На ЕНВД можно перейти только при торговле через магазин площадью до 150 кв. метров

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле.

Если у налогоплательщика есть несколько помещений с суммарной площадью более 150 кв. м., ЕНВД применяется ?

Пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю в помещениях площадью менее 150 кв. м., в обязательном порядке должны перейти на уплату ЕНВД. На практике у налогоплательщика может оказаться несколько помещений с разной площадью. Налоговые органы в данном случае считают, что при наличии хотя бы одного помещения с площадью более 150 кв.м., налогоплательщик не может перейти на уплату ЕНВД. Правомерность такого подхода рассматривали в .

Пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю в помещениях площадью менее 150 кв. м., в обязательном порядке должны перейти на уплату ЕНВД. На практике у налогоплательщика может оказаться несколько помещений с разной площадью. Налоговые органы в данном случае считают, что при наличии хотя бы одного помещения с площадью более 150 кв.м., налогоплательщик не может перейти на уплату ЕНВД. Правомерность такого подхода рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 августа 2004 года № А66-1654-04:

“Из материалов дела следует, что Общество 04.02.04 в письме N 04-61 обратилось в Инспекцию о переводе с 01.01.04 объектов торговли ОАО ФОРТ “Универсал” согласно перечню на уплату единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). Из представленного налогоплательщиком перечня следует, что 4 магазина из 21 имеют торговую площадь более 150 кв.м.

По мнению налогового органа, налогоплательщики, имеющие торговые залы площадью более 150 кв.м хотя бы по одному объекту стационарной торговой сети, не подлежат переводу на плату ЕНВД в отношении всех объектов, что указано налоговым органом в письме от 12.02.04 N 2204/1243, после рассмотрения представленных Обществом заявления и документов для перехода на ЕНВД.

Общество, считая, что данное письмо Инспекции нарушает его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы Инспекции, проверив правильность применения судом норм материального права, считает решение суда законным и обоснованным.

При этом суд правомерно исходил из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Законом Тверской области от 06.11.02 N 80-ОЗ (в редакции Закона Тверской области от 03.04.03 N 18-ОЗ) “О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Тверской области” система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м.

Пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ установлено, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.

При этом положения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливают каких-либо ограничений в применении системы налогообложения в виде ЕНВД и общего режима налогообложения в отношении налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю, в случае превышения установленных подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ по одному из объектов организации торговли.

В данном случае является правильным вывод суда о том, что деятельность ОАО ФОРТ “Универсал” в сфере розничной торговли, осуществляемая им через магазины с площадью торгового зала более 150 кв.м, должна рассматриваться как деятельность, не подлежащая переводу на уплату ЕНВД, то есть требующая от налогоплательщика соблюдения положений пунктов 6 и 7 статьи 346.26 НК РФ, а по магазинам с площадью торгового зала менее 150 кв.м Общество может применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

На основании изложенного кассационная инстанция считает, что суд обоснованно признал неправомерным отказ Инспекции о переводе ОАО ФОРТ “Универсал” на уплату ЕНВД по магазинам с площадью торгового зала менее 150 кв.м, а письмо налогового органа от 11.02.04 N 2204/1243 недействительным.

Поскольку в обжалуемом письме не конкретизированы объекты розничной торговли, в переводе которых на ЕНВД отказано Обществу, суд правомерно признал недействительным письмо налогового органа в целом.

При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции нет оснований для отмены обжалуемого решения суда и удовлетворения жалобы Инспекции.”

Таким образом, если у налогоплательщика имеет несколько торговых объектов, при этом площадь некоторых объектов более 150 кв.м., то налогоплательщик переводится на уплату ЕНВД в отношении только тех объектов, которые имеют площадь менее 150 кв.м. Наличие у налогоплательщика объектов с площадью более 150 кв.м. не может являться основанием для отказа в переводе на уплату ЕНВД в отношении других объектов. Подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ прямо указывает, что на уплату ЕНВД переводится именно каждый объект, а не налогоплательщик в целом.

Действия налоговых органов в данном случае неправомерны.

04 в письме N 04-61 обратилось в Инспекцию о переводе с 01.

Мнение арбитражного суда

В арбитражном суде разрешаются самые жаркие споры между плательщиками ЕНВД и налоговой службой, поэтому его позиция представляет особый интерес. Рассмотрим некоторые постановления кассационной инстанции арбитражного суда.

В Постановлении ФАС ПО от 01.11.2005 N А12-6059/05-С60 содержится вывод о том, что площади двух смежных торговых залов, расположенных в одном здании, не надо суммировать при решении вопроса о правомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД. В подтверждение арбитры сослались на инвентаризационные документы (экспликацию и инвентаризационный план, выданные БТИ), согласно которым помещение, арендованное по одному договору, состоит из двух торговых залов, каждый из которых имеет площадь менее 150 кв. м. Иными словами, судебная коллегия посчитала, что два торговых зала следует рассматривать как два отдельных объекта организации торговли (магазина).

