Как должно происходить перечисление НДФЛ по больничным и отпускным? « ЮрЭксперт Онлайн

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Рассмотрим на примере.

Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в марте – «МС. 03.2019»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.

Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

строки 040 и 070 НДФЛ с выплаченных отпускных.

Больничные в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (ред.3)

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты.

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде пособий – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Для других пособий – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе, и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты.

Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т. е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату пособия. Дата удержания налога (дата для строки 110) – это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Больничный выплачен в сентябре 2018 года.

Зарплата, выданная в стандарный срок

Дни с 30 марта по 8 мая не выходные, а просто нерабочие. Поэтому ничто не мешало выдать зарплату в стандартный срок. В таком случае данные снова разделятся на два отчёта. Суммы дохода, исчисленного и удержанного налога отражайте в разделе 1 расчёта за I квартал.

В строке 110 раздела 2 отчёта укажите дату выплаты зарплаты. Заполняйте 6-НДФЛ за полугодие такими сведениями:

Заполняйте 6-НДФЛ за полугодие такими сведениями.

Уплата НДФЛ с отпускных и больничных

Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Следовательно, перечислить налог с указанных сумм, выданных работникам в июне 2020 года, необходимо не позднее 30.06.2020.

Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Таково требование п. 6 ст. 226 НК РФ.

Читайте также:  Ясногорск - адреса и контакты отделений пенсионного фонда на сегодня

Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в июне 2020 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 30.06.2020.

А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?

Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.

При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в июне – «МС.06.2020»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

Самые распространенные ошибки в платежках на уплату НДФЛ читайте здесь.

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

  • строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
  • строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
  • строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
  • строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

  • строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются лишь в отчет за следующий квартал.

Читайте также:  Решение суда о взыскании алиментов на совершеннолетнего ребенка-студента

Как отразить пересчет отпускных в форме 6-НДФЛ, читайте здесь.

Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода письмо ФНС РФ от 01.

Особенности отражения отпускных и больничных в 6-НДФЛ

Для каждого вида выплат устанавливается отдельная дата получения дохода и удержания налога, свой срок перечисления НДФЛ в бюджет. Если для зарплаты датой получения дохода признается последний день месяца, то для больничных и отпускных это день фактического перечисления дохода работнику.

Срок перечисления НДФЛ в бюджет также разный: для зарплаты это день, следующий за днем выплаты дохода, а для отпускных и больничных выплат — последний день месяца, в котором они выданы сотруднику.

Датой перечисления в бюджет НДФЛ по больничным и отпускным признается последний день месяца, в котором они выплачены сотрудникам.

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Через сколько дней приходит больничный от ФСС.

Пример

Мерчендайзер ООО «Лента» ушел в отпуск с 20 августа. Бухгалтер этого предприятия установил такую крайнюю дату выплаты денег на отпуск — 17, 18 и 19 августа.

Сотрудник отдела бухгалтерии отсчитал 3 календарных дня без учета дат начала отпуска и дня перечисления денежных средств. В итоге, эти деньги перевели на карту мерчендайзера 16 августа.

Тогда в унифицированной форме 6-НДФЛ срок выплаты определенного размера отпускных и заработной платы указывают в отдельных конкретных строках Раздела 2.

Зарплата в 6-НДФЛ

В отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при отражении в форме 6-НДФЛ дохода в виде оплаты труда:

  • по строке 100 указывают последнее число каждого месяца соответствующего отчетного периода (31.01, 28.02, 31.03 и т.д.);
  • по строке 110 указывают дату фактической выплаты зарплаты (именно на эту дату должен быть удержан НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 указывают число, следующее за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ) (то есть отраженное в строке 110, увеличенное на 1) (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Следовательно, по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении указанных доходов подлежит отражению именно последнее число месяца, в котором осуществлялись выплаты с учетом п.

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Следовательно, перечислить налог с указанных сумм, выданных работникам в марте 2019 года, необходимо не позднее 01.04.2019.

Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.

Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода письмо ФНС РФ от 01.

Как должно происходить перечисление НДФЛ по больничным и отпускным? « ЮрЭксперт Онлайн

Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и 02.04.2020 № 239 в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ в связи с распространением новой коронавирусной инфекции установлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года с сохранением за работниками заработной платы. Указом Президента РФ от 28.04.2020 № 294 в дополнение к ним установлены нерабочие дни с 6 по 8 мая 2020 года.

