Возврат расходов на медосмотр при приеме на работу в 2020 году

Работодатель компенсирует расходы на медосмотр: надо ли платить НДФЛ и страховые взносы

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

22.01.2020 подписывайтесь на наш канал

Минфин разъяснил, надо ли платить НДФЛ и страховые взносы при возмещении работникам расходов на оплату предварительных медицинских осмотров (письмо от 26.12.2018 № 03-15-06/94821). Ведомство напоминает, что статья 212 ТК РФ обязывает работодателя организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров для определенных категорий работников.

К ним относятся работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.

Поскольку проведение медосмотров является в данном случае обязанностью работодателя, прохождение их за счет средств работника является прямым нарушением законодательства. Соответственно, возмещение работодателем стоимости проведения обязательных медосмотров обусловлено требованиями ТК РФ.

Суммы таких выплат не могут быть признаны экономической выгодой работников и не облагаются НДФЛ.

Соответственно, возмещение работодателем стоимости проведения обязательных медосмотров обусловлено требованиями ТК РФ.

Возврат расходов на медосмотр при приеме на работу в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По мнению Минфина России, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями ст.

Компенсация медосмотра

Согласно положениям статей 212 и 213 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать сотруднику затраты на проведение медосмотра в полном объёме. Эта практика применяется в случаях, когда соискатель прошёл медицинскую комиссию самостоятельно или получил направление на профосмотр через отдел кадров.

Возмещение производится на основании заявления сотрудника, которое заверяется руководителем предприятия или другим уполномоченным лицом.

Скачать для просмотра и печати:

сотрудники предприятий общепита оформление медкнижки ч.

Нужно ли удерживать НДФЛ?

Итак, чиновники в названном письме отмечают, что НДФЛ не надо удерживать только в случае, если работодатель сам заплатит за обязательный медосмотр.

Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) должны осуществляться исключительно за счет средств работодателя, возможность оплаты предварительных медосмотров работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не установлена.

Хотя ТК РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров, по смыслу п. 23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н) для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией. По мнению чиновников, фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно.

Есть и решение суда в поддержку позиции Минфина. В Постановлении Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.2015 № 12‑232/2015 арбитры указали: ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно оплачивают медицинские услуги в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Иная ситуация – если расходы на медосмотры оплачены за счет чистой прибыли работодателя. Тогда они не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03‑03‑06/1/196). Согласно абз. 4 названного пункта указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Однако в случае, когда организация учитывает расходы на такие медосмотры в целях налога на прибыль, оплата работнику медосмотра должна облагаться НДФЛ.

Есть и судебная практика, соответствующая данной позиции. В Постановлении от 11.08.2006 № А56-31936/2005 ФАС СЗО, выяснив, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу, указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение такого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выводы о том, что расходы на обязательные медосмотры уменьшают налог на прибыль, а от обложения НДФЛ их следует освобождать в связи с отсутствием экономической выгоды работника, содержатся в постановлениях ФАС СЗО от 08.02.2011 № А5612834/2010, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449‑11 по делу № А40-36395/10‑107‑192.

Что касается Роструда, по его мнению, отсутствие договора об оказании услуг по проведению предварительных (периодических) медосмотров работников, заключенного работодателем и медучреждением, не является нарушением действующего законодательства.

Выводы о том, что расходы на обязательные медосмотры уменьшают налог на прибыль, а от обложения НДФЛ их следует освобождать в связи с отсутствием экономической выгоды работника, содержатся в постановлениях ФАС СЗО от 08.

Как возместить расходы на медосмотр при приеме на работу в 2020 году

Медосмотр – это мед. услуга, предполагающая выполнение определенных действий для оценки состояния здоровья гражданина, обнаружения заболеваний и факторов риска, их обуславливающих. Различают несколько видов медосмотров, каждый из которых имеет конкретное назначение и свой порядок проведения.

Основные виды медосмотров работников
ПредварительныеПериодическиеВнеочередные
Проводятся при поступлении соискателя на работуПроводятся на протяжении трудовой деятельностиПроводится при ухудшении состояния здоровья

Таким образом, предварительный медосмотр проводится непосредственно при принятии на работу соискателя для того, чтобы выяснить его профпригодность к выполнению поручаемой работы, предупредить возникновение и распространение болезней.

