Как рассчитывается стоимость патента при сдаче в аренду нескольких помещений

Правовое обоснование

Патентная система налогообложения подробно описана главой 26.5 НК РФ. Плательщики делают свой выбор самостоятельно. Принудить бизнесменов к переходу на режим нельзя. Помимо статей Налогового кодекса РФ, юридическая регламентация осуществляется:

  1. Распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-3/544@ от 11.07.17. Приказом утверждена форма заявления о покупке патента, а также методические рекомендации по ее заполнению.
  2. Письмом налоговой службы № СД-4-3/6694@ от 10.04.17. Ведомство разъяснило порядок постановки на учет в Москве, Севастополе и Петербурге.
  3. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599@ от 26.11.14. Документ вводит единый бланк для оформления патента (26.5-П).

Большое значение приобрели обзоры судебной практики. Так, ценная информация для плательщиков ПСН содержится в письме ФНС РФ № КЧ-4-7/14643 от 30.07.18. Поскольку при приобретении патента на аренду недвижимости необходимость формирования отчетности отпадает, пояснения Минфина РФ заметного влияния на отношения не оказывают. Министерство вносит свою лепту лишь в части организационных вопросов, определения статуса предпринимателей на ПСН и правил отчисления страховых взносов. Примером может служить ведомственное письмо № 03-11-09/57325 от 06.09.17.

Особое внимание юристы обращают на региональную специфику ПСН. Так, в Москве патенты выдаются в соответствии с законом № 53 от 31.10.12. Документ устанавливает виды облагаемой режимом деятельности, а также сумму потенциального дохода.

Переход на режим осуществляется по письменному заявлению предпринимателя.

Стоимость патента при сдаче в аренду нежилого помещения?

ИП имеет в собственности 2 нежилых объекта (здание площадью 82 кв. м и помещения площадью 549 кв. м. находятся в г. Москве). Сколько будет стоить патент, если его оформить на помещение площадью 549 кв. м., в котором находится 5 арендаторов?

Если оформлять патенты на оба объекта, ихняя площадь суммируетя или по каждому объекту своя стоимость патента в зависимости от площади?

    сдача в аренду нежилых помещений, аренда нежилого помещения, сдача нежилого помещения в аренду, патент для ИП, налог за патент, налог на патент, аренда
  • Поделиться

Ответы юристов ( 4 )

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом и вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса на патентную систему налогообложения переводится предпринимательская деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При этом гл. 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части передачи в аренду (наем) недвижимого имущества в рамках указанного вида деятельности как физическим, так и юридическим лицам.

Таким образом, при соблюдении положений гл. 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, юридическим лицам.

Патент оформляется на конкретное помещение, независимо от количества арендаторов (Они в течении года могут меняться).

Стоимость патента рассчитывается так:

Патент = 6% × ПД/12 × М,

где 6% — ставка налога; ПД – потенциально возможный годовой доход; М — количество месяцев, на которые приобретается патент.

  • 1819 ответов
  • 793 отзыва

«Если оформлять патенты на оба объекта, ихняя площадь суммируетя или по каждому объекту своя стоимость патента в зависимости от площади?» — патент Вам необходимо брать либо на оба объекта либо вообще не брать, т.к. нельзя по одному объекту применять патент, а по другому — какой либо другой вид налогообложения, ведь переводится на ПСН полностью вид деятельности (в Вашем случае, сдача помещений в аренду).

Патент Вы будете получать на каждый объект отдельно.

Согласно Закону г. Москвы от 31.10.2012 N 53 (ред. от 20.11.2013) «О патентной системе налогообложения»:

” Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода – Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта): 1) свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно 5 000 000 2)до 100 кв. метров включительно — 1 000 000 Следовательно, стоимость патента на площадь 549м.кв. будет 300 000р. и 82м.кв. — 60 000р. Это стоимость за год, если Вы не с началагода будете применять патент, то стоимость патента рассчитывается пропорционально количеству месяцев, в течение которых Вы будете вести деятельность на ПСН.

  • 7289 ответов
  • 3399 отзывов эксперт

«Налоговая база по каждому объекту деятельности определяется Законом г.Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения».

Точная формулировка из закона применительно к аренде звучит так:

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект), составляет 1 миллион рублей.

При сдаче в аренду (или наем) нескольких помещений или же квартира и гараж рядом с домом предпринимателю необходимо будет приобрести патент на каждый из этих объектов. Такой позиции придерживаются ФНС России и Минфин:

  • Письмо ФНС России от 04 июля 2013 г. № АС-4-2/12135 «О применении в 2013 году патентной системы налогообложения».
  • Письмо Минфина от 22 мая 2013г. № 03-11-09/18174.

При этом количество объектов передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании договоров аренды (найма), заключаемых ИП — арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями) (Письмо Минфина от 12 апреля 2013 г. № 03-11-09/12205).

Возможно указать в одном патенте несколько объектов, стоимость патента в таком случае будет умножена на соответствующее количество объектов. Но предпринимателю это никакой выгоды не принесет — при одной и той же стоимости патент будет один, а не несколько..

Стоимость патента для одной единицы обособленного объекта на 2014 год рассчитывается таким образом:

1 млн. рублей*6% = 60 000 рублей на год .

В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. (п. 1 ст. 346.51 НК РФ)
Например, при приобретении патента на 8 месяцев налог будет рассчитан следующим образом:
1 млн. рублей/12 мес. * 8 мес.*6%=40 000».

Ответы юристов 4.

Как рассчитать стоимость патента: история спора ИП и налоговой

В статье рассмотрим спор, который возник между одной их налоговых инспекций Московской области и предпринимателем. Предприниматель считает, что налоговый орган неправильно рассчитал ему стоимость патента, а именно не правильно определен потенциально возможный к получению доход по виду деятельности «сдача нежилых помещений в аренду».

В аренду ИП сдает два нежилых помещения, расположенных в разных частях Московской области, площадь которых 67,5 кв. м. и 100,7 кв.м.

