Иностранные ВКС: заработная плата, налоги, уведомление о выплате

Налогообложение высококвалифицированного иностранного специалиста

НК РФ (п.1 ст. 226) обязывает юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также адвокатов и нотариусов перечислять в бюджет налог с доходов, полученных налогоплательщиками в результате отношений с этими лицами. То есть работодатель по отношению к своим сотрудникам является налоговым агентом.

Ставка налога на доход для ВКС устанавливается в размере 13% (Письмо Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406). Такой же размер ставки применяется к доходам, напрямую связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей. Например, отпускные или командировочные выплаты, а также компенсация за неиспользованный отпуск, которую получает сотрудник при расторжении трудового договора, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Что касается налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ (ст. 218—220), то иностранные граждане, работающие как ВКС на территории РФ и являющиеся налогоплательщиками, вправе их получить только после того, как получат статус резидента РФ. Статус налогового резидента иностранцы могут получить, если будут находиться в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Помимо налогов, работодатель за своих сотрудников также обязан перечислять страховые взносы в соответствующие фонды.

К страховым взносам за ВКС законодательство выдвигает следующие требования:

  1. ВКС не относятся к списку лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию на территории РФ, если такие лица являются временно пребывающими в России, соответственно, с их доходов взносы в ПФР не производятся (п.1 ст.7 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ).
  2. ВКС являются исключением среди иностранных сотрудников, за которых работодатель обязан перечислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если такой работник имеет статус временно пребывающего лица на территории РФ (п.1 ст.2 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ).
  3. Работодатель освобождается от уплаты взносов в ФОМС, так как ВКС не относятся к застрахованным лицам в соответствии с п.1 ст.10 от 29.11.2010 №326-ФЗ.
  4. Страховые взносы от несчастных случаев за иностранных работников перечисляются в общем порядке (ст.5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С того момента, как иностранному сотруднику присваивается статус постоянно или временно проживающего иностранного гражданина на территории РФ, на работодателя возлагаются обязательства по уплате страховых взносов в ПФР, ФСС (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 г. №17-3/В-620).

Статус налогового резидента иностранцы могут получить, если будут находиться в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться?

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo – Consulting & audit

При каких условиях иностранный гражданин может быть признан высококвалифицированным специалистом (далее по тексту – ВКС)? Какие налоги платит ВКС? Куда должен отчитываться работодатель ВКС?

В соответствии со ст.5,6,8 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ) все работающие иностранцы в России могут иметь три статуса:

временно пребывающие (имеют миграционную карту);

временно проживающие (имеют разрешение на временное проживание);

постоянно проживающие (имеют вид на жительство).

Иностранный гражданин может быть признан ВКС при выполнении определенных условий.

Иностранный гражданин может быть признан ВКС при выполнении определенных условий.

Последствия невыплаты ВКС 2 млн рублей за год

Процедура трудоустройства сотрудников-иностранцев значительно отличается от трудоустройства граждан РФ. Условия трудоустройства в РФ таких специалистов предполагают дифференцированную выплату заработной платы.

Высококвалифицированным специалистом (далее по тексту – ВКС) признается иностранный гражданин, имеющий такой опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности.

Основным документом, регулирующим правовые отношения с иностранцами, находящимися на территории РФ, является Федеральный закон от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ).

Закон №115-ФЗ определяет правовое положение иностранных граждан в РФ, а также регулирует отношения между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами, с другой стороны, возникающие в связи с осуществлением иностранными гражданами на территории РФ трудовой, предпринимательской и иной деятельности.

Дифференциация заработной платы ВКС.

Порядок исчисления НДФЛ

На основании п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом №115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

По общему правилу, работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При этом статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 17.05.2018 г. №03-04-06/33293, от 24.01.2018 г. №03-04-05/3543, от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552).

То есть ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ (Письма Минфина РФ от 05.08.2014 г. №03-04-06/38542, от 30.06.2014 г. №03-04-06/31385, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях п.