Основания для проведения предварительного (первичного) медосмотра, в том числе и психиатрического освидетельствования, определяет ст. 213 ТК РФ. Настоящая статья оговаривает виды работы, при которых соискателю нужно обязательно проходить медосмотр, когда его оформляют на работу. К ним относят работу:

  • связанную с вредными (опасными) условиями труда (включая тяжелые, подземные работы);
  • в организациях пищевой промышленности, общепита и торговли;
  • связанную с водопроводными сооружениями;
  • в медицинских организациях;
  • в детских учреждениях.

Так, к примеру, обязательно проходить предварительный медосмотр должны водители, несовершеннолетние граждане, медработники, работники прачечной, детсадов, школ. К сведению, согласно ст. 213 ТК РФ местные органы самоуправления вправе устанавливать для отдельных нанимателей дополнительные основания для проведения обязательных медосмотров.

Важно! Предварительный медосмотр обязателен при наличии вредных (опасных) производственных факторов, а также при определенных видах работ. Их актуальный перечень утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ № 302н от 12.02.2011 (ред. с изм. от 06.02.2018).

На основании результатов проведенного осмотра решается вопрос о допуске обследованного лица к работе. Если соискатель не прошел обязательный медосмотр, то наниматель не вправе допускать его к работе.

  1. Порядок прохождения предварительного медосмотра, установленный законом
  2. Оплата нанимателем предварительного медосмотра при трудоустройстве соискателя
  3. Возмещение трат соискателю за пройденный предварительный медосмотр
  4. Какие документы подтверждают оплату пройденного медосмотра
  5. Пример 1. Возмещение трат за первичный медосмотр молодому специалисту
  6. Распространенные ошибки при организации медосмотров для некоторых категорий работников
  7. Ответы на часто задаваемые вопросы

услуга, предполагающая выполнение определенных действий для оценки состояния здоровья гражданина, обнаружения заболеваний и факторов риска, их обуславливающих.

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

Как отражается выплата вновь принятым работникам возмещения оплаты прохождения первичного медицинского осмотра в бухгалтерском и налоговом учете организации? Об этом, а также о том, какими документами можно подтвердить факт оказания и оплаты данных услуг рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Елена Мельникова.

Организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Как выплата данного возмещения отражается в налоговом и бухгалтерском учете? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки? Какие должны быть оформлены документы, чтобы данная выплата не облагалась НДФЛ, взносами во внебюджетные фонды, но при этом могла быть учтена в целях налогообложения прибыли?

Согласно ст.ст. 212 и 213 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, входит организация проведения за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), а также внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями. На время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований) работодатель обязан сохранить за работником место работы (должности) и средний заработок.

Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров.

При этом работодатель, на основании законодательно установленных норм, не вправе допускать к исполнению трудовых обязанностей работников, не прошедших медицинский осмотр.

В рассматриваемой ситуации организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (смотрите, например, письма Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340).

Отметим, что в письме УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744 налоговые органы предложили иной вариант учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу.

Читайте также:  Пенсионный фонд в Кувандыке - адрес, телефон, режим работы отделения

При этом расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными (смотрите, например, письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196, от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638, от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, письма УФНС по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394, от 04.08.2006 N 09-14/069136, от 26.10.2005 N 20-12/77744).

НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Следовательно, в тех случаях, когда прохождение медицинского осмотра (обследования) является обязательным в силу требований трудового законодательства (или иных нормативных правовых актов), работодатель обязан обеспечить и организовать его проведение за счет собственных средств (ч. 6 ст. 213 ТК РФ). Поэтому в такой ситуации у работодателя возникает обязанность возместить сотруднику затраты на прохождение медицинского осмотра.

Если при устройстве на работу работники за свой счет проходят обязательный медицинский осмотр, а организация впоследствии эти расходы компенсирует, то эти компенсации не облагаются НДФЛ в случае, если проведение медосмотра предусмотрено для данной профессии (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005, письма Минфина России от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84).

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005 судом установлено, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу. Суд указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение этого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, стоимость медосмотров, возмещаемая организацией своим работникам, не подлежит обложению НДФЛ, если эти медосмотры проводятся в соответствии с действующим законодательством.