Несколько иной подход к решению аналогичного вопроса содержится в Постановлении ФАС ЦО от 17.01.2006 N А09-19527/04-29. В частности, поддержав налоговую инспекцию, арбитры указали, что если в одном здании будет организована работа нескольких магазинов, то на каждый из них следует оформить отдельные инвентаризационные и правоустанавливающие документы. Для признания этих магазинов самостоятельными объектами недостаточно, чтобы в техпаспорте на здание торгового комплекса они были обозначены как отдельные торговые залы.

Из Постановлений ФАС СЗО от 29.12.2005 N А21-5212/2005-С1, ФАС СКО от 22.02.2006 N Ф08-364/2006-167А следует, что для признания торговых секций, оборудованных в одном торговом зале, самостоятельными объектами недостаточно разделить их перегородками, установить отдельные контрольно-кассовые аппараты, оформить отдельные заключения СЭС и пожарного надзора. Несмотря на то что такие торговые секции могут иметь отдельные входы, разные режимы работы и реализовывать разные виды товаров, их следует рассматривать как один объект организации торговли. При решении вопроса о применении системы налогообложения в виде ЕНВД их площадь необходимо суммировать.

В другом случае арбитры при решении аналогичного спора высказали диаметрально противоположную точку зрения. Так, в Постановлении ФАС ЗСО от 31.10.2006 N Ф04-7221/2006(27995-А70-7) сказано, что в целях исчисления ЕНВД торговые секции, оборудованные в одном здании, следует признать отдельными магазинами, так как они не взаимосвязаны между собой ни по целям торговли, ни по используемым площадям. Это решение было принято несмотря на то, что на все эти объекты имелся один-единственный правоустанавливающий документ – договор аренды.

2006 N А09-19527 04-29.

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.

Читайте также:  Статья 4 Федерального закона №223-ФЗ: правила информационного обеспечения закупок

НК РФ в гл. 26.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».

Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ постановление от 14.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 2,009.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4821 * 3 = 14 463 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Вторник
28 июля 2020 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12130 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Изменения с 2018 года.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с площади торговых залов используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Чтобы определить, к какому объекту торговли относится помещение с торговым залом или без торгового зала , обратитесь к правоустанавливающим и инвентаризационным документам.

Переход ИП на ЕНВД при регистрации

Не нужно платить налоги общего режима налог на прибыль, НДФЛ, НДС кроме сделок с импортом товаров и налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;.

На ЕНВД можно перейти только при торговле через магазин площадью до 150 кв. метров

Хотелось бы понять, и прояснить, Что подразумевает понятие: по каждому объекту организации торговли в ст.346.26 НК
Понятие площадь торгового зала – здесь все понятно.

У нас ситуация следующая:
ООО “Чикушка-Порошок-Игрушка” начнет розничную торговлю с 01.01.2010г.
Для этого мы собираемся арендовать следующие площади у одного и того же Арендодателя, по одному и тому адресу, в одном помещении но с разными торговыми залами, и заключить с Арендодателем следующие договора Аренды:
1. Зал площадью 148 кв.м. на 1 этаже здания для торговли спиртными напитками, табачными изделиями и пр. – 1 договор Аренды.
2. Зал площадью 99 кв. м. на 1 этаже здания (вход в него через первый зал) для торговли парфюмерными и косметическими товарами.- 2 дог. Аренды
3 Зал площадью 40 кв.м в цокольном этаже здания (отдельный вход) для торговли детской одеждой и игрушкой – 3 доровор Аренды
Все указанные торговые площади находятся в одном помещении, разделены капитальными стенами , соеденяются меж собой неболшими проходными проемами, и принадлежат одному Арендодателю на праве собственности.
Как видете, площадь каждого торгового зала не превышает 150 м.кв.
Каждый зал предназначен для торговли товарами другого ассортиментного перечня,
3тий зал имеет отдельный вход и находится на другом этаже здания.
будет составлено 3 договора Аренды на (каждый зал в отдельности)

Вопрос: Правомерны наши действия в данной ситуации?
Попадаем ли мы в данной ситуации под ЕНВД. (не выходим за рамки 150 кв.м.) или так нельзя?
Заранее спасибо.