Кто и какие налоги и взносы уплачивает с вознаграждений ВКС

С точки зрения законодательства РФ, ВКС является наемным работником. Поэтому высококвалифицированный иностранный специалист налоги и взносы рассчитывает и уплачивает не сам. Обязанность правильного налогообложения выплат работнику-иностранцу возложена на работодателя. Как с любой зарплаты, выплачиваемой в рамках трудовых договоров, работодатель исчисляет и перечисляет в бюджет:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы.

Но есть ряд особенностей налогообложения.

Что делать, если заработная плата ВКС сократилась в связи с пандемией и ее не хватает для соответствия статусу ВКС 22.04.2020

При выявлении обстоятельства когда работодатель или заказчик работ (услуг) не соблюдет обязательства по выплате вознаграждения ВКС установленные в п.1, ст. 13.2, 115 ФЗ, федеральный орган исполнительной власти в сфере внутренних дел или его территориальный орган принимает решение о запрете соответствующему работодателю или заказчику работ (услуг) в течение двух лет привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности в Российской Федерации в качестве высококвалифицированных специалистов п.26.1, ст.13.2, 115 ФЗ.

Но может ли уполномоченное подразделение МВД узнать о том, что размер полученного иностранным ВКС вознаграждения не соответствует установленному минимуму? Ответ: Безусловно, да. И самый простой способ для установления этого факта, это проверить суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанные работодателем.

Обязанность подачи расчета суммы налога НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения ( письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129 ).

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных работодателем (налоговым агентом), за каждый квартал отчетного года, предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, т.е., если речь идет о первом квартале в 2020 году, не позднее 30 апреля 2020 года.

При этом в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409 срок предоставления отчетности организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства отложен до 30 июня 2020 г.

Читайте также:  Программа «Социальная ипотека» в Московской области в 2020 году

На практике не все организации, отвечающие требованиям малого и среднего бизнеса, внесены в соответствующий реестр. Проверить информацию можно по номер ИНН организации на сайте реестра . Если организация не включена в реестр иили не относится к малому и среднему бизнесу, срок предоставления отчетности не меняется, и данные должны быть переданы в ФНС одним из возможных способов не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

В случае непредставления налоговой отчетности в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

А, если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то по запросу налоговой инспекции может быть заблокирован расчетный счет в банке ( п. 3.2 ст. 76 НК РФ ). Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо. Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, составляет от 300 до 500 рублей ( ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ). Если же в организации работает главный бухгалтер (бухгалтер), в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то исходя из Постановления ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8 , именно данный сотрудник подлежит к административной ответственности.

Не стоит забывать и о сроках уплаты налога. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ дата уплаты налога приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим ( п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). Таким образом в форме 6-НДФЛ можно отследить дату фактической выдачи средств работникам.

Если по какой-либо причине, в отчете забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.) необходимо предоставление уточненного расчета. Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговый инспектор найдет неточность.

Исходя из вышеизложенного, в случае, если высококвалифицированному специалисту в отчетный период была начислена сумма в размере меньше установленной законом, рекомендуется:

  • доначислить до необходимой суммы в текущем месяце за предыдущий. В соответствии с п. 2 с. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом);
  • в уведомлении о начислении заработной платы высококвалифицированному специалисту указать минимальную сумму по закону (или соответствии с договором) и передать данные в МВД не позднее 30 апреля 2020 года.

Обращаем ваше внимание, что лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым Кодексом и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами.

Это значит, что если в договоре с ВКС указано, что ему гарантируется выплата вознаграждения не ниже установленного законом минимума, то указанный минимум должен быть выплачен строго в тот срок, который оговорен обсуждаемым договором.

В случае с заработной платы по трудовому договору, то исходя из норм ТК (ст. 136 ТК РФ), она выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (т.е. не позднее 15 числа следующего месяца).

