Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось

Дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019 года образец скачать

Здесь же необходимо отметить, что стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки, и снова указать его реквизиты.

Вы здесь

Ставка 20 применяется и в тех случаях, когда по приобретенным товарам работам, услугам входной НДС составляет 18.

Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки НДС с 2019 года: образец

С 2019 года основная ставка НДС повышена с 18 до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20% (пп. “в” п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ). Также см. “Новые ставки НДС с 2019 года: таблица“.

Ставка НДС 20% – это общая ставка, по ней рассчитывается налог в большинстве случаев. Эту ставку нужно использовать в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 20 это общая ставка, по ней рассчитывается налог в большинстве случаев.

Персональный Налоговый Менеджмент

С 1 января 2019 года происходит увеличение ставки НДС с 18% до 20% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), начиная с 1 января 2019 года. С тем, что в договорах и соглашениях, заключаемых с 01 января 2019 года, необходимо будет указывать ставку НДС 20%, все понятно.

Остаются вопросы в отношении изменений и необходимости внесения таких изменений в договора, заключенные до 01 января 2019 года. Внесение изменений в действующие договора позволит компаниям исключить в дальнейшем споры с контрагентами и избежать претензий со стороны налоговых органов в части расчета НДС.

Вопросы налогоплательщиков сводятся к следующим:

Можно ли применять ставку НДС 18% к оплате и поставкам/оказанию услуг/выполнению работ, если договор был заключен сторонами до 1 января 2019 года?

Необходимо ли заключение дополнительных соглашений к уже действующим договорам?

Можно ли уже сейчас включать в договора условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %?

Что указывать в дополнительном соглашении к договору, если его заключение связано с изменением ставки НДС?

Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения?

Можно ли потребовать (в том числе в судебном порядке) от контрагента доплачивать повышенную сумму?

Рассмотрим каждый из вопросов по отдельности:

1.Можно ли применять ставку НДС 18% к оплате и поставкам/оказанию услуг/выполнению работ, если договор был заключен сторонами до 1 января 2019 года?

Норма закона не ставит размер применяемой ставки НДС в зависимость от даты подписания договора.

Федеральным законом от 03.08.2018 №303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» не предусмотрено исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей. Данную позицию занял и Минфин России в своем Письме от 06.08.2018 N 03-07-05/55290.

Следовательно, если продавец отгрузит товары, а исполнитель окажет услуги в 2019 году, — он должен начислить налог по ставке 20%. Новая ставка НДС применяется по товарам/услугам/работам, отгруженным/выполненным, начиная с 1 января 2019 года, что указано в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ.

2.Необходимо ли заключение дополнительных соглашений к уже действующим договорам?

Все зависит от условий Вашего договора с контрагентом. Нет необходимости в заключение дополнительных соглашений к следующим договорам:

  • если в договоре сторонами согласовано условие, предоставляющее продавцу/исполнителю/подрядчику право в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС;
  • если условием договора предусмотрено согласование цены на товар/услуги/работы в отдельных спецификациях/дополнительных соглашениях/заявках и других дополнительных документах к договору;
  • если в договоре установлена цена товара/услуги/работы без НДС и формулировка «без НДС» прямо прописана в договоре. В этом случае поставщик/исполнитель должен начислить НДС сверх цены товара/услуги/работы. В 2018 году поставщик/исполнитель рассчитывает НДС в сумме 18 руб. (100 ₽ × 18%). А в 2019 году налог составит 20 руб. (100 ₽ × 20%).

3.Можно ли уже сейчас включать в договора условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %?

Можно. Законодательством РФ такие препятствия не устанавливаются. Нормы Гражданского Кодекса РФ говорят о том, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424).

Считаем необходимым во вновь заключаемых договорах разграничить цены 2018 и 2019 и последующих годов. Например, можно использовать следующие формулировки:

  • «Ежемесячная стоимость услуг, оказанных до 31.12.2018 г. (включительно) составляет 118 руб. (в т. ч. НДС 18%), а ежемесячная стоимость услуг, оказанных с 1 января 2019 года составляет 120 руб. (в т. ч. НДС 20%)»;
  • «В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 18 процентов – 180 (Сто восемьдесят) руб. С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов — 200 (Двести) руб.»;
  • «Ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г — по ставке 20%».