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, согласно пп. “и” п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат обложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, страховыми взносами не облагаются (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 N Ф04-1187/12 по делу N А45-18533/2011, определение ВАС от 20.07.2012 N ВАС-9128/12).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Согласно п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, не являются объектом обложения взносами от НС и ПЗ.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, в бухгалтерском учете организации расходы на проведение медосмотров работников отражаются как расходы по обычным видам деятельности.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее – План счетов) для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 20 (25, 26) Кредит 73

– отражены затраты по прохождению медосмотра работниками;

Дебет 73 Кредит 50 (51)

– компенсированы затраты работникам

Документальное оформление

Для документального подтверждения факта оказания услуг работник должен представить в бухгалтерию организации документы, подтверждающие как характер оказанных услуг, так и факт их оплаты.

Конкретного перечня документов, служащих подтверждением прохождения первичного медицинского осмотра работником, законодательно не закреплено. В письме УФНС России по г. Москве от 22.03.2012 N 16-15/024879@ отмечено, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Единственное его требование – расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Статьей 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ) определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные указанным федеральным законом.

Если организация предполагает заключить договор на оказание услуг по проведению медосмотра работников с медицинской организацией (которая должна иметь лицензию), документом, подтверждающим факт оказания услуг, может быть акт оказанных услуг. В связи с тем, что форма акта оказанных услуг не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, данный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Кроме акта, документами, подтверждающими фактические расходы на медицинское обслуживание, являются любые расчетно-платежные документы, из которых видно, что оплата произведена медицинской организации (счет, платежное поручение с отметкой банка), а также заключенный сторонами договор.

Если услуга оказана непосредственно работнику, обратившемуся в медучреждение лично, то мы полагаем, что таких документов может и не быть. В этом случае работником может быть предъявлен кассовый чек (или бланк строгой отчетности), справка об итогах прохождения медосмотра, а также иные любые документы, из которых будет следовать, что услуга оказана. Бухгалтер также может составить бухгалтерскую справку. Также подтвердить затраты на медицинский осмотр поможет приказ руководителя организации с перечнем сотрудников, которым он необходим.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Об этом, а также о том, какими документами можно подтвердить факт оказания и оплаты данных услуг рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Елена Мельникова.

Облагается ли страховыми взносами компенсация за медосмотр

Такие положения закреплены в статье 212 Трудового кодекса . К тому же действующее трудовое законодательство гарантирует, что на время прохождения обследований за работниками сохранится должность, рабочее место, а также средняя заработная плата.

Однако законодательные изменения 2017 года заставили по-иному трактовать положения НК РФ. Напомним, что с 2017 года администрирование страхового обеспечения граждан передано в ведение Федеральной налоговой службы. Введена новая 34 глава НК РФ . Согласно данной норме, теперь компенсация медосмотра облагается страховыми взносами.

работникам образовательных организаций и медучреждений;.

Как осуществляется возврат денег за пройденный сотрудником медосмотр при приеме на работу?

В некоторых случаях работник обязан пройти медицинское обследование перед трудоустройством. Перечень таких ситуаций прописан в 214 статье Трудового кодекса.

  • Какими способами работодатель может оплатить медосмотр
  • Порядок и сроки выплаты компенсации
  • Документы для возврата денежных средств
  • Куда подавать жалобу на отказ выплатить компенсацию

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию 8 (800) 350-34-85 или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Целью такого осмотра является определение профессиональной пригодности соискателя для занятия данной должности.

Помимо этого, в обязанности работодателя должна входить организация осмотров для иных категорий сотрудников, если упоминание об этом содержится в федеральных и региональных законах.

Обзор Новогодних Изменений Приказа 302н! Что Нового в Медосмотрах?

Приветствую, друзья! Держите новый приказ 302н на 2020 год! В канун нового года исполнилось 8 лет с момента вступления в законную силу первой редакции приказа 302н. К знаменательной дате Минздрав несколько подрихтовал и осовременил документ и с 7 января 2020 года вступает в законную силу уже пятая редакция Порядка проведения медосмотров. На этот раз совокупности внесено 31 изменение.

Приказом Минздрава от 13.12.2019 г. № 1032н внесены изменения во все три приложения к приказу 302н. Разберём их последовательно.

Начнём с примечаний к Перечню факторов и Перечню работ. Из них исключены примечания, предусматривающие обязательное проведение клинического анализа крови, мочи, электрокардиографии, цифровой флюорографии или рентгенографии в 2 проекциях (прямая и правая боковая) лёгких и ряда иных исследований.