За задержку выплаты заработной платы к работодателю могут применяться разные виды наказания:

  1. дисциплинарное наказание ( ст.192 ТК РФ) может понести как сам работодатель, так и его должностные представители, которые допустили невыплату зарплаты и нарушили иные правила по оплате труда;
  2. материальное наказание ( ст. 234-236 ТК РФ) проявляется в виде начисления и выплаты процентов работнику за те дни просрочки, которые последовали за днем задержки зарплаты;
  3. административное наказание ( п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ) наступает только при доказанной виновности руководителя либо его представителя;
  4. уголовное наказание ( ст. 145.1 УК РФ) – в случае доказанности корыстных мотивов должностных лиц может последовать наказание в виде штрафа вплоть до лишения свободы.

В случае, если организация заключила с высоко-квалифицированным специалистом гражданско-правовой договор (далее – ГПД), то стоит обратить внимание, что стороны сами определяют порядок и сроки выполнения услуг и порядок выплаты вознаграждения за них. Обратите внимание на то, что условие по выплате ВКС вознаграждения в размере не менее 167 000 рублей ежемесячно должно быть соблюдено. При этом такая организация, п ризнается налоговым агентом ( ст. 226 НК РФ) и в соответствии с п. 5 ст. 24 НК РФ на нее возлагаются обязанности по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации, а за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За дополнительной информацией обращайтесь к консультантам компании Конфиденс Групп.

Тексты рассылки являются объектом интеллектуальной собственности компании Конфиденс Групп и охраняются частью четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 23. 07. 2013). Полное или частичное копирование, воспроизведение, тиражирование, каким-либо способом, в том числе и в электронном виде, не допускается.

105082, г. Москва, Спартаковская пл., 14, стр.2, офис 2306 Тел/факс: +7 495 748 7762, бесплатные звонки по РФ: 8 800 222 7762

Не стоит забывать и о сроках уплаты налога.

Уведомление об исполнении работодателями обязательств по выплате заработной платы иностранному гражданину – ВКС (форма 2019 г.)

Применяется с 09 сентября 2019

к приказу МВД России

от 04.06.2019 N 363

ПОРЯДОК

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАБОТОДАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ РАБОТ (УСЛУГ)

УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ВЫПЛАТЕ

ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ) ИНОСТРАННЫМ

ГРАЖДАНАМ (ЛИЦАМ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА) –

ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫМ СПЕЦИАЛИСТАМ

1. Настоящий Порядок устанавливает последовательность действий при представлении работодателями и заказчиками работ (услуг) уведомлений об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранным гражданам (лицам без гражданства) – высококвалифицированным специалистам .

2. Работодатели и заказчики работ (услуг) обязаны ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять соответственно МВД России или его территориальный орган, выдавший разрешение на работу высококвалифицированному специалисту, об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранным гражданам (лицам без гражданства) – высококвалифицированным специалистам. Уведомление оформляется по состоянию на последний день квартала календарного года.

3. Уведомление заполняется разборчиво от руки или с использованием технических средств (пишущей машинки, компьютера) на русском языке. При заполнении уведомления не допускаются: зачеркивания, использование сокращенных слов (кроме официальных), аббревиатур (кроме официальных) и исправления.

4. В уведомлении должны быть заполнены все соответствующие поля.

5. В случае недостаточности знакомест в соответствующем поле уведомления заполняются дополнительный лист(ы) к уведомлению (приложение N 1 к настоящему Порядку) с обязательным указанием в нем порядкового номера и наименования поля, в которое вносится недостающая информация, а также фамилии, имени, отчества (при наличии) иностранного гражданина (лица без гражданства) – высококвалифицированного специалиста, в отношении которого представляется уведомление.

6. Уведомление и дополнительный лист(ы) к нему, состоящие из двух и более листов, прошиваются и пронумеровываются, о чем на обороте последнего листа уведомления или дополнительного листа соответственно делается заверительная запись.

7. Уведомление может быть представлено на бумажном носителе непосредственно в МВД России или его территориальный орган, направлено почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении либо в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети “Интернет”, включая федеральную государственную информационную систему “Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)” (www.gosuslugi.ru).