Определяя возможный к получению доход, который соответствует размеру налоговой базы, налоговая инспекция суммировала площадь сдаваемых в аренду помещений и согласно полученному итогу (168,2 кв. м) определили налоговую базу в размере 2 364 982 руб. Предприниматель с таким подходом не согласен, он утверждает, что налоговая база должна определяться по каждому объекту отдельно. Давайте посмотрим кто же прав?

Предприниматель с таким подходом не согласен, он утверждает, что налоговая база должна определяться по каждому объекту отдельно.

Как рассчитывается стоимость патента при сдаче в аренду нескольких помещений

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На наш взгляд, с учетом разъяснений, данных в приведенных выше письмах Минфина России, можно говорить о том, что при расчете площади для получения патента ИП следует исходить из площадей объектов аренды нежилых помещений , которые указаны в договорах с арендаторами смотрите также письма Минфина России от 04.

Патент на сдачу в аренду недвижимости, все за и против

Появившись относительно недавно патентная система налогообложения не получила очень широкого распространения среди индивидуальных предпринимателей, причин этому достаточно много, об этом писали в статье посвященной самой ПСН для ИП здесь. Сегодня же рассмотрим вид деятельности, где они получили максимальное распространение это аренда недвижимости.

Аренда недвижимости всегда была достаточно специфическим видом деятельности, налогообложение которых вечная «головная боль» налоговиков. Сами взаимоотношения в данном сегменте способствуют максимальному укрывательству плюс нежелание владельцев связываться с учетом и отчетностью затрудняли администрирование таких доходов до максимума.

Решение проблемы (во всяком случаи в большей степени) стало появление патентов для вида деятельности «сдача в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности». В прошлой статье мы просмотрели все основные особости ПСН, сегодня остановимся исключительно на патентах на аренду.

Первое – сумма фактически полученного дохода и сума потенциального дохода.

Для патентной системы налогообложения это разные понятия никак не связанные между собой (аналогичная ситуация в ЕНВД, но в УСН противоположная) . На практике это означает, что:

Покупая патент, ИП сразу уплачивает сумму налога (ну или почти сразу) рассчитанную исходя из формулы:

Стоимость = Потенциальный доход * 6%

Величина же потенциального налога определяется исходя из соответствующего закона принятого субъектом Федерации, к примеру, величины потенциальных доходов в Москве регулирует Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 «О патентной системе налогообложения». Аналогичные нормативные документы принимаются по каждому региону. Как следствие фактически полученный доход от сдачи в аренду недвижимости прямо не облагается налогом, как пример:

Сдаем в аренду нежилой помещение в Москве за 200 000 рулей в месяц. За год, сумма дохода составляет 2 400 000 рублей, это наш общий доход, который ИП обязан учитывать в отдельной книги учета доходов от реализации (ведется по каждому патенту отдельно). В целях налогообложения эти суммы используется для определения валового дохода по всем видам деятельности, за год такой доход не должен превышать 64 млн. рублей.

Стоимость патента рассчитывается исходя из Закона г.Москвы №53 в котором потенциальный доход для данного вида деятельности указан в сумме 1 000 000 рублей, то есть он будет стоить:

1000000 (потенциальный доход) * 6% = 60 000 рублей

Правда, на этом уплаты ИП от деятельности не заканчиваются, ведь по закону нужно платить и пенсионные взносы и так рассчитаем, сколько нужно заплатить за год и сравним с уплатой УСН:

Сравнение сумм налогов по ПСН и УСНУСН от арендыПатент от арендыУСН от арендыПатент от аренды
Сумма дохода2 400 0001 000 000
Сума облагаемого дохода2400000100000010000001000000
Ставка6.00%6.00%6.00%6.00%
Сумма налога к уплате144000600006000060000
Сумма фиксированных взносов до 300 тысяч20727207272072720727
1% взносов сверх 300 тысяч21000700070007000
Итого взносов за год41727277272772727727
Взносы уменьшающие уплату налогов41727***27727***
Всего нужно заплатить за год102273877273227387727

Как видим простые расчеты показывают, что если доходы от аренды (предполагаемые) выше чем потенциально возможный доход приблизительно в 2 раза есть смысл покупать патент, если же нет, то дешевле платить УСН, при котором можно уменьшать единый налог на сумму уплаченных взносов.

Вторым важным моментом является тот факт, что при использовании данной системы налогообложения аренды облагается исключительно по принципу один объект – один патент.

Свою позицию по данному поводу высказал как Минфин так и ФНС:

  • Письмо ФНС России от 04 июля 2013 г. № АС-4-2/12135 «О применении в 2013 году патентной системы налогообложения».
  • Письмо Минфина от 22 мая 2013г. № 03-11-09/18174.

На практике это означает, что существует такие варианты:

  • — Первый, если у вас один объект недвижимости, но Вы его сдаете внаем двум и более арендатора, то на каждый договор необходимо приобретать отдельный патент;
  • — Второй, если у Вас несколько объектов и в каждом по одному арендатору, то и патент будет на каждый объект недвижимости;
  • -Третий, два объекта и в каждом по два арендатора, то соответственно необходимо покупать 4 патента и по каждому из них налог уплачивается исходя из потенциального дохода закрепленного соответствующим региональным законом о ПСН.

Кроме того обязательно стоит учитывать региональную специфику ПНС, так в большинстве регионов России в законе о ПНС закреплен единая ставка потенциального дохода по виду деятельности – «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», но есть и исключения к примеру Приморском крае:

19. ¦Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных ¦

¦ ¦участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве ¦

¦ ¦площадь помещений/дач/земельных участков до 100 кв. м ¦ 185000¦

¦ ¦площадь помещений/дач/земельных участков от 100 кв. м ¦ 500000¦

Второй, если у Вас несколько объектов и в каждом по одному арендатору, то и патент будет на каждый объект недвижимости;.

Особенности патентной системы налогообложения

Человек, сдающий в аренду нежилые помещения с целью получения прибыли расценивается законодательством как индивидуальный предприниматель и обязуется формально зарегистрировать за собой этот статус. Те, кто уже давно занят сдачей помещений в аренду, выбирают патентную систему налогообложения (ПСН), так как при этом снижается налоговая ставка до 6%.