Спектр обязательных для всех анализов и обследований существенно расширен и перекочевал в новый пункт 9.1 в приложения 3:

9.1. При проведении предварительных осмотров всем обследуемым в обязательном порядке проводятся :
———————————
Приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации от 13 марта 2019 г. № 124н «Об утверждении порядка проведения профилактического медицинского осмотра и диспансеризации определенных групп населения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 апреля 2019 г., регистрационный № 54495, с изменениями внесенными приказом Министерством здравоохранения Российской Федерации от 02.09.2019 № 716н зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 октября 2019 г., регистрационный № 56254).

анкетирование работников в возрасте 18 лет и старше в целях:
сбора анамнеза, выявления отягощенной наследственности, жалоб, симптомов, характерных для следующих неинфекционных заболеваний и состояний: стенокардии, перенесенной транзиторной ишемической атаки или острого нарушения мозгового кровообращения, хронической обструктивной болезни легких, заболеваний желудочно-кишечного тракта;
определения факторов риска и других патологических состояний и заболеваний, повышающих вероятность развития хронических неинфекционных заболеваний: курения, риска пагубного потребления алкоголя, риска потребления наркотических средств и психотропных веществ без назначения врача, характера питания, физической активности;
расчет на основании антропометрии (измерение роста, массы тела, окружности талии) индекса массы тела, для граждан в возрасте 18 лет и старше;
клинический анализ крови (гемоглобин, цветной показатель, эритроциты, тромбоциты, лейкоциты, лейкоцитарная формула, СОЭ);
клинический анализ мочи (удельный вес, белок, сахар, микроскопия осадка);
электрокардиография в покое лиц 18 лет и старше;
измерение артериального давления на периферических артериях, для граждан в возрасте 18 лет и старше;
определение уровня общего холестерина в крови (допускается использование экспресс-метода) для граждан в возрасте 18 лет и старше;
исследование уровня глюкозы в крови натощак (допускается использование экспресс-метода) для граждан в возрасте 18 лет и старше;
определение относительного сердечно-сосудистого риска у граждан в возрасте от 18 до 40 лет включительно. Сердечно-сосудистый риск определяется по шкале сердечно-сосудистого риска SCORE, при этом у граждан, имеющих сердечно-сосудистые заболевания атеросклеротического генеза, сахарный диабет второго типа и хроническое заболевание почек, уровень абсолютного сердечнососудистого риска по шкале риска SCORE не определяется и расценивается как очень высокий вне зависимости от показателей шкалы;
определение абсолютного сердечно-сосудистого риска — у граждан в возрасте старше 40 лет;
флюорография или рентгенография легких в двух проекциях (прямая и правая боковая) для граждан в возрасте 18 лет и старше. Флюорография, рентгенография легких не проводится, если гражданину в течение предшествующего календарного года проводилась флюорография, рентгенография (рентгеноскопия) или компьютерная томография органов грудной клетки;
измерение внутриглазного давления при прохождении предварительного и периодического медицинского осмотра, начиная с 40 лет.
Все женщины осматриваются врачом — акушером-гинекологом с проведением бактериологического (на флору) и цитологического (на атипичные клетки) исследования; женщины в возрасте старше 40 лет проходят маммографию обеих молочных желез в двух проекциях. Маммография не проводится, если в течение предшествующих 12 месяцев проводилась маммография или компьютерная томография молочных желез.

Читайте также:  Можно ли обратиться в мировой суд, после проигрыша дела городском суде?

В Приложении 3 появился пункт 6_1. Медикам предоставлена возможность при проведении предварительного или периодического медосмотров учитывать результаты ранее проведённых (не позднее одного года):

  • предварительного или периодического медосмотра;
  • диспансеризации;
  • иных медосмотров.

А значит, в некоторых случаях будет возможность существенно сократить расходы на оплату, поскольку диспансеризацию оплачивает государство и сэкономит деньги тем работодателям, у которых есть совместители или большая текучка кадров.

Но если у обследуемого работника документально выявлены признаки медицинских показаний, медики проведут обследования повторно.

Кроме того, медики получили право получать информацию о состоянии здоровья обследуемого в медучреждении по месту его жительства или прикрепления для уточнения диагноза.

Ещё одно новшество касается целей проведения периодического медосмотра. Минздрав обязал медиков формировать группы риска по развитию заболеваний, препятствующих выполнению работы (смотрите подпункт 2 пункта 3 Приложения 3).

