг 1. Определяем размер дневного пособия при минимальной зарплате – разделить МРОТ на количество календарных дней месяца. Например, в январе 2022 года это будет 448,07 руб. (13 890 руб. : 31 день), в феврале – 496,07 руб. (13 890 руб. : 28 дней) и т.д. Если больничный открыт в одном месяце, а закрыт в другом, размер дневного пособия нужно определить для каждого месяца.

Шаг 2. Умножаем полученную сумму на количество дней нетрудоспособности в этом месяце. Если больничный длился несколько месяцев, делаем такой расчет для каждого периода. Суммируем показатели всех месяцев – получаем размер пособия. Для работающих на условиях неполного рабочего времени корректируем сумму пропорционально отработанному времени.

Изменились правила подсчета страхового стажа для расчета пособий

С 1 января 2022 г. вносятся изменения в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. С будущего года периоды работы за границей до получения гражданства России могут включаться в стаж при наличии соответствующего межгосударственного соглашения.

Неправомерное выплаченное пособие работодатель должен будет вернуть в бюджет ФСС России

С 2022 года вводятся два новых вида камеральных и выездных проверок, в рамках одного из которых ФСС России проверит полноту и достоверности предоставляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий. Если по итогам такой проверки будет выявлено, что документы недостоверны, ФСС России вправе выставить работодателю требование о возврате выплаченных средств. Подчеркнем: возмещать придется из своих средств.

Новые штрафы для работодателей

Кроме того, с 2022 года представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособия, если это повлекло излишне понесенные ФСС России расходы по выплатам, грозит штрафом в размере 20% от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5 000 рублей и не менее 1 000 рублей. Нарушение срока представления Фонду сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, обойдется в 5 000 рублей. А за отказ в представлении истребуемых Фондом для проверки документов или представление их с нарушением установленного срока придется заплатить по 200 рублей за каждый документ.

ФСС России может отказать в возмещении социальных пособий

С 2022 года меняется порядок возмещения пособий на погребение и оплату 4-х дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами. Многое останется по-прежнему: для возмещения указанных расходов страхователю будет необходимо представить в ФСС России соответствующие документы, Фонд рассматривает их, выносит решение о возмещении и перечисляет средства на счет работодателя. Вместе с тем в новом порядке предусмотрены положения, касающиеся, в частности, возможного отказа в возмещении расходов. Так, например, в возмещении откажут, если выяснится, что расходы на оплату дополнительных выходных дней произведены с нарушением закона или не подтверждены документально.

Нюансы отражения “дебиторки” по социальным пособиям на 01.01.2022 в учете и отчетности

Согласно системному письму Минфина России и Казначейства по отчетности за 2021 год дебиторская задолженность, образовавшаяся на счете 209 34 по произведенным в 2021 году, но не возмещенным ФСС России пособиям на погребение и оплате дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами, 31 декабря 2021 года должна быть перенесена:

Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ

Выплата премии по Трудовому кодексу определяется лишь общими понятиями о том, что такое премия, какова ее роль в оплате труда и какие документы обосновывают включение премии в эту оплату. Обязанность разработки детальных правил премирования и установления порядка выплаты премиальных ТК РФ закрепляет за работодателем. Рассмотрим, что нужно предусмотреть в этих правилах, чтобы выплата премии не вызвала вопросов у проверяющих.

Что такое премия (определение по ТК РФ) и как она относится к зарплате

Понятие премии присутствует в ст. 129 ТК РФ, где она упоминается в числе выплат стимулирующего характера, которые могут составлять одну из частей зарплаты. То есть премия — это выплата поощрительного характера, входящая в структуру применяемой системы оплаты за труд.

О том, в каких еще формах может осуществляться поощрение работников, читайте в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Разработать структуру системы оплаты труда и установить правила ее применения работодатель должен сам, согласовав с представителями трудового коллектива (ст. 135 ТК РФ). При разработке этой системы для коллективов ГУП и МУП необходимо руководствоваться также едиными рекомендациями, утвержденными на очередной год Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.

Таким образом, у работодателя должен иметь место внутренний документ, содержащий описание применяемойдля оплаты труда коллектива системы (структуры зарплаты работников). Этот документ может одновременно содержать и описание всех правил, установленных для начисления каждой из составных частей зарплаты. Но возможна и разработка самостоятельных нормативных актов (положений) для каждой составной части оплаты за труд.