Читайте также:  Можно ли перечислять алименты на карту Сбербанка и других банков

При всём этом ИП предлагаются на выбор следующие варианты системы налогообложения:

  1. За основу можно взять УСН и делать государству налоговые взносы размером 6% от прибыли.
  2. Предлагается единый налог за определённый период. Данная форма налогообложения существует в определённых регионах, поэтому рекомендуется прежде проконсультироваться с специалистом.
  3. Выплата общей стоимости налогов разом при приобретении патента.

В соответствии с выбранной системой налогообложения будет меняться форма отчётности. Она гораздо легче, чем у физического лица, имеющего дело с НДФЛ. Помимо преимуществ ПСН также обладает минусами:

  1. ИП должен в обязательном порядке выплачивать страховые взносы и составлять по ним отчёты в соответствии с главой 34 НК РФ.
  2. Продажа собственности облагается НДФЛ независимо от того, сколько лет недвижимость находилась во владении собственника.

Так, учитывая все преимущества и недостатки можно избежать неблагоприятных последствий для ИП, при которых ему грозят значительные убытки.

Выплата общей стоимости налогов разом при приобретении патента.

Патент или НДФЛ: как легально сдавать квартиру и платить меньше налогов

В Москве собственники арендных квартир все чаще сдают квартиры официально и уплачивают налоги с доходов, отмечают опрошенные редакцией «РБК-Недвижимости» риелторы. Основными факторами роста рынка легализованной аренды, по их мнению, является повышение налоговой грамотности населения, а также работа столичных властей по выявлению квартир, нелегально сдаваемых в аренду. По словам директора компании «Миэль-Аренда» Марии Жуковой, все больше арендодателей обращаются за консультацией о возможных формах уплаты налога.

За последние два года объем поданных налоговых деклараций и приобретенных патентов в Москве вырос на 14% и 20% соответственно, приводит данные директор департамента консалтинга компании Blackwood Александр Шибаев. «По-прежнему среди людей, которые сдают жилье экономкласса, налоги платят около 10%. В сегментах бизнес и элитном ситуация иная: ответственность за неуплату крупных сумм налогов гораздо серьезней. Примерно 85–90% арендодателей, стоимость аренды квартир которых от 80 тыс. руб., налоги платят», — говорит руководитель департамента аренды компании «Азбука Жилья» Роман Бабичев. Однако, несмотря на рост количества вышедших из теневого рынка квартир, их доля, по экспертным данным, составляет порядка 5% от общего объема всего рынка аренды Москвы.

Данные риелторов подтверждает и официальная статистика: общая сумма различных сборов на сдачу квартир в аренду, которые в 2015 году (данных за 2016 год еще нет) заплатили москвичи, превысила миллиард рублей. По сравнению с 2011 годом поступления в бюджет Москвы от налогов с аренды выросли в десять раз. Как уточняет столичный департамент экономической политики и развития, в бюджет поступило 905 млн руб. в виде налога на доход от сдачи жилья. Меньшую часть поступлений в бюджет составили доходы от приобретения патентов на аренду — москвичи заплатили за них еще 223 млн руб. По самым скромным подсчетам, более 1 млн кв. м жилья (26 тыс. квартир) в городе сдается легально, — заявляла ранее заммэра Москвы Наталья Сергунина.

Как легально сдавать квартиру

В законодательстве РФ нет понятия официально и неофициально. Наем жилого помещения регулируется гл. 35 Гражданского кодекса (ГК) РФ. Согласно ГК РФ, договором найма считается документ, заключенный в простой письменной форме, подписанный двумя сторонами — арендодателем и арендатором — и нотариального заверения или государственной регистрации не требует. При составлении договора в обязательном порядке нужно указать паспортные данные двух сторон, адрес жилого помещения, документы, на основании которых владелец квартиры получил ее в собственность, сроки и порядок оплаты.

На данный момент существуют три основных способа легальной сдачи квартиры в аренду: путем уплаты НДФЛ как физическое лицо и в качестве индивидуального предпринимателя, где можно уплачивать 6% по УСН (плюс страховые взносы), либо приобретение патента на 1–12 месяцев. Все три способа являются легальными, собственник сам выбирает наиболее выгодный и удобный.

В первую очередь уплачивать налог важно тем, кто сдает свои квартиры юридическим лицам, а также тем, кто переводит полученные денежные суммы на счета в иностранных банках, отмечают риелторы. «Для таких операций необходимы документы из налоговой инспекции. Как правило, это владельцы дорогой недвижимости, которые предпочитают оформлять статус индивидуального предпринимателя (ИП)», — уточняет Мария Жукова.

Оформление налога происходит следующим образом: выбирается один из способов налогообложения, в налоговый орган предоставляется один экземпляр договора, если это физлицо или ИП, до 20 апреля текущего года за прошедший налоговый год подается налоговая декларация и оплачивается налог. В случае с патентом оплата происходит сразу или частями в срок, на который приобретен патент.

Какая система налогообложения выгоднее

На данный момент в Москве, по оценке Александра Шибаева, порядка 90% участников рынка цивилизованной аренды уплачивают налоги путем подачи налоговых деклараций, остальная часть рынка — через патенты. Риелторы отмечают, что вариант уплаты налогов зависит от стоимости жилья и для разных рантье будут выгодны свои способы.

Первый способ самый удобный и в то же время невыгодный для арендодателя — уплата налога как физическое лицо. Главным минусом уплаты НДФЛ является высокая ставка — 13%. Для этого варианта собственнику необходимо заключить с арендатором договор найма жилого помещения, составить акт приемки квартиры и документ, в котором будет фиксироваться факт ежемесячной оплаты. Арендодатель должен подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, к которой следует приложить договор со всеми приложениями, а также документы, подтверждающие его право владения и распоряжения квартирой.

Второй способ — зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения. В этом случает налоговая ставка составит 6%. Кроме этого, индивидуальный предприниматель должен оплачивать ежегодные страховые взносы и обязан подавать налоговую декларацию.

Способ уплаты налогов зависит от стоимости жилья. «При арендной стоимости до 60 тыс. руб. в месяц выгоднее платить как физическое лицо. Если аренда от 60 тыс. руб., можно открывать ИП и платить 6%», — поясняет Роман Бабичев.