Расширен перечень документов, которые должен предоставить медикам претендент на вакансию. Если раньше надо было иметь при себе 3 документа: направление, паспорт и заключение по результатам психиатрического свидетельствования, то теперь необходимо предоставить документ, подтверждающий регистрацию в системе персонифицированного учёта (ранее это был СНИЛС) и выписку из медкарты поликлиники по месту прикрепления с результатами диспансеризации, если таковая проводилась.

Паспорта здоровья канули в Лету. С 2020 года заключения врачей-специалистов, результаты лабораторных и иных исследований, заключение по результатам предварительного осмотра медики обязаны вносить в медкарты, форма которых утверждена приказом Минздрава от 15 декабря 2014 г. № 834н.

Особое внимание к заключению по результатам предварительного медицинского осмотра. Если ранее достаточно было указать выявлены или нет противопоказания, то теперь медики обязаны указать вредные факторы или виды работ, в отношении которых выявлены противопоказания или указать группу здоровья работника в случае, если противопоказания не выявлены.

Заключение подписывается председателем врачебной комиссии (ранее она называлась медицинская) с указанием фамилии и инициалов и заверяется печатью медицинской организации (при наличии), проводившей предварительный осмотр.

Заключение составляется в четырёх, а не в двух, экземплярах и не позднее 5 рабочих дней:

  • выдается лицу, поступающему на работу;
  • приобщается к медицинской карте, оформляемой в медицинской организации, в которой проводился предварительный осмотр;
  • направляется работодателю;
  • в медицинскую организацию, к которой лицо, поступающее на работу, прикреплено для медицинского обслуживания.

Таким образом, исключается возможность его подделки и необходимость ждать, пока претендент на работу принесёт его вам на предприятие.

В свою очередь, заключение по результатам периодического медосмотра необходимо готовить в 5 экземплярах. Не позднее 5 рабочих дней заключение:

  • выдаётся работнику;
  • приобщается к медицинской карте, оформляемой в медицинской организации, в которой проводился предварительный или периодический осмотр;
  • направляется работодателю;
  • в медицинскую организацию, к которой работник прикреплён для медицинского обслуживания;
  • направляется по письменному запросу в ФСС с письменного согласия работника.

Как мы все знаем, в 2014 года на смену аттестации рабочих мест пришла СОУТ. И вот спустя много лет в пункте 19 приложения 3 это нашло свое отражение. Но не радуйтесь бурно, если в картах спецоценки ваших работников в 40 сроке отсутствует необходимость проведения медицинских осмотров. Порядок составления списка контингента никто не изменял. Вы не можете апеллировать только к результатам СОУТ, а обязаны учесть и другие основания для включения фактора или вида работ. Подробнее об этом в недавней статье Семь оснований для проведения медицинских осмотров в соответствии с приказом 302н.

С 1 июля 2020 года вредникам (подклассы 3.1-3.4, класс 4) первый периодический медосмотр в центре профпатологии должен проводиться при стаже работы 5 лет во вредных условиях труда, последующие периодические медосмотры — один раз в 5 лет.

Каждые 5 лет периодический медицинский осмотр в центрах профпатологии должны проходить и работники, имеющие стойкие последствия несчастных случаев на производстве.

Работников, имеющих заключения о предварительном диагнозе профзаболевания, необходимо направлять в центры профпатологии в течение 1 месяца с момента подозрения на связь заболевания с профессией.

Новшества для северян. Вводится возможность проведения периодических осмотров работников, имеющих общий трудовой стаж работы от 5 лет, при расположении объекта проведения работ в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях мобильными медицинскими бригадами врачей-специалистов центров профпатологии, в т.ч. с использованием мобильных медицинских комплексов.

В год проведения данного осмотра периодический осмотр в другой медицинской организации не проводится.

Резюмируем:

  1. Придётся пересмотреть списки контингента и внести при необходимости в них корректировки.
  2. Необходимо актуализировать положение о проведении медицинских осмотров, если таковое имеется на предприятии.
  3. Можно воспользоваться результатами медосмотров для определения риска развития профзаболеваний работников в целях управления профрисками в СУОТ.
  4. Уведомляем работников, что на медосмотр необходимо взять с собой СНИЛС и предоставить результаты диспансеризации или других медицинских осмотров.
  5. При калькуляции стоимости медосмотра следует учесть затраты на обследования согласно п. 9.1 приложения 3 и возможность зачёта результатов других медосмотров.