Меню пользователя paigar
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для paigar
Найти ещё сообщения от paigar

Вот письмо Мин фина по этому вопросу:

Прошу вас дать письменный ответ по вопросу применения единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли:

Если для осуществления розничной торговли в одном здании предполагается оформить несколько отдельных договоров аренды помещений, в каждом из которых площадь торгового зала не будет превышать 150 квадратных метров, и в каждом из которых предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то будут ли данные помещения рассматриваться как отдельные объекты организации торговли и будет ли площадь торгового зала в целях применения главы 26_3 НК РФ определяться отдельно по каждому объекту организации торговли?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

от 6 февраля 2007 года N 03-11-05/20

[О порядке применения системы налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
в отношении розничной торговли]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 главы 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346_27 Кодекса стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

При этом магазин – это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях главы 26_3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Читайте также:  Банкротство – сама по себе процедура, вызывающая множество вопросов - Заполнение декларации 3-НДФЛ онлайн

Установленные подпунктом 6 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса ограничения по площади торгового зала должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими в предпринимательской деятельности, т.е. по каждому магазину или павильону.

В том случае, если объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы, на основе нескольких договоров аренды сдается частями одному юридическому лицу (или индивидуальному предпринимателю), то в целях применения единого налога на вмененный доход арендатору следует учитывать суммарную площадь всех арендуемых торговых залов торгового объекта, фактически используемых для организации торговли и определяемых на основе инвентаризационных документов и заключенных договоров аренды.

Следовательно, осуществляемая вами розничная торговля подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если используемая площадь торгового зала по всем договорам аренды в здании магазина не более 150 кв.метров.

от 6 февраля 2007 года N 03-11-05 20.

На ЕНВД можно перейти только при торговле через магазин площадью до 150 кв. метров

Дата публикации 27.12.2019

Организация занимается торговлей, с 1 марта 2020 года планирует продажу обуви перевести на УСН, а остальными товарами торговать в рамках ЕНВД. В аренде у организации нежилое помещение в торговом центре площадью 25 кв. метров. Площадь магазина будет отделена от других помещений гипсокартоном и состоять из двух помещений, разделенных перегородкой. В одном выставлен товар (21 кв. м), а в другом склад (4 кв. м). На плане арендодателя перегородка не указана. Товар выставлен вперемешку – обувь и другие товары не отделены как-либо. Какую площадь учитывать при определении суммы ЕНВД, подлежащей уплате?

Для определения суммы ЕНВД необходимо учитывать всю площадь магазина. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

В целях применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ) площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В силу абз. 2 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Согласно п. 12 Приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 вывод о наличии самостоятельного объекта организации торговли может быть сделан судом только на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Если в инвентаризационные и правоустанавливающие документы изменения не внесены, то в целях применения ЕНВД учитывается общая площадь зала с учетом помещения, в котором находится склад.

Если торговля товарами на УСН (обувью) и товарами на ЕНВД ведется в одном магазине, то в соответствии с разъяснениями Минфина России при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала (письма от 11.09.2012 № 03-11-11/276, от 29.03.2011 № 03-11-11/74, от 06.09.2010 № 03-11-06/3/123, от 22.04.2009 № 03-11-06/3/101).

Это связано с тем, что порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности на УСН и предпринимательской деятельности на ЕНВД (при расчете налога исходя из площади торгового зала) не определен НК РФ.

Чтобы учитывать при определении суммы единого налога только ту площадь, которая фактически используется для торговли на ЕНВД, необходимо внести изменения в договор, план и правоустанавливающие документы арендодателя.

На ЕНВД можно перейти только при торговле через магазин площадью до 150 кв.

Площадь торгового зала при ЕНВД

Площадь торгового зала при ЕНВД.

Торговля через один магазин

Если компания владеет несколькими розничными магазинами в одном городе, то один из них с допустимой площадью она может перевести на ЕНВД (письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25808).

Допустим, что все магазины, которыми владеет организация, имеют площадь торгового зала более 150 кв. м, и только один из них – менее 150 кв. м. В Минфине полагают, что этот магазин можно перевести на ЕНВД.

В статье 346.26 НК РФ сказано, что ЕНВД можно применять в сфере розничной торговли, которая ведется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Если площадь торговой точки более 150 кв. м, ЕНВД применять нельзя. Это правило работает и тогда, когда компания владеет несколькими магазинами с разной площадью. В этом случае она может перейти на ЕНВД только в отношении магазина с допустимой площадью (менее 150 кв. м). А по деятельности других магазинов применять иные режимы налогообложения.