Еще один вариант — приобретение патента для сдачи квартиры. Владелец квартиры, решивший пойти таким путем, также должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и платить страховые взносы. Срок действия патента составляет от одного до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Чем срок патента меньше, тем он дешевле (для равнозначных квартир). Стоимость патента зависит от площади квартиры и ее расположения в Москве. Собственник может самостоятельно рассчитать стоимость патента для его квартиры на сайте департамента экономической политики Москвы.

По словам Александра Шибаева, суть патентной системы состоит в том, чтобы не подсчитывать доход, а единовременно заплатить фиксированную сумму. Данная сумма различается в зависимости от локации и площади жилья. Так, в ЦАО для квартиры площадью до 50 кв. м она составит 27 тыс. руб. в год. В других административных районах столицы — в среднем 18 тыс. руб.

Примеры расчета платежей

Наиболее выгодный вид налогообложения выбирается с учетом стоимости квартиры. Например, стоимость аренды квартиры 50 тыс. руб. в месяц, платит налог физлицо, получаем: 50 000*13%*12 месяцев = 78 000 — сумма налога. Если платить как ИП, то получится: 50 000*6%*12месяцев = 36 000, к этой сумме необходимо прибавить обязательные годовые платежи по ИП, что составляет около 30 тыс. руб., плюс каждые три месяца подавать декларации в налоговую, плюс открытие ИП.

В целом уплата налогов через патентную систему выгодна владельцам больших и дорогих квартир в наиболее близких к центру локациях Москвы. Например, владельцы квартиры в ЖК «Шуваловский» (Мичуринский проспект, ЗАО) и в Можайском районе этого округа столицы заплатят по патенту за квартиру 85 кв. м одинаковую сумму — 60 тыс. руб. При этом разница в арендной плате для данных локаций — 125 тыс. против 65 тыс. руб./мес. Таким образом, стоимость патента для владельца данной квартиры в «Шуваловском» составит 4% от его дохода от аренды за год, а для владельца квартиры в Можайском районе — 8%.

По данным Blackwood и «Азбуки Жилья»

Минусом упрощенной системы и патентов являются затраты времени по регистрации ИП, а также наличие помимо ставки налога страховых взносов, считают риелторы. Еще один минус патентной системы — возможные убытки, которые возникают в случаях, когда арендодатель оплачивает патент на определенный период городу, а арендодатель съезжает раньше запланированного срока. С другой стороны, владелец квартиры в этом случае освобождается от уплаты имущественного налога на нее, сдав в аренду, поясняет Александр Шибаев.

«Выгоднее всего приобрести патент или платить налог по ставке 6% как индивидуальному предпринимателю. Стоимость патента также примерно этим 6% и соответствует. Однако владелец патента сразу уплачивает за него соответствующую сумму и уже не беспокоится о заполнении деклараций», — поясняет Мария Жукова.

Другой вопрос, что не каждый человек готов заниматься получением статуса индивидуального предпринимателя, а патент на данный момент может приобрести только гражданин в статусе ИП, добавляет эксперт. «Обычное физическое лицо пока этого сделать пока не может. Для многих граждан это было бы выходом, поскольку на сегодняшний день многие граждане не платят налоги не потому, что не хотят, а потому что не желают проходить подчас утомительную процедуру заполнения налоговых деклараций, тратить много времени на поездки в налоговую инспекцию и стояние в очередях. Возможность покупки патента упростила бы для многих эту процедуру», — считает Мария Жукова.

м она составит 27 тыс.

Суды решили так (патентная система) («Малая бухгалтерия», № 02, 2018 г.)

[-] При сдаче имущества в аренду потенциально возможный доход определяется исходя из площади каждого обособленного объекта, переданного в аренду (по каждому договору), а не общей площади объекта недвижимого имущества, на которое у налогоплательщика зарегистрировано право собственности

Индивидуальному предпринимателю на праве общей долевой собственности принадлежало 11/88 нежилого здания в Санкт-Петербурге. Совместно с другими собственниками предпринимателем были сданы в аренду три помещения в этом здании площадью соответственно: 862,70 кв. м, 1362,26 кв. м и 4462,04 кв. м.

В отношении деятельности по сдаче в аренду этих трех помещений предприниматель решил получить патент. В заявлении на получение патента в качестве помещений, сдаваемых в аренду, он указал три обособленных объекта.

Инспекция выдала предпринимателю патент, в котором потенциально возможный к получению годовой доход указан в общей сумме 6 150 000 руб., а сумма налога установлена в размере 369 000 руб.

По мнению же предпринимателя, сумма налога по патенту должна составлять 51 750 руб. Бизнесмен оспорил законность данного патента в судебном порядке.

Однако суды трех инстанций поддержали налоговиков. Исходили они из следующего.

Налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» размер потенциально возможного к получению годового дохода от сдачи в аренду нежилых помещений установлен в зависимости от площади одного обособленного объекта и составляет:

— 750 000 руб. — с объекта площадью до 70 кв. м включительно;

— 1 550 000 руб. — с объекта площадью свыше 70 кв. м до 150 кв. м включительно;

— 2 300 000 руб. — с объекта площадью свыше 150 кв. м.

Площадь сдаваемых предпринимателем в аренду помещений соразмерно его доле составляет: 107,84 кв. м (862,70 кв. м х 11/88); 170,28 кв. м (1362,26 кв. м х 11/88); 557,76 кв. м (4462,04 кв. м х 11/88).

Исходя из этого, суд апелляционной инстанции указал, что инспекция обоснованно осуществила расчет налога по патенту в соответствии с требованиями налогового законодательства, годовая стоимость которого составила 369 000 руб. (1 550 000 х 6% = 93 000 руб.; 2 300 000 х 6% = 138 000 руб.; 2 300 000 х 6% = 138 000 руб.) (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2017 № 13АП-27940/2017).

Предприниматель же полагал, что размер потенциально возможного к получению годового дохода от использования недвижимого имущества должен рассчитываться с учетом его доли в праве на объекты и составляет 287 500 руб. (2 300 000 руб. x 11/88).

Суды признали такой расчет предпринимателя противоречащим нормам действующего налогового законодательства.