Как вы понимаете, это не все изменения, которых мы ждали…

Далее для самостоятельной работы можно скачать соответствующие документы в формате MS Word: новый приказ 302н и приказ 1032н.

В канун нового года исполнилось 8 лет с момента вступления в законную силу первой редакции приказа 302н.

Порядок прохождения предварительного медосмотра, установленный законом

Обязанность нанимателя по организации проведения предварительного медосмотра для соискателей закреплена ст. 212 ТК РФ. Порядок его проведения регламентирует названый выше Приказ Минздравсоцразвития РФ № 302н. Согласно ч. II применяемого Порядка процедура максимально проста и никаких трат от соискателя не требует.

В бланке указывают: реквизиты нанимателя и медорганизации;

По окончании обследования оформляется мед. заключение, которое содержит:

сведения об обследованном лице и его нанимателе;

Заключение заверяется подписью председателя мед. комиссии и печатью мед. организации.

Один экземпляр заключения выдается на руки обследованному соискателю.

Один экземпляр мед. заключения остается в мед. организации и подшивается к амбулаторной карте обследованного лица.

Перечень мед. противопоказаний, при наличии которых обследуемое лицо нельзя допускать к работе, определяет ч. IV Порядка, утв. Приказом № 302н. К ним относят, например: ИБС, активные формы туберкулеза, хронические болезни кожи, глаукому, токсикоманию, психические заболевания со стойкими, обостряющимися проявлениями и др. заболевания.

В бланке указывают реквизиты нанимателя и медорганизации;.

Путевые листы

Самая большая проблема для любой организации, владеющей или арендующей автотранспорт, — это путевые листы. Их заполнение вызывает недовольство и дискомфорт у водителей и раздражает как руководителей, так и бухгалтеров, вынужденных возиться с большим объемом данных.

Однако это главный документ для подтверждения (напрямую или косвенно) таких расходов, как:

  • ГСМ (топливо, масла);
  • сопутствующие товары (антифриз, омывающая жидкость);
  • проезда к месту командировки, вахты, обычной работы, совершения рейса, транспортировки и т.п.;
  • ремонт и покупка автозапчастей;
  • обслуживание транспорта – мойка, диагностика, шиномонтаж;
  • заработная плата водителей;

Кроме того, учет, ведущийся на основе путевок, помогает выявить водителей, которые используют имущество организации не по назначению:

  • ездят по личным делам (количество километров по одометру);
  • сливают бензин (расхождения в данных заливки, заправки и остатках топлива);
  • прикладывают «левые» чеки (несоответствие между объемом бака, расходованным топливом и представленными документами).

Короче говоря, служат путевые листы благим целям, только их ведение обременительно. Не в последнюю очередь из-за необходимости делать отметки о прохождении медосмотра.

Важно! Обязательность отметки о медицинском осмотре указана в п. 7 ст. II Приказа Минтранса №152 от 18.09.2008. Это часть сведений о водителе.

Особенно строго с этим на пассажирском транспорте, ведь ответственность здесь намного выше. Если в компании нет штатного медика, то опять же придется заключать договор и постоянно пользоваться услугами медицинского учреждения. Обычно осмотры проходят быстро: врач проверяет общее самочувствие, уровень давления, частоту пульса, температуру.

Почему я подробно остановилась на предназначении путевых листов? Как вы поняли, они необходимы для подтверждения ряда расходов организации. Даже если просто выплачивается компенсация за использование личного транспорта работника и никакие затраты отдельно не возмещаются, само использование в рабочих целях автомобиля нужно подтвердить.

Так как частью обязательных реквизитов путевки является отметка о медосмотре, то ее отсутствие может привлечь внимание налоговиков. Они поставят под сомнение действительность такого документа и могут попытаться снять соответствующие расходы по нему в НУ.

Суды, правда, и здесь лояльно относятся к налогоплательщикам и восстанавливают право принять затраты к учету.

по 31 июля включительно.

Обязательные медосмотры работников: кто платит?

При поступлении на работу отдельные категории работников должны проходить предварительный медицинский осмотр .