Небольшим трудовым коллективам (микропредприятиям) с 2017 года разрешено не создавать внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права (ст. 309.2 ТК РФ). Однако принятие такого решения требует детально прописывать все правила начисления зарплаты в трудовом соглашении с каждым из работников. Причем для составления этого документа должна применяться его типовая форма. Такая форма уже утверждена постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.

Внутренний документ, разрабатываемый для коллектива в целом (или для большей его части), позволяет в трудовом соглашении с каждым из работников не перечислять подробно все правила установленной для него оплаты труда, а ограничиться лишь отсылкой к ряду внутренних актов. Поэтому создание такого рода актов существенно упрощает оформление трудовых договоров. Тем более что нормативные акты могут действовать без изменений в течение нескольких лет. И трудозатраты по их разработке и принятию даже для микропредприятий могут оказаться заметно меньшими, чем внесение всех деталей, относящихся к начислению зарплаты, в каждый трудовой договор.

Устанавливаем правила премирования: в едином нормативном акте или в трудовом договоре

Итак, правила премирования должны быть определены:

  • в едином внутреннем нормативном акте — когда их устанавливают для всего коллектива работников (или большей части его членов);
  • в трудовом соглашении с конкретным работником — когда речь идет об индивидуальных условиях премирования или когда работодатель, представляющий собой микропредприятие, принял решение не создавать у себя внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права.

В нормативном акте, посвященном премированию, нужно отразить:

  • описание видов применяемых премий;
  • с какой периодичностью будут начисляться премиальные каждого вида;
  • тот круг работников, к которым будет относиться тот или иной вид премии;
  • конкретные показатели, при выполнении которых возникает право на начисление премиальных регулярного характера;
  • структуру показателей премирования и систему их оценки;
  • описание алгоритмов расчета сумм премиальных, причитающихся каждому конкретному работнику, исходя из выполненных им показателей оценки;
  • порядок, в котором осуществляется рассмотрение показателей премирования в отношении каждого из работников;
  • основания, расценивающиеся как причинадля лишения премиальных;
  • процедуру, применение которой позволит работнику оспорить результаты оценки его работы за период премирования.

Сведения аналогичного характера потребуется привести в трудовом соглашении с конкретным работником, если внутренние нормативные акты работодатель не разрабатывает или условия премирования конкретного работника индивидуальны. Последнее может иметь место, например, для руководителей высшего звена.

О том, когда выплата премии руководителю будет расценена как незаконная, читайте в материале «Необоснованное начисление и выплата премии».

По регулярности выплаты премии, включенные в систему зарплаты, делятся на начисляемые и выплачиваемые:

  • Регулярно за какой-либо определенный период (за месяц, квартал или год). Все основания для их начисления и правила расчета содержатся во внутреннем нормативном акте о премировании. При наступлении таких оснований выплата подобной премии становится обязательной, и какие-либо специальные решения для ее начисления не требуются.
  • Нерегулярно — связываются с достижениями отдельных работников, возникающими периодически. Появление у работника права на такую премию должно быть обосновано отдельным документом, составляемым обычно его непосредственным руководителем.

Вправе ли работодатель применить к работнику дисциплинарное взыскание в виде депремирования (лишения премии)? Ответ на этот вопрос вы найдете в Путеводителе по кадрам от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

Обоснование начисления квартальной премии сотрудникам: пример

Основанием для начисления и выплаты премий регулярного характера чаще всего становятся результаты работы работодателя, оцениваемые по финансово-экономическим показателям его деятельности, формируемым за соответствующий период, в целом. То есть по результатам успешной работы всего коллектива, что, соответственно, требует поощрения работников, образующих этот коллектив.

Формулировка обоснования премирования может выглядеть, например, так: «За выполнение плановых показателей объемов производства и продаж за квартал».

Получат эту премию те работники, которым она должна быть начислена в соответствии с действующим внутренним актом о премировании, кроме лишенных права на ее получение за рассматриваемый период по основаниям, содержащимся в этом же акте. Результаты распределения премии утвердит руководитель работодателя. На основании этого утверждения будет издан приказ на выплату премии, содержащий единое общее обоснование для выплаты, и перечень фамилий конкретных сотрудников с причитающимися им суммами.