Предприниматель отмечал, что в разъяснениях Минфина России от 14.10.2014 № 03-11-09/51543, адресованных ему, указано, что расчет потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определяется исходя из общей площади сдаваемого в аренду объекта. В указанном случае речь идет об одном обособленном объекте (помещении), сдаваемом в аренду по одному договору.

Однако он не учел информацию, изложенную в следующем абзаце этих разъяснений Минфина России, в котором указано, что если арендодателями по договорам аренды объекта, находящегося в общей долевой собственности, являются все собственники данного объекта, то каждый из собственни-ков — индивидуальных предпринимателей, изъявивший желание перейти на ПСН, получает один патент на те части объекта, передаваемого в аренду, которые принадлежат ему на праве долевой собственности.

Читайте также:  Пенсионный фонд в Молокове: особенности деятельности, режим работы, адрес

Суды указали, что количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами (нанимателями).

Следовательно, по каждому из обособленных объектов, сданных в аренду, потенциально возможный доход определяется исходя из площади каждого обособленного объекта, переданного в аренду (по каждому договору), а не общей площади объекта недвижимого имущества, на которое у налогоплательщика зарегистрировано право собственности.

Выводы судов согласуются с правовой позицией, изложенной в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.08.2017 по делу № А56-36832/2016 и Определении Верховного суда РФ от 13.12.2017 № 307-КГ17-15272 по спору между этими же сторонами и по тому же предмету спора, но за иной налоговый период.

[+] Положения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусматривают возможности выдачи налогоплательщикам патентов на применение ПСН с увеличенными налоговой базой и суммой налога уже после начала налогового периода, равно как и не предусматривают случаев замены первоначально выданного патента повторным

Индивидуальный предприниматель 12 ноября 2015 г. получил патент на право применения ПСН на 2016 г. в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Согласно патенту сумма налога составила 90 000 руб. Предприниматель в установленный срок произвел уплату одной трети начисленного налога на основании патента, выданного 12 ноября 2015 г., в размере 30 000 руб.

Однако 23 ноября 2015 г. в региональный закон о патентной системе налогообложения были внесены изменения, согласно которым размер потенциально возможного к получению годового дохода (налоговая база), из которого рассчитывается стоимость патента, был существенно увеличен с 1 января 2016 г., что привело к увеличению стоимости патента предпринимателя. С учетом внесенных изменений стоимость патента на 2016 г. составила 600 000 руб. (вместо 90 000 руб.), в том числе по сроку уплаты не позднее 31 марта 2016 г. — 200 000 руб. и не позднее 31 декабря 2016 г. — 400 000 руб.

Поскольку предпринимателем до 31 марта 2016 г. налог не был уплачен в установленном размере, инспекция уведомлением от 02.06.2016 сообщила налогоплательщику о прекращении его права на применение ПСН 1 .

Предприниматель обратился с жалобой в региональное управление ФНС России, которое решением от 06.12.2016 отменила уведомление инспекции об утрате права на применение ПСН и обязало инспекцию выдать предпринимателю новый патент от 31.12.2015. Патент инспекция выдала.

Предприниматель обратился в суд с заявлением, согласно которому просил признать патент от 31.12.2015 недействительным, а действия инспекции по выдаче этого патента незаконными.

Суд первой инстанции отказал предпринимателю в удовлетворении его требований. При этом он сослался на п. 2 ст. 346.48 НК РФ, согласно которому установленный на календарный год региональным законом размер потенциального годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ. На основании этой нормы суд сделал вывод, что, в случае если законом субъекта РФ на 2016 г. по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены (уменьшены), налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.

Однако апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил, встав на сторону предпринимателя. Кассационная инстанция с решением апелляции согласилась. Суды указали следующее.

В заявлении на получение патента от 05.11.2015 в качестве в качестве объекта предпринимательской деятельности, по которому будет применяться ПСН, указан вид деятельности — сдача в аренду помещений, площадь нежилых помещений сдаваемых в аренду предпринимателем указана в размере 1306,8 кв. м. Региональным законом размер потенциально возможного к получению годового дохода (налоговая база), из которого рассчитывается стоимость патента на дату подачи предпринимателем заявления, был по названному объекту налогообложения определен в размере 1 500 000 руб.

Именно из этих данных, приведенных в заявлении предпринимателя на получение патента, исходил налогоплательщик при выборе ПСН, и из этих данных налоговый орган рассчитывал сумму налога при выдаче патента от 12.11.2015.

После выдачи патента согласно поправкам, внесенным в региональный закон, размер потенциально возможного годового дохода по виду деятельности предпринимателя был увеличен с 1 января 2016 г. с 1 500 000 руб. до 10 000 000 руб., что привело к увеличению стоимости патента.

В Определении от 21.05.2015 № 1036-О Конституционный суд РФ сформулировал правовую позицию о том, что применение налогоплательщиком, имеющим статус индивидуального предпринимателя, специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности. Это требует соблюдения требований, установленных законом, которые должны быть известны налогоплательщику, обратившемуся в налоговый орган с заявлением о получении патента.

Положения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусматривают возможности выдачи налогоплательщикам патентов на применение ПСН с увеличенными налоговой базой и суммой налога уже после начала налогового периода, равно как и не предусматривают случаев замены первоначально выданного патента повторным.

Также этой главой не предусмотрена и возможность отказа предпринимателя от применения ПСН с увеличенными налоговой базой и суммой налога после выдачи ему патента (постановки на налоговый учет как налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения).

Действия налоговых органов по выдаче патентов с увеличенными налоговой базой и суммой налога уже после начала налогового периода взамен выданных патентов НК РФ не регламентированы, также не урегулированы и в ином порядке.

Поскольку НК РФ не предусмотрен порядок выдачи патента с возможностью его замены в связи с изменением максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода, ссылка на п. 2 ст. 346.48 НК РФ является необоснованной. Эта норма не позволяет налоговому органу совершать действия, не установленные НК РФ, в частности производить замену законно выданного действующего патента, условия которого соблюдаются налогоплательщиком, в том числе и выдавать предпринимателю патент, датированный 31 декабря 2015 г. на основании решения Управления ФНС России от 06.12.2016, то есть через год после выдачи патента от 12.11.2015, который Управлением недействительным не признавался и не отзывался.