При направлении уведомления в электронной форме используется усиленная квалифицированная электронная подпись.

8. Уведомление на бумажном носителе представляется непосредственно в подразделение по вопросам миграции территориального органа МВД России на региональном уровне или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении и описью вложения.

Далее – “территориальный орган на региональном уровне”.

Уведомление может представляться на бумажном носителе в территориальные органы МВД России на районном уровне в случае принятия соответствующего решения начальником (руководителем) территориального органа на региональном уровне.

Читайте также:  Правила предоставления пенсии работающим инвалидам в 2020 году

Далее – “территориальный орган на районном уровне”.

В случае принятия решения, указанного в абзаце втором настоящего пункта, информация о возможности представления уведомления в территориальный орган на районном уровне, а также перечень соответствующих территориальных органов, в которые может быть представлено уведомление, размещаются на официальном сайте территориального органа на региональном уровне в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения.

9. При поступлении уведомления непосредственно в МВД России или его территориальный орган на бумажном носителе уполномоченным должностным лицом МВД России или его территориального органа проверяются правильность заполнения уведомления, а также наличие документов, удостоверяющих личность и полномочия лица, представившего уведомление.

– Далее “уполномоченное должностное лицо”.

В случае выявления недостоверности указанных в уведомлении сведений либо нарушения порядка его представления или формы его заполнения уполномоченное должностное лицо докладывает рапортом начальнику подразделения, входящего в структуру подразделения по вопросам миграции территориального органа на региональном уровне или начальнику подразделения по вопросам миграции территориального органа на районном уровне не позднее суток с момента окончания проверки для принятия решения по существу.

10. Уполномоченное должностное лицо, принявшее уведомление, вносит запись о его приеме в журнал учета уведомлений об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранным гражданам (лицам без гражданства) – высококвалифицированным специалистам (приложение N 2 к настоящему Порядку).

Регистрационный номер и дата приема уведомления проставляются на уведомлении.

Представителю уведомителя, если уведомление подано непосредственно в МВД России или его территориальный орган, выдается справка о приеме уведомления об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранным гражданам (лицам без гражданства) – высококвалифицированным специалистам (приложение N 3 к настоящему Порядку).

11. При поступлении уведомления в электронной форме уполномоченное должностное лицо направляет уведомителю электронное сообщение о приеме уведомления не позднее рабочего дня, следующего за днем получения уведомления.

12. Уведомление, полученное в электронной форме, распечатывается и заверяется подписью уполномоченного должностного лица, на уведомлении производится запись “Поступило в электронной форме”.

13. Уполномоченное должностное лицо вносит сведения о приеме уведомления в информационную систему МВД России, предназначенную для оказания государственных услуг, в течение трех рабочих дней с даты его поступления.

При поступлении уведомления непосредственно в МВД России или его территориальный орган на бумажном носителе уполномоченным должностным лицом МВД России или его территориального органа проверяются правильность заполнения уведомления, а также наличие документов, удостоверяющих личность и полномочия лица, представившего уведомление.

Как оформить статус ВКС?

Приятная новость заключается в том, что работодатель сам оценивает квалификацию иностранного специалиста. Т.е. даже не требуется доказывать государству, что специалист имеет право получить статус высококвалифицированного: размер его зарплаты (документально подтвержденный) говорит сам за себя.

Для иностранцев – сотрудников представительств, которые уже имеют действующее разрешение на работу в России, но при этом еще не являются ВКС, необходимо просто получить новое разрешение в Федеральной миграционной службе (ФМС РФ) с соответствующей отметкой.

Если же привлечение ВКС только планируется – необходимо подать в Федеральную миграционную службу ходатайство (форма которого утверждена постановлением Правительства РФ от 30.06.2010 № 487 ), а также следующие документы:

  • трудовой или гражданско-правовой договор, заключенный с ВКС;
  • письменное обязательство работодателя возместить расходы РФ, связанные с возможным выдворением ВКС за пределы России;
  • копия свидетельства о регистрации представительства либо выписка из государственного реестра филиалов (представительств) иностранных юридических лиц, аккредитованных в установленном порядке;
  • квитанция об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу за каждого привлекаемого иностранного работника (3,5 тыс. рублей);
  • копия специального разрешения на въезд (если трудовая деятельность ВКС планируется на территории, в организации или на объекте, для въезда на которые иностранным гражданам требуется специальное разрешение);
  • цветная фотография ВКС размером 30×40 мм.