Что касается условий об исчислении сумм авансовых платежей, то предлагаем использовать в договорах следующие формулировки:

  • «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров/ оказания услуг в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара на 2018 год, установленной с учетом НДС по ставке 18 процентов. Разницу в цене в размере 20 руб. по каждой единице товара/услуги, возникающую в связи с увеличением цены товара/услуги с 1 января 2019 года в связи с увеличением законодательно установленной ставки НДС, Покупатель/Заказчик уплачивает Продавцу/Исполнителю в течение___ календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной/акта оказанных услуг»;
  • «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара/услуги, установленной с 1 января 2019 года с учетом НДС по ставке 20%».

4.Что указывать в дополнительном соглашении к договору, если его заключение связано с изменением ставки НДС?

Если договор заключен сторонами до 01 января 2019 года и в нем указана цена товара/услуги/работы с НДС по ставке 18%, то при заключении дополнительного соглашения необходимо зафиксировать цену товара/услуги/работы, ставку и сумму НДС с 01 января 2019 года.

Формулировки условий дополнительного соглашения могут быть следующими:

  • «С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов — 200 (Двести) руб.».
  • « С 1 января 2019 года ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставке 20%».
Читайте также:  Все размеры госпошлины по делам о защите прав потребителей

Конечно, оптимально будет, если такое дополнительное соглашение подписать с контрагентом в 2018 году. Однако, в том случае, если подписание дополнительного соглашения состоится только после 1 января 2019 года, то в части определения стоимости услуг и ставки НДС, действие дополнительного соглашения необходимо будет распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01 января 2019 года (в порядке п. 2 ст. 425 Гражданского Кодекса РФ).

5.Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения?

Многие задаются вопросом, что делать, если контрагент не согласен вносить изменения в договор и подписывать дополнительное соглашение? Или, если сложилась обстоятельства, при которых нет возможности оформить и подписать такое дополнительное соглашение?

Например, в договоре сказано, что цена товара — 118 руб., в том числе НДС. Вы предложили контрагенту с 1 января 2019 года увеличить цену товар/услуги/работы в связи с тем, что в соответствии с Федеральным законом повысили ставку НДС. Но контрагент не согласился с этим. Тогда сумму налога следует определять, исходя из той цены, которую указали в договоре, по расчетной ставке. Так, сумма налога составит 19,67 руб. (118 ₽ × × 20/120). Следовательно, цена без учета налога будет равна 98,33 руб. (118 – 19,67).

Как видно, все же безопаснее выделить НДС из той цены, которую стороны установили в договоре.

6.Можно ли потребовать (в том числе в судебном порядке) от контрагента доплачивать повышенную сумму?

Можно. Есть вероятность, что контрагент отреагирует на требование и будет оплачивать стоимость товаров/услуг/работ, с применением ставки НДС 20% к цене.

Что касается удовлетворения такого требования в судебном порядке, то предсказать результат судебного рассмотрения таких споров достаточно сложно.

В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п. 1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2019 году поставщик/исполнитель должен начислить этот налог в размере 20 руб.

Но судебной практики по цене товаров в связи с повышением ставки НДС нет. А в спорных ситуациях с НДС судьи могут переложить риски на поставщика/исполнителя (определение Верховного суда от 23.04.2018 по делу № А32-4803/2015). Возможно, они предложат поставщику/исполнителю выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В аналогичной ситуации, когда с 2004 года ставка НДС менялась с 20% на 18% суды также указывали, что изменить стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон. Например: лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.07.2008 г. N Ф09-4928/08-С5 указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС — «120, в т.ч. НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон.

В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующим в момент его заключения. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ).

Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ).

В Федеральном законе от 03.08.2018 № 303-ФЗ (о повышении ставки НДС с 18% до 20%), прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01 января 2019 г. Следовательно, в целях исчисления НДС продавец/исполнитель обязан рассчитать сумму НДС по ставке 20%, но в соответствии с нормами ГК РФ у продавца/исполнителя нет оснований для автоматического увеличения стоимости товаров/услуг/работ, установленных договором, заключенным до 1 января 2019 года, на 2% НДС, т.е. общая стоимость, указанная в договоре с учетом НДС, должна остаться неизменной.