При выборе налогоплательщиком ПСН должна иметь место определенность о налогооблагаемой базе и налоговой ставке, и такая определенность должна иметь место и устанавливаться в момент подачи налогоплательщиком заявления о выдаче ему патента.

Выдача инспекцией патента от 31.12.2015 при отсутствии возможности отказа предпринимателя от применения патентной системы налогообложения с увеличенными налоговой базой и суммой налога после выдачи ему первоначального патента ухудшает положение налогоплательщика, что недопустимо и не соответствует ст. 54 Конституции РФ и правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 21.01.2010 № 1-П.

1 Согласно подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, действовавшему в проверяемый период, несвоевременная уплата налога в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, являлась основанием для утраты права на применение ПСН и перехода предпринимателя на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Норма утратила силу с 1 января 2017 г. (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Инспекция выдала предпринимателю патент, в котором потенциально возможный к получению годовой доход указан в общей сумме 6 150 000 руб.

Патентная система налогообложения

В настоящее время существует несколько путей налогообложения деятельности по сдаче в аренду коммерческой и жилой недвижимости. Вопрос о налогообложении жилой недвижимости, сдаваемой в аренду, достаточно широко обсуждается на законодательном уровне, но меры, предпринимаемые властями, по выводу данного сектора из теневой экономики пока не привели к реальным результатам. Таким образом, для упрощения системы налогообложения доходов, получаемых от сдачи в аренду квартир, была разработана и введена патентная система налогообложения, которая подразумевает простейшую схему отчетности – физическое лицо единовременно или несколькими платежами оплачивает патент, рассчитываемый исходя из площади и месторасположения имущества, и избавляет себя от ведения бухгалтерской отчетности.

г. Москва, ЮАО, район Даниловский, Дербеневская набережная 11

Проанализировав запросы о возможных путях оптимизации налогообложения со стороны клиентов, приобретающих коммерческую недвижимость, мы решили осветить данный вопрос подробнее. В данной статье речь пойдет о том, какие преимущества патентной системы выявлены за три года функционирования данного режима, а также какие тонкости следует учесть собственникам недвижимости при принятии решения о применении патентной системы налогообложения для коммерческой недвижимости. Необходимо отметить, что ПСН прежде всего применима только для индивидуальных предпринимателей.

Пункт 19 статьи 346.43 НК РФ определяет виды деятельности, в отношении которых может быть применена ПСН. К ним относится сдача в аренду жилых и нежилых помещений, а также земельных участков, находящихся в собственности ИП. Следует отметить, что согласно пункту 6 данной статьи ПСН не может применяться арендаторами, сдающими имущество в субаренду, а также предпринимателями, осуществляющими свою деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Согласно данным предоставленным сайтом Департамента экономической политики и развития города Москвы и сервиса, позволяющего рассчитать стоимость патента на сдачу помещений в аренду, процедура расчета стоимости патента различается в зависимости от назначения помещения (жилое, нежилое). В первом случае во внимание принимается метраж помещения и его территориальное расположение. В таблице ниже приведены данные зависимости стоимости патента от месторасположения (центр, средняя удаленность от центра, удаленный район).

При вычислении стоимости патента на сдачу в аренду нежилого помещения учитывается только метраж объекта, его расположение не влияет на величину стоимости патента.

Преимуществами перехода на патентную систему налогообложения являются отсутствие необходимости ведения отчетности и фиксированная ставка налога. Также следует отметить возможность использования индивидуальными предпринимателями ПСН совместно с другими видами налогообложения: в таком случае по каждой системе ведется раздельный учет.

К недостаткам использования ПСН мы можем отнести то, что плата за пользование патентом взимается независимо от фактического получения арендодателем дохода.

Аналитики проекта OF.RU сравнили затраты на использование патента и затраты при стандартной схеме налогообложения на примере двух бизнес-центров, в которых отличаются средние арендные ставки. Для примера в бизнес-центре Полларс, расположенном по адресу Дербеневская наб., 11, при средней площади коммерческого помещения в 180 кв.м. арендная ставка составляет 15 тыс. руб/кв.м/год, это значит, что потенциальный доход собственника от сдачи в аренду помещений составит 2 700 тыс. рублей в год. В рамках использования УСН налог составит 6% от этой суммы – 162 тыс. рублей, около 20 тыс. тысяч рублей (в этом году – 20 727 рублей) потребуется выделить на взнос в пенсионный фонд. Следует также учесть, что получение дохода от аренды в размере более 300 тыс. рублей в год обязывает арендодателя выплатить дополнительно 1% от той суммы, на которую данный лимит был превышен (в нашем случае это составит 24 тыс. рублей). Таким образом, наши аналитики подсчитали, что в год собственник коммерческого помещения в БЦ Полларс должен будет уплатить налоговые сборы по упрощенной системе налогообложения в размере 206 727 рублей.

Теперь же рассмотрим патентную схему налогообложения. В нашем случае величина патента составляет 180 тыс. рублей на 12 месяцев. Обладателю патента придется также осуществить взносы в пенсионный фонд 20 727 рублей и оплатить 1% от превышения дохода в 300 тыс. рублей, т.е те же 24 тыс. рублей. Тогда в сумме налоговые отчисления при применении патентной системы составят 224 727 рублей в год. То есть, для описанного нами случая упрощенная схема налогообложения для собственника оказывается более выгодной, чем приобретение патента.

Рассмотрим другой пример – бизнес-центр «Savinsky» в Хамовниках, ставка аренды в котором составляет 35 тыс. руб/кв.м/год, при максимальном доходе собственника в 6 300 тыс. рублей в год. По УСН налог составит 378 тыс. рублей, взносы в ПФ составляют всё так же 20 727 рублей, тогда как за превышение 300 тыс. рублей дохода арендодатель должен будет заплатить уже 60 тыс. рублей пропорционально разнице. То есть, сумма всех затрат собственника составит 458 727 рублей в год. В этом случае получение патента является наиболее разумным решением, поскольку его стоимость составит 180 тыс. + 20 727 + 1% с превышения (60 тыс. рублей за год), что равняется 260 727 рублям.