За что работнику премия выплачивается индивидуально: формулировка основания для поощрения

Формулировка обоснования премии сотруднику, выплачиваемой нерегулярно, будет зависеть от состава конкретных трудовых достиженийэтого отдельного работника. Например, для менеджера по продажам может иметь место поощрение с формулировкой «За досрочное выполнение запланированного объема продаж за месяц».

Результаты работы конкретного сотрудника оценивает, как правило, его непосредственный руководитель. Выявив факт возникновения права на премию, он составляет на имя руководителя работодателя представление (служебную записку) на ее начисление. При положительной резолюции руководителя работодателя на этом документе в отношении работника будет издан отдельный приказ на выплату ему премии.

Особенности сроков выплаты премиальных

В ТК РФ установлены ограничения для сроков выплаты:

  • зарплаты (а соответственно, и авансов по ней) и отпускных (ст. 136);
  • расчета при увольнении (ст. 140).

Упоминания о премии в связи со сроками выплаты в ТК РФ отсутствуют. Вместе с тем премия, являющаяся частью зарплаты, может выплачиваться с периодичностью, отличающейся от частоты выплаты зарплаты. В связи с этим Минтруд России в информации от 21.09.2016, размещенной на его сайте, рекомендует указывать в локальном нормативном акте о премировании не только месяц начисления премии, но и месяц или конкретную дату ее выплаты. Если будет указан только месяц выплаты, то это будет означать, что премиальные надо выплатить не позже 15-го числа указанного месяца.

Если в нормативном документе не указан месяц выплаты премии, но присутствует указание на сроки ее начисления, то премию нужно выплатить до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления премии (письмо Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800).

Премия и оценочные обязательства на ее выплату

Необходимость признания премиальных в качестве оценочного обязательства возникает в ситуации, когда на момент составления бухотчетности уже известно, что за тот период, которому эта отчетность посвящена, у работодателя существует обязанность выплатить премию и известна ее сумма (подп. «а» п. 2, пп. 4–6 ПБУ 8/2010, утвержденного приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н).

Чаще всего эта необходимость возникает в отношении премии, начисляемой за год, поскольку привязывается к обязательной для составления годовой отчетности (письмо Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355).

Отразить такое обязательство нужно на конец отчетного периода в составе резервов предстоящих расходов в корреспонденции с обычными счетами учета затрат (п. 8 ПБУ 8/2010):

Дт 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 96.

В сумму этого обязательства войдут также обязательные для начисления на величину премии страховые взносы, поскольку обязанность их уплаты возникнет одновременно с обязанностью выплаты премиальных.

При выплате премии в следующем году ее величина будет списана, соответственно, проводкой:

А сумма предназначенных к уплате страховых взносов отразится как:

В бухбалансе величина признанных на конец года оценочных обязательств отразится в разделе краткосрочных обязательств по строке 1540. Сумма созданного оценочного обязательства может уменьшать базу по налогу на прибыль, если это закреплено в учетной политике налогоплательщика (ст. 324.1 НК РФ).

Не признавать премию как оценочное обязательство могут юрлица:

  • являющиеся кредитными организациями или госучреждениями (п. 1 ПБУ 8/2010);
  • которым доступно применение упрощенных способов ведения бухучета и составления отчетности (п. 3 ПБУ 8/2010).

О том, какое еще долги должны отражаться в качестве оценочных обязательств, читайте в материале «Налоговый спор = оценочное обязательство».

Итоги

ТК РФ определяет премию как один из видов стимулирующей части зарплаты. Решение о включении премии в зарплату должно закрепляться во внутреннем нормативном документе. Правила начисления премиальных работодатель также разрабатывает самостоятельно. Основания для выплаты вознаграждений и периодичность их начисления могут быть разными. В отношении сроков выплаты у премиальных есть свои особенности. У большинства работодателей возникает обязанность отражения в бухотчетности оценочного обязательства по премии.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Годовая премия

Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.

Премия — выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.

Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.

Порядок выплаты годовой премии

Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:

отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);

приказе на выплату премии.

Основание для начисления годовой премии

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).

Положение о премировании

Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.

Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.

Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).

Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.

Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.

Начисление годовой премии

Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).

Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.

При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.

Кто принимает решение о назначении годовой премии

Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.

Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.

Виды премиальных вознаграждений

Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:

выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.

платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.

сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.

платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.

Приказ и ведомость на выплату премии

Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ.

В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц.

Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.

С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.

В учете используют ведомости:

Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.

Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.

Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.

Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.

Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.

Сроки выплаты премий

Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.

Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.

Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:

Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.

Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.

День, установленный после сдачи годовой отчетности.

В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.

Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.

После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.

На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.

Бухгалтерский учет годовых премий

Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).

Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.

Это следует из ПБУ 8/2010.

Сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.

В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

за счет чистой прибыли.

При начислении премии по итогам года надо сделать одну из двух проводок:

Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

– начислена премия за счет чистой прибыли.

Записи с использованием счета 91 следует делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).

Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

НДФЛ и страховые взносы

Годовая премия и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Годовая премия и база по НДФЛ

Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.

Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.

Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.

Налог на прибыль: общий порядок

Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:

премия предусмотрена трудовым договором;

премия выплачена за трудовые показатели.

Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме “Зарплата и кадры”.

. независимо от времени их начисления; годовая премия должна учитываться при расчете отпускных . . Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных . перерасчет среднего заработка и учесть годовую премию. Например, сотрудник учреждения ушел в . из среднего заработка без учета годовой премии. Соответственно, нужно пересчитать средний заработок . . Отсутствие перерасчета отпускных после выплаты годовой премии. Трудовое законодательство не содержит прямого .

Ожидания россиян по годовым премиям более или менее совпали с . , что меньше всего респондентов получили годовые премии по итогам 2011-го (17 .

. будет годовых премий в 34% компаний. Опрос сотрудников показал, что на годовую премию рассчитывают . года (21%). Сегодня настрой на годовую премию демонстрирует наибольшее число россиян (29 . в прошлом году компаний, выплативших годовые премии, было максимально много за последние .

. том, как включать в расчет годовые премии, и согласились с доначислением НДФЛ . расчета среднего заработка компания учитывала годовые премии вне связи с фактически отработанным .

. Роструда. Это же касается и годовых премий. Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки . – тоже повезло при получении годовой премии. Суды оказались против исключения работника .

. конце года пыталась претендовать на годовую премию — суды отказали. К., работница руководящего . актами работодателя установлен порядок начисления годовой премии, согласно которому для получения премии .

. отработанным временем. Требование о получении годовой премии удовлетворено частично. Согласно локальному акту .

Сегодня Минфин России планирует привлечь солидную сумму инвестиций в госдолг. И это может существенно отразиться на курсах валют. Специально для “Российской газеты” Петр Пушкарев, шеф-аналитик ТелеТрейд, проанализировал, как это скажется на валютном рынке, а также определил коридор курса рубля: – Минфин сегодня разместит займы в течение нескольких часов на трех аукционах, – напоминает эксперт. – По 8-летним ценным бумагам с переменным купонным доходом. По облигациям с .

Сроки выплаты работникам премиальных выплат

/upl/Screenshot_1_129.png

Работник бюджетной организации уволился в сентябре текущего года по собственному желанию. При этом окончательный расчет по премиям с работником в соответствии со ст. 140 ТК РФ был произведен только по август 2021 года. За отработанное время в сентябре и по итогам 2021 года годовая премия работнику начислена не была и, соответственно, не выплачена в составе окончательного расчета.
Правомерны ли действия бывшего работодателя в части, касающейся невыплаты премии за периоды, пропорционально отработанные работником в сентябре и за 2021 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сроки выплаты работникам премиальных выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, в учреждении могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Прекращение трудового договора с работодателем не лишает работников права на получение стимулирующих выплат (в том числе премий), предусмотренных системой оплаты труда.
При выполнении показателей (достижении результатов труда), установленных условиями премирования, работодатель обязан выплатить бывшему работнику премию, предусмотренную действующей в организации системой оплаты труда, даже если показатели для расчета данного вознаграждения стали известны ему после увольнения этого работника.