Разрешение на работу высококвалифицированному специалисту выдается на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на 3 года. Затем этот срок может быть неоднократно продлен на срок действия договора, но не более чем на 3 года для каждого такого продления.

Также важно помнить, что работодатель обязан ежеквартально уведомлять Федеральную миграционную службу (ФМС РФ) об исполнении обязательств по выплате зарплаты иностранному гражданину, а также о случаях расторжения трудовых договоров.

копия свидетельства о регистрации представительства либо выписка из государственного реестра филиалов представительств иностранных юридических лиц, аккредитованных в установленном порядке;.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

  • Иностранные работники: прием на работу, налогообложение и страховые взносы
  • Деятельность ИП
  • Гражданское законодательство
  • Документооборот
  • ЕНВД
  • Закупки
  • Кассовые операции
  • Налог на прибыль
  • Налоговые проверки
  • НДС
  • НДФЛ
  • Общества с ограниченной ответственностью
  • Практические советы по работе с Системой КонсультантПлюс
  • Процессуальные вопросы
  • Регистрация ИП и юридических лиц
  • Реклама
  • Страховые взносы
  • Торговый сбор
  • Трудовое законодательство
  • УСН

Гражданское законодательство.

Уведомление о выплате зарплаты ВКС

Тем не менее, в остальном процедура оформления разрешения на работу для ВКС привлекательна для многих работодателей и работников.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает и исключение, при котором такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951@).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Все подробности начисления и уплаты страховых взносов, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам рассмотрены подробно в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ.

Минимальная и максимальная сумма для высококвалифицированных иностранных специалистов

Уровень оплаты труда для специалистов, имеющих повышенный уровень квалификации, должен быть соответствующим. ВКС должна начисляться зарплата следующих размеров:

  1. Для иностранцев, работающих в технико-внедренческой экономической зоне – от 58 000 руб./мес.
  2. Для ВКС, занятых в IT-сфере и экономических зонах, а также для преподавателей и научных работников, занимающихся педагогической или научно-исследовательской деятельностью – от 83 000 руб./мес.
  3. Для зарубежных ВКС, трудоустроенных в Севастополе и на Крымском полуострове – от 83 000 руб./мес.
  4. Для работников сфер педагогики, науки и медицины, трудящихся в международном медицинском кластере – от 1 млн. руб./год.
  5. Остальным категориям ВКС, согласно п.1 ст. 13.2 ФЗ-№115, положена зарплата от 167 000 руб./мес.

ВКС нельзя привлекать к работе в проповеднической или другой деятельности религиозного характера.

Прочие денежные вознаграждения оплата работодателем жилья, материальная помощь и т.

Сотрудники ВКС: налогообложение и взносы в социальные фонды и ПФР РФ

Данная статья посвящена особенностям налогообложения сотрудников – высококвалифицированных специалистов, получающих вознаграждение от российских работодателей, рассматривает предмет налогообложения и ставки налога на доходы иностранных работников, содержит рекомендации по перечислению обязательных выплаты в социальные фонды и ПФР РФ.