Мы также подчеркиваем, что УСН рассчитывается исходя из полученных арендных платежей, которые могут варьироваться в зависимости от договоренности с арендатором, в то время как стоимость патента определяется налоговой инспекцией в зависимости от метража и месторасположения сдаваемого в аренду помещения. Соответственно, при выборе схемы налогообложения необходимо опираться на прогнозируемый годовой доход согласно действующему договору аренды. Таким образом, не стоит переходить на патентную систему налогообложения, если 6% годового дохода не превышают стоимости получения патента.

, 11, при средней площади коммерческого помещения в 180 кв.

2. Как сдать квартиру и уплатить налоги по патенту?

Патент — это система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая работает по следующему принципу: государство устанавливает примерный годовой доход, который ИП может получить от своей деятельности (в данном случае от сдачи жилья). Это налоговая база. Стоимость патента — 6% от этой суммы. От остальных налогов, в частности налога на недвижимость , предприниматель освобождается.

Читайте также:  Увеличение земельного участка за счет прилегающей территории

В Москве стоимость патента на сдачу жилых помещений в аренду зависит от площади квартиры и района, в котором она расположена. Чтобы точно рассчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться сервисом на странице Департамента экономической политики и развития Москвы на mos.ru или сервисом на сайте ФНС.

Если патентная система налогообложения вам подходит, выполните следующие действия:

  • Существенные условия договора аренды недвижимого имущества
  • Срок действия договора аренды нежилого помещения
  • Сдача в аренду нежилого помещения физическим лицом: налогообложение
  • Сдача в аренду нежилого помещения ИП: налогообложение 2020 года
  • Переуступка прав аренды нежилого помещения в Москве
  • Обязательно ли регистрировать договор аренды нежилого помещения
  • ОКВЭД 2020 года: сдача в аренду собственного недвижимого имущества

Шаг 3. Заключите договор найма (аренды).

Для этого вам нужно сначала задекларировать доход, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а потом уплатить подоходный налог.

Патент на аренду недвижимости

Под применение ПСН на аренду недвижимости попадают два вида деятельности:

Сдача в аренду (наем) жилого фонда, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности .

Сдача в аренду (наем) нежилого фонда, в том числе земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности .

Необходимые документы для перехода на ПСН

  • Копия паспорта индивидуального предпринимателя
  • Копии ИНН и ОГРНИП
  • Копия свидетельства о собственности на объект недвижимости

При оформлении патента на сдачу в аренду недвижимости индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты имущественного налога на недвижимость.

Стоимость патента на сдачу в аренду недвижимости (жилого фонда) в Москве

Стоимость патента на сдачу в аренду недвижимости (жилого фонда) в Москве зависит от площади объекта и муниципального образования в котором находится недвижимость. В таблице, для примера, приведена стоимость патента на сдачу в аренду жилого фонда по двум округам. Для более точной стоимости звоните консультантам ФЭП.

Округ применения ПСНСтоимость патента на 12 мес.
Администрация муниципального округа Арбат 70 кв.м54 000
Администрация муниципального округа Отрадное 70 кв.м36 000

Стоимость патента на сдачу в аренду недвижимости в Московской области одинакова для двух видов деятельности как для жилых помещений, так и для нежилых и зависит только размера площади объекта недвижимости.

Площадь объектаСтоимость патента на 12 мес.
до 70 кв. метров13 646 руб.
от 71 до 150 кв. метров65 743 руб.
свыше 150 кв. метров151 122 руб.

Преимущества патентной системы налогообложения:

  • не нужно платить налог по УСН, НДС, налог на имущество
  • не нужно сдавать налоговую декларацию
  • патент можно получить в любое время. Срок действия патента можно выбирать на усмотрение предпринимателя
  • упрощенный порядок учета

Для более точной стоимости звоните консультантам ФЭП.

Налог в виде патента, или как сэкономить при сдаче в аренду жилья

У граждан РФ, сдающих в аренду свои квартиры, гаражи и дачи, а также занимающихся рядом других видов деятельности, связанных с недвижимостью, появилась еще одна возможность оптимизировать налоги – купить патент. Этот хорошо забытый старый вид налогообложения законодатель актуализировал в 2009 году. Так называемая упрощенная система налогообложения в виде патента имеет ряд существенных преимуществ перед обычной “упрощенкой”. В Москве, к примеру, патент выгоден тем, чей доход от сдачи имущества в аренду составляет от 720 тысяч рублей до 20 миллионов рублей в год. С 2010-го года предельный размер дохода от сдачи недвижимости увеличен до 60 миллионов рублей. При этом налогоплательщикам не нужно предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах, необходимо лишь вести учет доходов.

Кому патент поможет оптимизировать налоги

29 октября 2008 года в Москве был принят Закон № 52 “Об упрощенной системе налогообложения в виде патента”, на основании которого на территории столицы разрешили применение этого вида налога. Закон содержит перечень видов предпринимательской деятельности и размер потенциально возможного годового дохода по каждому из них (для расчета стоимости патента). Размер потенциального годового дохода, который может быть получен индивидуальным предпринимателем, устанавливается каждым субъектом РФ на своей территории самостоятельно.

Среди перечисленных в законе видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в виде патента, к операциям с недвижимостью относится один: передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках. Потенциально возможный годовой доход по этому виду деятельности в Москве установлен в размере 720 тысяч рублей.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента определяется по формуле: Патент = 6% × ПД/12 × М, где 6% – ставка налога; ПД – потенциально возможный годовой доход; М – количество месяцев, на которые приобретается патент.

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду несколько собственных квартир. Ежемесячно он получает доход в размере 150 тысяч рублей. При обычном упрощенном режиме налогообложения он заплатит за год: 150 тысяч рублей × 12 месяцев × 6% = 108 тысяч рублей.

При упрощенном режиме на основе патента он заплатит за год: 720 тысяч рублей × 6% = 43,2 тысячи рублей.

При этом стоимость патента можно еще уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (уменьшение это происходит при совершении последнего платежа за патент).

На первый взгляд, выгода очевидна, тем не менее, необходимо тщательно взвесить все аргументы “за” и “против” применения патентной системы вместе с квалифицированными специалистами.