2018 03-11-11 93627 специалисты разъясняют, что площадь торгового зала надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

Как определить площадь торгового места

В НК не сказано, что такое площадь торгового места и как она определяется. По мнению Минфина, при ее расчете надо учитывать не только ту площадь, на которой непосредственно реализуется товар, но и площадь вспомогательных помещений (Письма Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-11/320, от 22.12.2009 N 03-11-09/410). То есть если вы арендуете контейнер, часть которого используете для реализации товаров, а другую часть – под склад, то рассчитывать налог надо со всей площади контейнера (Письмо Минфина России от 22.12.2009 N 03-11-09/410).
В прошлом году данный вопрос рассмотрел ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 417/11). О площади торгового места суд сказал, что определяется она с учетом всех помещений, которые используются для приемки и хранения товара. И с тех пор в судах разлада больше нет (Постановления ФАС СКО от 31.08.2011 по делу N А53-22636/2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 по делу N А29-1419/2011).
А вот при аренде земельного участка, на котором товары реализуются через небольшой киоск площадью более 5 кв. м, по разъяснениям ФНС, рассчитывать ЕНВД нужно только с площади киоска (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).

Вывод
Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настаивать на том, что они ведут деятельность в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут заплатить налог с меньшей площади.

Вывод Если торговое место большое, то выгоднее оборудовать его таким образом, чтобы у вас появился торговый зал.

На ЕНВД можно перейти только при торговле через магазин площадью до 150 кв. метров

Хотелось бы понять, и прояснить, Что подразумевает понятие: по каждому объекту организации торговли в ст.346.26 НК
Понятие площадь торгового зала – здесь все понятно.

У нас ситуация следующая:
ООО “Чикушка-Порошок-Игрушка” начнет розничную торговлю с 01.01.2010г.
Для этого мы собираемся арендовать следующие площади у одного и того же Арендодателя, по одному и тому адресу, в одном помещении но с разными торговыми залами, и заключить с Арендодателем следующие договора Аренды:
1. Зал площадью 148 кв.м. на 1 этаже здания для торговли спиртными напитками, табачными изделиями и пр. – 1 договор Аренды.
2. Зал площадью 99 кв. м. на 1 этаже здания (вход в него через первый зал) для торговли парфюмерными и косметическими товарами.- 2 дог. Аренды
3 Зал площадью 40 кв.м в цокольном этаже здания (отдельный вход) для торговли детской одеждой и игрушкой – 3 доровор Аренды
Все указанные торговые площади находятся в одном помещении, разделены капитальными стенами , соеденяются меж собой неболшими проходными проемами, и принадлежат одному Арендодателю на праве собственности.
Как видете, площадь каждого торгового зала не превышает 150 м.кв.
Каждый зал предназначен для торговли товарами другого ассортиментного перечня,
3тий зал имеет отдельный вход и находится на другом этаже здания.
будет составлено 3 договора Аренды на (каждый зал в отдельности)

Читайте также:  Похищение человека: статьи УК РФ, меры ответственности, состав преступления

Вопрос: Правомерны наши действия в данной ситуации?
Попадаем ли мы в данной ситуации под ЕНВД. (не выходим за рамки 150 кв.м.) или так нельзя?
Заранее спасибо.

Меню пользователя paigar
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для paigar
Найти ещё сообщения от paigar

Вот письмо Мин фина по этому вопросу:

Прошу вас дать письменный ответ по вопросу применения единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли:

Если для осуществления розничной торговли в одном здании предполагается оформить несколько отдельных договоров аренды помещений, в каждом из которых площадь торгового зала не будет превышать 150 квадратных метров, и в каждом из которых предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то будут ли данные помещения рассматриваться как отдельные объекты организации торговли и будет ли площадь торгового зала в целях применения главы 26_3 НК РФ определяться отдельно по каждому объекту организации торговли?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

от 6 февраля 2007 года N 03-11-05/20

[О порядке применения системы налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
в отношении розничной торговли]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 главы 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346_27 Кодекса стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

При этом магазин – это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях главы 26_3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Установленные подпунктом 6 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса ограничения по площади торгового зала должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими в предпринимательской деятельности, т.е. по каждому магазину или павильону.

В том случае, если объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы, на основе нескольких договоров аренды сдается частями одному юридическому лицу (или индивидуальному предпринимателю), то в целях применения единого налога на вмененный доход арендатору следует учитывать суммарную площадь всех арендуемых торговых залов торгового объекта, фактически используемых для организации торговли и определяемых на основе инвентаризационных документов и заключенных договоров аренды.

Следовательно, осуществляемая вами розничная торговля подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если используемая площадь торгового зала по всем договорам аренды в здании магазина не более 150 кв.метров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 главы 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации далее – Кодекс система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных представительных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Процедура перехода

Переход на ЕНВД осуществляется добровольно путём подачи заявления:

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока — штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

Но при осуществлении 3-х видов деятельности:

  1. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
  2. Развозная или разносная розничная торговля
  3. Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации — по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

Добавить комментарий