Обоснование вывода:
Стимулирующие выплаты (в том числе премии по итогам работы за месяц, квартал, год) являются составной частью заработной платы работников (часть первая ст. 129 ТК РФ). Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (часть первая ст. 135 ТК РФ). В силу части второй ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Из содержания ст. 57 , 135 ТК РФ следует, что установление порядка и размеров выплаты премий, а также условий лишения или снижения премиальных выплат является исключительной прерогативой работодателя. Вместе с тем если работодателем установлена система оплаты труда, в соответствии с которой такая премия является частью заработной платы, то он обязан соблюдать закрепленный системой премирования порядок и условия выплаты премии.
По мнению Минтруда, изложенному в письме от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874, если премия начислена работнику согласно приказу о премировании, принятому до его увольнения, то она должна быть выплачена. Если же приказ о премировании работников организации был издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях. Аналогичное мнение высказывают и специалисты Роструда с информационного портала “Онлайнинспекция.РФ” (смотрите, например, вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3, вопрос-ответ 4 с информационного портала Роструда “Онлайнинспекция.РФ”), а также встречается такой подход и в судебной практике (смотрите, например, Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 10.04.2018 по делу № 33-3694/2018).
По нашему мнению, этот вывод нельзя однозначно применить к премиям, выплачиваемым по итогам работы. Если работник выполнил все условия и показатели премирования и такая выплата является обязанностью работодателя по локальному нормативному акту о премировании, трудовому договору, коллективному договору либо иным нормативным правовым актам, действующим в учреждении, например примерному положению об оплате труда, то работодатель обязан выплатить премию. Это следует из части второй ст. 57, частей первой и второй ст. 135, части первой ст. 144 ТК РФ. Причем такое правило распространяется на всех работников учреждения.
Статьей 22 ТК РФ установлена обязанность работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (часть первая ст. 140 ТК РФ). Если премия начисляется на основании документа, устанавливающего систему оплаты труда, в котором заранее определены конкретные показатели и условия премирования, круг лиц, подлежащих премированию, а работник на день увольнения выполнил эти показатели и условия, то такая премия должна быть выплачена в день, указанный в ст. 140 ТК РФ. Если же какие-то показатели, необходимые для начисления премии, но не зависящие непосредственно от увольняющегося работника (например, величина чистой прибыли), на момент прекращения трудового договора работодателю неизвестны, то расчет производится незамедлительно после начисления премии. Такого мнения придерживается представитель Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязина (Выплаты при увольнении // Бухгалтерское приложение к газете “Экономика и жизнь”, выпуск 15, апрель 2004 г.).
В письме Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/В-911 указано, что премии начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей. Таким образом, сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год – в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований части шестой статьи 136 ТК РФ.
Специалистами с информационного портала Роструда “Онлайнинспекция.РФ” также высказано мнение, что если срок выплаты премии не наступил и ее размер не может быть определен на момент увольнения работника, работодатель обязан выплатить премию уволенному работнику при наступлении такого срока. При этом выплата премии после даты увольнения не является нарушением требований ст. 140 ТК РФ (смотрите также определение Московского городского суда от 10.04.2018 по делу № 33а-2432/2018; вопрос-ответ 5, вопрос-ответ 6, вопрос-ответ 7 с информационного портала Роструда “Онлайнинспекция.РФ”).
Отметим, что отказ в выплате премии сотруднику, уволенному на момент издания приказа о премировании, может быть расценен судом как дискриминация его прав. В качестве примера можно привести определение Липецкого областного суда от 17.12.2014 по делу № 33-3122/2014, в котором также отмечено, что прекращение трудового договора с работодателем не лишает работников права на получение стимулирующих выплат, которые входят в систему оплаты труда (смотрите также определения Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 по делу № 8Г-18372/2020[88-773/2021-(88-19836/2020)], от 12.03.2020 по делу № 8Г-1724/2020[88-4187/2020], определение Верховного Суда Республики Карелия от 25.09.2018 по делу N 33-3344/2018, Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.08.2018 по делу № 33-7507/2018, определения Приморского краевого суда от 16.02.2016 N 33-1318/2016, Ярославского областного суда от 10.11.2015 № 33-7474/2015, Ставропольского краевого суда от 30.06.2015 № 33-3855/2015). Встречается такой подход и в консультациях специалистов Роструда.
Во избежание судебных споров с бывшими работниками целесообразно закрепить в локальном нормативном акте учреждения особенности выплаты премий после увольнения работников, а именно: возможность выплаты премий, условия премирования, сроки и способы осуществления премиальных выплат.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации полагаем, что при выполнении показателей (достижении результатов труда), установленных условиями премирования, работодатель обязан выплатить бывшему работнику премию, предусмотренную действующей в организации системой оплаты труда, даже если показатели для расчета данного вознаграждения стали известны ему после увольнения этого работника.
Если сроки выплаты премий, установленные положением о премировании, предполагают выплату премии после подведения итогов, то приказ о выплате премии может быть издан после увольнения – в день, установленный локальным актом учреждения.