Как перейти на систему налогообложения в виде патента

Зарегистрироваться в качестве предпринимателей москвичи могут в Межрайонной инспекции ФНС России №46 по Москве, а написать заявление на получение патента – в инспекции по месту жительства (регистрации).

Заявление о переходе на налогообложение в виде патента подается в налоговую не менее, чем за месяц до предполагаемой даты начала работы по патентной системе. В течение 10-ти дней налоговый орган обязан выдать патент или уведомление об отказе в применении патентной системы.

Оплата стоимости патента происходит в два этапа: 1/3 стоимости патента необходимо оплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Условия применения патентной системы

1. Перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента имеют право только физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

2. Патентная система применяется при ведении строго определенных законом видов предпринимательской деятельности (перечень операций с недвижимостью см. в Законе № 52 “Об упрощенной системе налогообложения в виде патента” г. Москвы). При сдаче в аренду недвижимого имущества патент положен лишь предпринимателям, сдающим гаражи, квартиры/комнаты или дома. Если вы сдаете или намерены сдавать в аренду офисные, торговые и иные нежилые помещения, перейти на налогообложение в виде патента вам не удастся.

3. Желающий перейти на патентное налогообложение предприниматель имеет право привлекать наемных работников, однако, их среднесписочная численность в течение налогового периода (года) не должна превышать пяти человек. При этом к расчету не принимаются женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам, работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты и т.п. Для правильного вычисления среднесписочной численности наемных работников необходимо вести табель учета времени наемных работников.

4. В 2009 году максимальный размер годового дохода, при котором индивидуальный предприниматель имеет право использовать патентную систему, составляет 20 миллионов рублей (корректируется на коэффициент-дефлятор), с 2010-го года размер увеличен до 60 миллионов рублей.

5. Срок действия патента может составлять от одного месяца до одного календарного года. Если годовая стоимость патента составляет 43,2 тысячи рублей, то в случае получения патента на более короткий срок его стоимость будет пропорционально меньше, например, на 3 месяца – 10,8 тысячи рублей. При этом стоимость патента не зависит от количества сдаваемых в аренду объектов, а доход, как уже говорилось в начале, может превышать установленный законом размер потенциально возможного годового дохода, не превышая, однако, установленных ограничений.

Потеря права патентного налогообложения

1. В случае превышения установленной суммы максимального размера годового дохода (20 миллиона рублей в 2009-м году и 60 миллиона рублей – с 2010-го года), предприниматель утрачивает право применения патентной системы и автоматически переводится на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Причем, превышение установленной суммы дохода может быть незначительным, но, даже если оно будет достигнуто в самом конце налогового периода (года), сумы налогов придется считать с начала налогового периода. Поэтому прежде, чем купить патент, обратитесь к специалистам, которые сделают прогнозные расчеты налогового обременения и выберут оптимальный режим налогообложения.

2. Потерять право на применение патента можно и превысив в течение налогового периода предельно допустимую среднесписочную численность наемных работников. В этом случае налогоплательщик также переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

3. При несвоевременной оплате 1/3 стоимости патента индивидуальный предприниматель также теряет право работать на патентной системе, и обязан перейти на общий режим налогообложения

Что еще надо знать о налоге-патенте

Полный порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента регламентирован статьей 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов РФ. Патент действует только в том субъекте РФ, на территории которого он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент в одном субъекте РФ, вправе подать заявление на получение другого патента на территории другого субъекта РФ. В этом случае вместе с заявлением на получение патента предпринимателю необходимо подать заявление о постановке на учет в соответствующий налоговый орган, т.е. патент привязан территориально к месту налогового учета.

Возможность применения налогообложения на основе патента не препятствует индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору обычную упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 – 346.25 НК РФ. Однако, инициативный переход с патентной системы на общий режим налогообложения по решению предпринимателя возможен только после окончания периода действия патента.

Период работы по патенту налогоплательщик может определить самостоятельно. Законом установлен минимальный срок – один месяц и максимальный – 12 месяцев.

Другие виды предпринимательской деятельности, косвенно связанные с недвижимостью (размеры потенциально возможного годового дохода по ним также содержатся в Законе №52):

– Услуги по уборке жилых помещений;

– Ремонт и строительство жилья и других построек;

– Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

– Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

– Услуги по остеклению балконов и лоджий.

Ведущий аудитор фирмы “Ажур-Аудит” Ирина Федулова

При этом стоимость патента не зависит от количества сдаваемых в аренду объектов, а доход, как уже говорилось в начале, может превышать установленный законом размер потенциально возможного годового дохода, не превышая, однако, установленных ограничений.

Что ждет предпринимателей на патенте в 2020 году

ИП на ПСН при розничной торговле и общепите с наемными сотрудниками кассу использовать обязан с 1 января 2020 года, отсрочка с 1 июля доступна только без наличия сотрудников. Срок для установки кассы – 30 дней с даты заключения первого трудового договора с работником.

Патентная система (ПСН) – самая простая к применению ИП. Отчитываться по ней можно при ведении одного из утвержденных 63 видов деятельности, причем при желании заниматься несколькими из них патент приобретается на каждый отдельно. Преимущество ПСН – минимальное количество отчетности и прозрачность расчета налога.

Патентная система , при которой для налогообложения берется не реальный, а предполагаемый доход, и он облагается фиксированным налогом в 6.

✔ Что если сдается несколько объектов недвижимости.

В этом случае необходимо приобрести патент на каждую жилплощадь по соответствующей стоимости. В противном случае это будет признано уклонением от налоговых обязательств.

При этом срок действия патента для них будет составлять от 1 дня до 6 месяцев.

Утрата права на применение ПСН

В п. 6 ст. 346.45 НК РФ содержится перечень случае, в которых ИП утрачивает право на применение ПСН. К ним относятся:

  1. если с начала календарного года доходы, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
  2. если в течение налогового средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
  3. если налогоплательщиком не был уплачен налог по ПСН в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

С момента утраты права на применение ПСН исчислять и уплачивать налог следует в соответствии с общим режимом налогообложения, то есть как при применении НДФЛ. При этом сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Расчет стоимости патента в 2014г.

Добавить комментарий