Статья 213 Трудового кодекса “Медицинские осмотры некоторых категорий работников” требует медосмотров (предварительных и/или периодических), финансируемых за счет работодателя, в отношении:

  • работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах);
  • на работах, связанных с движением транспорта;
  • работников организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей.

Кроме того, в отношении работников, осуществляющих отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающих в условиях повышенной опасности, проводят обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет.

Читайте также:  Ответственность директора по долгам ООО. Судебная практика

Работодатель обязан проводить медосмотры сотрудников за счет собственных средств (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ). При проведении медицинских осмотров следует руководствоваться приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н.

При этом важно соблюсти порядок оплаты медосмотров . Так, нельзя направить работника на медосмотр с условием, чтобы он сам оплатил его, а затем возместить расходы. Раз организация направляет человека на медосмотр, то сама должна его оплатить.

Таким образом, прохождение медосмотра работником за свой счет с дальнейшей компенсацией его стоимости работодателем является нарушением трудового законодательства.

Если работодатель не соблюдает требования закона о проведении медосмотров своих сотрудников, значит, он нарушает правила охраны труда и может быть оштрафован на сумму от 50 000 до 80 000 рублей (ст. 5.27.1 КоАП РФ).

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Статья 41 Налогового кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Однако Минфин разъяснил, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров работников, обусловленных требованиями Трудового кодекса, не может быть признана экономической выгодой работников, так как необходима для обеспечения деятельности компании.

Поэтому данное возмещение работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников не облагается НДФЛ.

Однако Минфин разъяснил, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров работников, обусловленных требованиями Трудового кодекса, не может быть признана экономической выгодой работников, так как необходима для обеспечения деятельности компании.

Что изменилось в части обязательных медосмотров

Поправки, внесенные приказом Минздрава от 18.05.2020 № 455н, потребовались из-за изменений в работе медицинских организаций в связи с коронавирусом. Массовая переориентировка медучреждений на борьбу с пандемией и ограничение (а то и прекращение) услуг, оказываемых ими в других областях, привели к практической невозможности в срок организовывать регулярные массовые медосмотры трудящихся.

Чиновники Минздрава разрешили работодателям откладывать проведение периодических медосмотров сотрудников – на срок до 6 месяцев. Этот срок назван максимальным. В его пределах работник без медосмотра может быть допущен к работе в обычном режиме и без применения взысканий к работодателю.

Обязательное условие для реализации права работодателя на перенос медосмотра – введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации.

работающих в бассейнах и водолечебницах;.

Медосмотры работников — налоговые последствия

Каковы же налоговые последствия исполнения обязанностей работодателя по проведению медосмотров для работников категорий, к которым данные требования, предъявляются законом в обязательном порядке.

В силу ст. 212 ТК РФ работодатель обязан в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров.

В соответствии с п. 6 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 №302н (далее – Порядок), обязанность по организации предварительных и периодических осмотров работников возлагается на работодателя.

Согласно п. п. 7, 24 Порядка медицинские осмотры проводятся на основании направления на медицинский осмотр, выданного работодателем.

Таким образом, обязанность по оплате прохождения предварительных (при поступлении на работу) и периодических медосмотров возложена законодательно на работодателя (будущего работодателя) за счет собственных средств на это ему прямо указывает статья 212 ТК РФ.

У контролирующих органов зачастую возникает вопрос если расходы по проведению медосмотров несет работодатель, то не возникает ли у работника экономической выгоды ? Особенно часто возникают претензии со стороны налоговых органов, в случае если работник или будущий работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств и, соответственно оплата подлежит компенсации (возмещению) со стороны работодателя/будущего работодателя.

Особенно критично налоговики рассматривают вопрос о правомерности учета работодателем расходов на проведение медосмотров его работников.

Поскольку, именно с этими вопросами мы часто сталкиваемся в повседневной жизни, в первую очередь,хотелось бы рассмотреть вопросы, связанные с выгодой работника и имеет ли она место на самом деле.

Учитывая положения Налогового кодекса РФ, в соответствии с абзацем первым пункта 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Следуя логике контролирующих органов, оплата медосмотра работодателем, как и возмещение работнику стоимости медуслуг, не признается экономической выгодой физлиц, следовательно, не является доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Если работодатель оплачивает медосмотр работника за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то суммы возмещения организацией стоимости медосмотров не облагаются НДФЛ.