Срок выплаты премии

Срок выплаты премии — это дата перечисления дополнительного денежного вознаграждения за труд или иные показатели в работе, которые утверждены локальными нормативными актами. Задержка в переводе средств может обернуться для работодателя административным штрафом.

Порядок начисления и выплаты

Порядок и срок выплаты премии разрабатывается индивидуально в каждой организации и закрепляется во внутренних нормативных документах, соглашениях или коллективных договорах ( статья 135 ТК РФ ). В соответствии с комментарием к статье 135, бонусы делятся на две группы:

  • входящие в оплату труда, называемые выплатами стимулирующего характера. Эти бонусы начисляются по достигнутым результатам, на основании ранее оговоренных показателей премирования. Показатели, условия, порядок и размеры премирования фиксируются в положении о премировании.
  • не входящие в оплату труда, называемые выплатами поощрительного характера. Это разовые денежные поощрения, которые выплачиваются за какие-то конкретные достижения, юбилеи, работу в праздничные дни, и подписываются руководителем в отдельном приказе.

При приеме на работу с сотрудником заключается трудовой договор, в котором обязательно прописывается система оплаты, виды поощрения, доплаты и надбавки, в соответствии со статьей 57 ТК РФ “Содержание трудового договора” .

Пример формулировки в трудовом договоре

3.1. Работнику устанавливается, в соответствии со штатным расписанием, должностной оклад по ________ разряду оплаты труда единой тарифной сетки (ЕТС) по оплате труда работников муниципальных учреждений.

3.2. Работнику устанавливается надбавка в размере:

  • процентная надбавка за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — ______%;
  • районный коэффициент к заработной плате — _____%.

3.3. Ежемесячная премия в размере ______% от должностного оклада.

3.4. Выплата премий, надбавок, доплат и оказание материальной помощи осуществляется в пределах фонда оплаты труда, утвержденного на текущий год.

3.6. Порядок и условия премирования установлены положением о материальном стимулировании работников учреждения.

Заметим, что закон о премировании работников 2020 позволяет использовать две формы приказов на выплату вознаграждений — форму Т-11 (для поощрения одного человека) и форму Т-11а (для поощрения нескольких сотрудников). Порядок выплаты денежного поощрения содержит следующие сведения:

  • какие виды бонусов предусматриваются;
  • указание времени начисления для каждого вида вознаграждений;
  • списки должностей, которые имеют возможность получить определенные виды бонусов;
  • показатели, которых должны достигнуть сотрудники для получения поощрения;
  • порядок расчета денежных вознаграждений, по полученным показателям;
  • соответствие категории и занимаемой должности работника с таблицей показателей;
  • причины, по которым сотрудник лишается бонусов;
  • варианты обжалования решения начальства по невыплате вознаграждения.

Образец приказа о поощрении по форме Т-11

Образец приказа о премировании по форме Т-11а

Порядок выплаты разовой премии

Разовая премия выплачивается по решению и приказу руководителя компании за определенные успехи в трудовой деятельности или к памятной дате, не имеет постоянной основы и не относится к категории обязательных платежей. На разовое вознаграждение имеют возможность претендовать как группа, так и отдельный сотрудник. Бонусы рассчитываются через бухгалтерию, являются доходом работника и облагаются налогом. Разовая премия за предыдущий месяц в текущем начисляется и выплачивается по документам, регламентирующим сроки и порядок начисления вознаграждения на предприятии:

  • трудовое соглашение;
  • коллективный договор;
  • внутренние акты компании;
  • положение о премировании.

Сроки выплаты годовой премии

Годовая премия в виде денежного вознаграждения начисляется и выплачивается сотрудникам на основании подведения итогов года по приказу начальника организации. В соответствии со статьей 129 ТК РФ , этот вид бонуса относится к стимулирующему и является частью заработной платы. В Трудовом кодексе РФ регламентируются сроки платежей годового бонуса ( статья 136 “Порядок, место и сроки выплаты заработной платы” ). С момента начисления годовой премии она должна выплачиваться не позднее чем через 15 дней. Чаще всего выбираются дни:

  • после сдачи годового отчета;
  • последний рабочий день года;
  • после приема отчетности по внутренним документам руководителем или учредителем.