Трудовая деятельность высококвалифицированных специалистов в России, порядок налогообложения их доходов, выплаты в социальные фонды и Пенсионный Фонд России определяются следующими российскими законами и нормативными актами:

  1. Федеральный Закон №115 – ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
  2. Налоговый Кодекс РФ (в ред. от 02.11.2013г №301 – ФЗ)
  3. Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
  4. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
  5. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
  6. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
  7. Федеральный Закон №115 – ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
  8. Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
  9. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
  10. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
  11. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
  12. Федеральный Закон №326 – ФЗ от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
  13. Федеральный Закон №255 – ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
  14. Федеральный Закон №125 – ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Читайте также:  ПФР Московская область, Балашиха, ул. Крупской, 11а: официальный сайт, адрес, телефоны, часы работы

Для начала, приведем термины и определения, использующиеся в этой статье:

Высококвалифицированный специалист – иностранный работник, осуществляющий свою деятельность на основании оформленного разрешения на работу, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере и чей размер оплаты труда составляет не менее 2 млн. рублей в год (для некоторых типов работодателей, уровень ежегодного выплачиваемого вознаграждения высококвалифицированному сотруднику установлен ниже указанного).

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин – иностранный гражданин, въехавший на территорию РФ на основании визы (или без нее – в случае безвизового въезда) и получивший миграционную карту. Разрешение на временное проживание или вид на жительство не оформлялось. К примеру, к этой категории относится сотрудник ВКС, осуществляющий трудовую деятельность на основании оформленного разрешения на работу сотрудника ВКС и заключенного трудового договора на срок до 3-х лет.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин – иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного разрешения на временное проживание.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин – иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного вида на жительство.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – вид прямого налога в РФ, уплачиваемый со всех видов доходов, полученных физическим лицом в календарном году (как в денежной, так и в натуральной форме).

Налоговый резидент РФ ( п.2 ст.207) – физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае иностранных граждан, количество дней пребывания подтверждается отметками о пересечении границы РФ, таким образом, вполне возможна ситуация, что в одном месяце иностранный сотрудник является налоговым резидентом РФ, а в другом – нет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно общему правилу, общая ставка налога НДФЛ для иностранных сотрудников, составляет:

  • В случае нахождения на территории РФ, суммарно 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога НДФО составляет 13% от полученного дохода (183 дня ≥ 13%);
  • В случае нахождения на территории РФ, суммарно менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога составляет 30% от полученного дохода (183 дня ≤ 30%).

Налоговый Кодекс РФ устанавливает, а Минфин России подтверждает трактовку положения о том, что доходы (вознаграждение) от трудовой деятельности в РФ высококвалифицированного специалиста, облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ) со ставкой 13%, вне зависимости от достижения им статуса налогового резидента.

Работодатель, заключивший с таким сотрудником трудовой или гражданско – правовой договор, в данном случае, в отношении получаемых доходов, будет являться налоговым агентом. То есть, на него возлагается обязанность рассчитать, удержать и внести в бюджет субъекта РФ сумму НДФЛ с перечисленных вознаграждений сотрудника.

Тем не менее, указанная ставка налога в 13% имеет отношение только к заработной плате иностранного сотрудника.

Зачастую, трудовой договор сотрудника ВКС предусматривает и дополнительные выплаты и компенсации, которые не связаны с прямым исполнением трудовых функций. Самыми распространенными являются:

  • ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья;
  • ежемесячные выплаты, связанные с ростом прожиточного минимума в принимающей стране (COLA, Living Allowance)
  • ежемесячная компенсация расходов на мобильную связь;
  • единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ;
  • доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада;
  • оплата сверхнормативных командировочных расходов и иных расходов, в том числе, неподтвержденных;
  • выплата единовременных премий;
  • ежемесячная компенсация расходов на питание;
  • компенсация расходов на корпоративный автомобиль;
  • компенсация обучения языку принимающей стороны;
  • оплата карты в фитнесс-клуб;
  • компенсация стоимости авиабилетов на возвращение в родную страну на время отпуска;
  • компенсация стоимости оформления документов членов семьи сотрудника на пребывание в РФ.

В этом случае, руководствуясь Письмом Минфина №03-04-06/6-158 от 08.06.2012г и №03-04-06/6-168 от 13.06.2012г., вышеперечисленные выплаты подлежат, вплоть до достижения сотрудником ВКС статуса налогового резидента РФ, налогообложению со ставкой НДФЛ 30%.