Судебными инстанциями чаще всего делается вывод указывающий на то, что возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является законодательно установленной компенсационной выплатой, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей и не подлежащей обложению страховыми взносами (аналогичная норма содержится в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также в п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении освобождения от НДФЛ).

По вопросу обложения страховыми взносами Минфином разъяснено, что пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников на оплату медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными ТК РФ. При этом затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников, в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не являются объектом обложения страховыми взносами.

То есть можно сделать вывод , что в случае, когда организация возмещает работникам расходы на оплату медосмотров, страховые взносы нужно исчислить.

Компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой.

Все расставили на свои места письма финансовых ведомств, так, в соответствии с Письмами Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527 и ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@ (п. 1) если, работодатель оплачивает медицинским организациям обязательные предварительные и периодические медосмотры, такие выплаты не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если работодатель компенсирует работнику стоимость медосмотра , которую он оплатил, на сумму компенсации нужно начислить страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина России от 24.01.2019 №03-15-06/3786, п. 2 Письма ФНС России от 03.09.2018 №БС-4-11/16963@). В перечень необлагаемых эта выплата не включена (ст. 422 НК РФ).

Резюмируя вышеизложенное, рассматривая вопрос о выгоде работника, то конечно же можно бесспорно сказать о том, что выгоды работник не получает, соответственно речь о налогообложении НДФЛ не идет, что не скажешь о страховых взносах, об исчислении которых необходимо исходить из ситуации.

Анализируя обстоятельства, связанные с проведением медосмотров, нельзя оставлять без внимание положение работодателя, а именно место его расходов, которые он несет при исполнении своей обязанности, установленной законом.

Так как, исполнение законной обязанности может быть обеспечено двумя путями, либо заключением договора с медицинской организацией, либо возмещением затрат работнику (потенциальному работнику), то и соответственно учет расходов может изменится. Рассмотрим все варианты.

В случае заключения договора с медицинской организацией, принципиальным является то, что фирма, оказывающая услуги по проведению медосмотра имеет лицензию, в то время как форма собственности в данном случае не имеет значения.

Непосредственно медосмотр проводится на основании направления, которое выдается работодателем работнику или лицу, поступающему на работу в организацию. Также медосмотр может проводиться на основании поименных списков, представляемых работодателем. Таким образом, затраты на медосмотры работников должны быть документально подтверждены.

Как следует из положений п. 1 ст. 252 НК РФ, что в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком). В рассматриваемом случае обоснованность затрат подтверждается тем, что медосмотры являются обязательными в соответствии с действующим законодательством.

Принимая во внимание требования пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

У контролирующих органов принципиальный подход к учету затрат на медосмотры работников, который указывает на то, что если медосмотры работников согласно законодательству РФ являются обязательными, то расходы на их проведение учитываются для целей налогообложения прибыли организаций; в том случае, если медосмотры работников не являются обязательными согласно законодательству РФ, понесенные затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными. Подтверждением тому являются Письма Минфина от 05.10.2009 №03-03-06/1/638, от 08.09.2014 №03-03-06/1/44840, от 20.07.2018 №03-04-05/51206).

Что касается рассмотрения вопроса о возмещении работникам затрат на медосмотры, нередко возникает ситуация, когда предварительные медицинские осмотры лица, устраивающиеся на работу, проходят в медицинских организациях за свой счет, а затем потраченные суммы им возмещает работодатель.

Финансовые ведомства указывают на то, что, оплата предварительных медицинских осмотров (обследований) указанных категорий работников за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем ст. 213 ТК РФ не предусмотрена, что нашло свое отражение в Письме Минфина от 08.02.2018 №03-15-06/7527, при этом не настаивают, что возмещенные суммы нельзя учесть для целей исчисления налога на прибыль.

Следовательно, организации вправе учесть затраты на проведение медосмотров для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии оформленных в установленном порядке подтверждающих документов, однако, не исключено возникновение спорных ситуаций с фискальными органами.

Автор статьи: Слюсарев Алексей
Генеральный директор юридического центра “Статус-Кво”

6 Порядка проведения обязательных предварительных при поступлении на работу и периодических медицинских осмотров обследований работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и или опасными условиями труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 12.

Шаг 3. Сообщите работникам, какие документы надо брать для прохождения медосмотра.

7 Федерального закона 426-ФЗ.

Добавить комментарий