При нарушении сроков выплаты вознаграждения работники вправе подать апелляцию, и на работодателя наложат штрафные санкции.

Сроки выплаты ежемесячных премий

Ежемесячные бонусы выплачиваются по итогам и результатам прошедшего месяца и являются регулярными. Принятие решения о выплате бонуса принимает руководство на основе анализа результатов и эффективности работы сотрудников.

По законодательству (новой редакции статьи 136 ТК РФ), отвечая на вопрос, можно ли выплатить премию в середине месяца, утвердительно отвечаем, что премия, входящая в заработную плату, должна выплачиваться по срокам не позднее 15-го числа следующего месяца. Если руководители крупных предприятий задерживают выплаты бонусов в связи с нехваткой времени для проведения в положенные сроки анализа и обработки результатов труда сотрудников, то это является правонарушением. Руководство в таких случаях подвергается административной ответственности и штрафам.

Сроки выплаты премии за квартал

Квартальная премия выплачивается вместе с зарплатой, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным кварталом (три месяца), в связи с тем, что это стимулирующая надбавка к заработной плате. Решение о платеже квартальной премии принимается руководством на основании отработанных сотрудником трех месяцев, выполнения сроков сдачи и качества работ, соблюдения трудовой дисциплины, техники безопасности и сохранности вверенного оборудования.

Сроки выплаты премии при увольнении

Письмо Минфина от 2005 года № 1/294 установило, что бонус начисляется за отработанный период в организации после увольнения работника. Статья 140 Трудового кодекса РФ “Сроки расчета при увольнении” отвечает на вопрос, обязан ли работодатель платить премию. В ней говорится, что все выплаты уволенному работнику должны выплачиваться в день увольнения либо не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете. Денежное вознаграждение выплачивается в случае выполнения работником всех условий трудового договора за время работы, согласно подписанным документам при увольнении по собственному желанию или соглашению сторон. Бонус не выплачивается в случае несоблюдения трудовой дисциплины, невыполнения поставленных задач, неисполнения трудовых обязанностей, в случае увольнения по статье или по инициативе работодателя за правонарушения. Если уволенному сотруднику положена премия за отработанное время на предприятии, то неполучение ее является незаконным, и есть возможность подать на работодателя в суд или Трудовую инспекцию.

Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ в 2022 году

Срок для выплаты премий претерпел изменения еще с октября 2016 года. В статье рассмотрим когда выплачивать премию в зависимости от того, к какому виду стимулирующих выплат она относится: к разовой, ежемесячной или ежеквартальной.

Виды премий

Премия представляет собой один из видов стимулирующей выплаты, которая выплачивается сотрудникам при надлежащем выполнении ими трудовых обязанностей. В зависимости от того, относят такие стимулирующие выплаты к системе оплаты труда или нет, премия может включаться с состав зарплаты. Это должно быть закреплено в документах, регламентирующих порядок выплаты премии в компании, например, в трудовом договоре или положении о премировании.

Условно премии можно разделить на: разовые, периодические, итоговые. Под разовыми премиями понимают такие бонусы, как материальное поощрение в связи с юбилеем, к празднику и т.д. Периодические выплачиваются каждый определенный период, например, ежемесячно или ежеквартально. Годовые премии выплачивают по итогам календарного года. За исключением разовых премий, периодические и годовые премии предусматриваются системой оплаты труда, а значит должны включаться в состав заработной платы и выплачиваться в сроки, предусмотренные для выплаты зарплаты. Но в этом случае может возникнуть путаница, как, например, с годовой премией.

Важно! Те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда и включаются в состав зарплаты выплачиваются в те же сроки, что и оплата труда.

Разовые премии

Такие разовые премии, как выплата ко дню рождения или другому празднику может рассматриваться как материальная помощь. К оплате труда она не имеет никакого отношения, так как непосредственно с выполняемыми работником трудовыми обязанностями не связана. Соответственно и частью заработка она не является, поэтому применять к ней сроки по выплате зарплаты не получится. К таким выплатам могут быть применены сроки для выплаты матпомощи, в соответствии с трудовым кодексом (136 ТК РФ).