Важно также помнить, что некоторые расходы, в случае отсутствия корректно оформленных подтверждающих документов, или при наличии выплат, превышающих нормы, установленные российским законодательством (к примеру, увеличенный размер суточных при нахождении в командировке), также признаются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ.

В общих случаях, налоговая декларация по форме 2 –НДФЛ, содержащая информацию о полученном доходе сотрудника и фактически исчисленном НДФЛ за предшествующий год (отчетный период), подается работодателем (налоговым агентом) в налоговую инспекцию не позднее 01 апреля текущего года.

Начисление страховых взносов в социальные фонды и ПФР РФ за сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно законодательству РФ, за всех работников организации, Работодатель оплачивает взносы в социальные фонды и ПФР. Сотрудники ВКС не являются исключением, но и в этой области регулирования есть некоторые особенности:

1) Взносы на обязательное медицинское страхование

Согласно п.14 ст.13.2 ФЗ №115, Работодатель, при приеме на работу высококвалифицированного сотрудника, гарантирует осуществить на территории РФ добровольное медицинское страхование такого сотрудника, а также членов его семьи, на основании договора, заключенного с медицинской организацией. Нарушение этого условия влечет за собой тяжелые административные последствия.

Кроме того, статьей 10 ФЗ №326 от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», высококвалифицированные специалисты исключены из перечня лиц, подлежащих страхованию.

2) Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В случае с отчислением этих взносов, ФЗ №255 – ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» разделяет сотрудников ВКС на 2 категории – временно пребывающие в РФ и временно проживающие (постоянно проживающие) в РФ.

Не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сотрудники ВКС, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

В свою очередь, сотрудники ВКС со статусом временно проживающих или постоянно проживающих на территории РФ входят в список лиц, взносы за которых подлежат перечислению в бюджет субъекта РФ, по ставке с регрессивной шкалой, ежегодно устанавливаемой Правительством РФ.

3) Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взнос исчисляется на всех сотрудников – высококвалифицированных специалистов, без исключений.

Размер тарифа начисляемых взносов по страхованию от несчастных случаев составляет от 0,2% до 8,5%, в зависимости от степени риска наступления несчастных случаев и устанавливается на основании данных об основном виде деятельности организации.

4) Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

На выплаты сотрудникам ВКС, имеющим статус временно пребывающих в РФ, не начисляются взносы на ОПС.

В свою очередь, статус временно проживающих или постоянно проживающих в РФ сотрудников ВКС, предполагает обложение выплат по трудовым договорам взносами на ОПС.

Вне зависимости от года рождения, исчисление страховой части пенсии до предельной величины базы облагается по ставке 22%, суммы свыше предельной величины облагаются по регрессивной ставке 10%.

Ежемесячные обязательные взносы в социальные фонды и ПФР РФ исчисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

105064, г. Москва, ул. Казакова, д. 6, офис 308 Бизнес – центр «На Казакова», 625000, г. Тюмень, ул. Республики, д.55.

компенсация стоимости авиабилетов на возвращение в родную страну на время отпуска;.

Срок подачи уведомления о выплате заработной платы ВКС

Работодатели ВКС должны ежеквартально подавать уведомления в Управление по вопросам миграции Главного управления МВД России (далее – УВМ ГУ МВД) в течение месяца, следующего за прошедшим кварталом (отчетным периодом).

Обратите внимание! За неподачу уведомления или пропуск срока подачи уведомления предусмотрена административная ответственность. Размер штрафа в г. Москве, Московской области, г.
Факт приема уведомления отображается в соответствующем журнале учета, а лицу, которое предоставило уведомление, выдается справка о приеме документа.

Если уведомление направляется в электронной форме, то заявителю поступает письмо с подтверждением о получении документа.

В связи с этим, мы рекомендуем подавать уведомление о выплате заработной платы непосредственно в УВМ ГУ МВД России.

Узкая специализация —
большая практика

Мы занимаемся только миграционными услугами.
Работаем законно и знаем, как оправдать Ваши ожидания

Конверт, размером А4 1 экз.

Добавить комментарий