Минтруд России ранее отмечал, что нерабочие дни не меняют сроков выплаты заработной платы, установленных работодателем. Даже если организация не работает, зарплату необходимо выдать в сроки, установленные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Мы писали об этом здесь.

Указы Президента РФ о нерабочих днях не распространяются на ряд организаций (п. 2 Указа № 206, п. 4 Указа № 239, п. 3 Указа № 294). Перечень таких организаций см. здесь.

Читайте также:  Как запросить сведения, составляющие налоговую тайну, но признанные общедоступными

ФНС России в письме от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@ напомнила порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок переноса сроков уплаты налога в связи с объявленными Президентом РФ нерабочими днями.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 6 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ФНС России разъяснила, что срок уплаты налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных у налогоплательщиков при фактической выплате дохода, приходящийся на нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года включительно, для организаций, на которые распространяется действие Указов Президента о нерабочих днях, переносится на 6 мая 2020 года.

Учитывая, что письмо ФНС России датировано 24.04.2020, а 28.04.2020 Указом Президента РФ № 294 дополнительно объявлены нерабочие дни с 6 по 8 мая 2020 года, а также принимая во внимание перенос выходных дней постановлением Правительства РФ от 10.07.2019 № 875, полагаем, что срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами, приходящийся на период с 30 марта по 11 мая 2020 включительно, переносится на 12 мая 2020 года.

Таким образом, если заработная плата в соответствии с локальными нормативными документами организации выплачивается 7 мая (к примеру), то перечислить удержанный НДФЛ в бюджет необходимо 12 мая. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ это отражается следующим образом:

  • по строке 100 – 30.04.2020 (дата фактического получения дохода);
  • по строке 110 – 07.05.2020 (дата удержания налога);
  • по строке 120 – 12.05.2020 (срок перечисления налога).

Из комментируемого письма также следует, что организации, на которые не распространяются Указы Президента РФ о нерабочих днях, должны заплатить НДФЛ на следующий день после перечисления заработной платы и других выплат. Что касается больничных и отпускных, то по выплатам за март – это 31.03.2020, а за апрель – 30.04.2020. Если по каким-то причинам налог в установленные сроки организация не уплатила, погасить задолженность следует как можно скорее, причем с учетом пеней за период просрочки. Это освободит от штрафа за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ. Мы писали об этом здесь.

Не пропускайте последние новости – подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

ФНС России разъяснила, что срок уплаты налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных у налогоплательщиков при фактической выплате дохода, приходящийся на нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года включительно, для организаций, на которые распространяется действие Указов Президента о нерабочих днях, переносится на 6 мая 2020 года.

Если вы — предприниматель

Вам нужно правильно оформлять платежки по налогам. Новые требования.

Для НДФЛ установлено несколько сроков уплаты. Налог с отпускных и больничных можно перечислить в любой день после выдачи денег. Главное — сделать это не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. А налог со всех остальных сумм, включая зарплату, перечисляйте сразу после выдачи денег не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Такой порядок уплаты налога требует от бухгалтера внимательности. Тем более что ФНС России озвучила новые требования к оформлению платежей (письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@). Если у налога различаются сроки уплаты, перечислять суммы нужно разными платежными поручениями. Что это означает на практике.

У отпускных и больничных срок уплаты НДФЛ отличается от других выплат. Поэтому требуется оформлять разные платежные поручения. Если в один день вы платите налог с зарплаты и отпускных, составьте две платежки. Даты уплаты НДФЛ для этих сумм различаются (см. таблицу). В платежке дату уплаты проставляют в поле 107 «Налоговый период». Есть два способа заполнить поле.

В день выплаты денег работникам п.

Пример

Сотрудник уходит в отпуск с 20 января по 2 февраля 2019 года.

Работодатель обязан:

  • 01 выплатить отпускные;
  • 01 рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных;
  • 01 перечислить налог в бюджет.

к оглавлению ↑

Работодатель обязан.

Ндфл в сентябре с больничных, отпускных проводят одной платежкой

Сегодня рассмотрим тему: “ндфл в сентябре с больничных, отпускных проводят одной платежкой” и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

30 сентября это воскресенье.

Кадровый учет и расчет зарплаты в 1С 8.3 ЗУП 3.1

ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.

Добавить комментарий