Однако не стоит все выплаты переносить в разряд материальной помощи. В случае если матпомощь в организации будет выплачиваться регулярно вместо премии, то контролирующие органы могут отнести их к составной части заработной платы. А это в свою очередь может привести к том, что выплачивались такие стимулирующие суммы не в установленный для выплаты зарплаты срок (Читайте также статью ⇒ Премии для работников в 2022).

Когда выплачивать премию

На сегодняшний день выплачивать премию нужно не позднее 15 дней с момента окончания периода, за который она выплачивается (письмо Минтруда №14-1/в-800 от 23.08.2016). Такой срок совпадает и новыми сроками для выплаты зарплаты. Выплатить ее нужно также не позднее 15 дней после периода начисления.

Премия представляет собой одну из составных частей заработной платы. Поэтому возникает вопрос: когда выплачивать премию, если по итоговым выплатам компании принимают решения уже после 15 числа следующего за месяцем начисления. Компаниям в этом случае менять ничего не придется. Они вправе выплачивать премию не позже 15-ти дней, следующих не за периодом за который выплачивается премия, а в котором начислена.

Например, компании начисляют премию за январь только в феврале. В этом случае выплатить ее нужно в срок до 15 марта. Премия по итогам работы иногда начисляется не в конце года, не в январе, а например, в марте. В этом случае работникам выплатить ее нужно до 15 апреля. И нарушением это считаться не будет.

Важно! Премию нужно выплатить в срок до 15 дней с момента окончания периода, в котором она начислена, а не периода, за который она выплачивается.

Сроки по выплате премий определяет работодатель самостоятельно. Некоторые премии выплачивать удобнее в те же сроки, в которые выплачивают зарплату. Например, ежемесячные, являющиеся составной частью зарплаты.

Положение о премировании

Сроки по выплате премии в организации лучше закрепить в локальных документах компании. Например, в положении о премировании. Это обезопасит от претензий со стороны самих работников и трудинспеции. Для этого в положении указываются сроки, в которые выплачивается каждый вид выплаты: ежемесячные, годовые или квартальные. Формулировки в положении могут быть следующими:

Вид стимулирующей выплаты Формулировка в положении о премировании
Ежемесячная «Премия начисляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за отработанным месяцем»
Ежеквартальная «Премия начисляется не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом»
Годовая «Премия начисляется по решению руководителя не позднее 20 дней после утверждения годовой бухгалтерской отчетности»

В сроках по выплате премий в положении о премировании указывается: «Компания выдает ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены».

Важно! Придерживаясь требований трудового законодательства, работодатель самостоятельно принимает решение о сроке для выплате каждого вида премии.

Перенос премии

Когда работодатель не успел провести анализ своих трудовых результатов и результатов труда работников, начислить, а значит и выплатить в срок премию он не сможет. В этом случае можно перенести премии на другие периоды. Отразить это нужно в локальных документах компании.

Делать это достаточно опасно, так как требования законодательства в таком случае будут соблюдены только формально, что может не понравиться трудовой инспекции. Для бухгалтерии это также приведет к дополнительным нагрузкам.

Рассмотрим что собой представляет перенос премии. Предположим, что ежемесячную премию за январь работодатель обязан выплатить до 15 февраля. Произвести соответствующие расчеты работодатель не успел, поэтому было принято решение произвести выплату премии вместе с премией за февраль, то есть до 15 марта.

В приказе на премию необходимо указать за какой именно период она выплачивается: в нашем случае за февраль. Только так требования ТК РФ будут соблюдаться.

Рассмотрим теперь пример квартальных премий. Предположим, что работодатель не успел рассчитать премию за 3 квартал, в этом случае он может эту сумму включить в годовую премию, а приказе указать что премия выплачивается по итогам года. Либо выплатить премию в месяце, следующем за 3 кварталом, то есть в ноябре, обозначив ее как премию за ноябрь.

Однако следует понимать, что такие способы переноса могут не понравиться работникам, что может привести не только к жалобам с их стороны, но и обращением в трудинспекцию (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать премию за фактически отработанное время).

Ссылка на основную публикацию