Изменение ставки НДС можно квалифицировать и как существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ).

Существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа. Но изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.

Однако расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора, приведет к значительному ущербу для продавца/исполнителя, если он исполнит договор на прежних условиях.

Причем, если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным п.4 ст.451 ГК РФ, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий (п.2 ст.451 ГК РФ):

  • в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (т.е. речь может идти только о договорах, заключенных до опубликования Закона № 303-ФЗ- до 03.08.2018 г.);
  • изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
  • исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
  • из обычаев или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.

Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условия (п.4 ст.451 ГК РФ).

Как видно, потребовать от контрагента доплачивать повышенную сумму в связи с увеличением ставки НДС можно, но такой процесс будет весьма затратным не только финансово, но и по времени, и это без гарантии завершения процесса в вашу пользу.

исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;.

Как изменить договор если сейчас в нем выделен НДС

Сначала определитесь с покупателем, на какую цену товара он согласен при отгрузках в 2019 году.

Читайте также:  Постановление об административном правонарушении, образец, заполненный бланк

Потом, когда согласуете с ним цену, посчитайте сумму налога. Зафиксируйте цену товаров, сумму НДС и ставку в дополнительном соглашении к договору поставки. Лучше оформить такое соглашение в 2018 году. Иначе бухгалтерии будет не ясно, как с 1 января 2019 года выставлять покупателю счета-фактуры: какую цену товаров в них указывать.

Поставщику выгодно увеличить общую цену по договору в связи с тем, что ставку НДС повысили. Предложите такой вариант покупателю. Тогда цена без НДС будет 100 руб., налог составит 20 руб. Покупатель должен будет заплатить поставщику на 2 руб. больше — не 118, а 120 руб.

Скажите покупателю, что зато у него увеличится сумма НДС, которую он заявит к вычету. Конечно, если покупатель применяет общую систему. Покупатели на упрощенке вычеты не заявляют. Поэтому дополнительная сумма налога для них — это только лишние затраты.

Безопаснее выделить НДС из той цены, которую установили в договоре поставки.

Как не ссориться с контрагентами?

Что делать, чтобы свести к минимуму влияние государственных нововведений на степень «приветливости» и взаимовыгодности вашего сотрудничества с контрагентами? Правильно – перевести все «стрелки» на действующее законодательство.

Продавцам товаров, услуг, работ и др. в идеале закрепить в договоре размер НДС в следующей формулировке: цена + НДС по ставке, установленной действующим законодательством. Без цифр и «хамских» возможностей изменять что-то в одностороннем порядке. И, конечно, не забывайте напоминать своему покупателю, что у него увеличится сумма налога, которую он заявит к вычету (если применяет общую систему).

Покупателям, само собой, выгодней заранее застраховать себя от подобных нововведений и указать в договоре, что указанная цена (в которую уже вошел НДС по действующей ставке) не зависит от колебаний размера налога.

Если ваш договор предусматривает другие условия сотрудничества, значит, без доп соглашения к договору об изменении НДС не обойтись. И особо много вопросов в этом случае возникает, если в договоре отдельно не указана сумма НДС.

Расчетная ставка в 2019 году может быть 10 110 или 20 120, в зависимости от того, по какой ставке НДС облагается операция.

Возможны ли претензии налоговых органов к покупателю

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Полагаем, что в связи с этим для сторон размер цены товара не поменялся (в рассматриваемом примере — 100 руб.), речь идет об изменении налога на новую ставку.

Основанием для заключения дополнительного соглашения в случае согласования такого решения должно являться изменение федерального налогового законодательства. Однако вне зависимости от того, согласовали стороны стоимость НДС в размере 20% в договоре или нет, применяется ставка, которая установлена законодательно. В данном случае возникает практическая ситуация, когда контракт заключен с учетом налоговой ставки НДС в размере 18% и она выделена в контракте, а оплата контракта происходит уже в период, когда действует налоговая ставка НДС в размере 20%, в связи с чем размер НДС в контракте и выставленных заказчику счетах и счетах-фактурах не будет совпадать. Оптимальной ситуацией будет являться заключение дополнительного соглашения к контракту, в котором следует указать новый размер НДС без изменения общей цены контракта. Вместе с тем полагаем, что незаключение такого соглашения к договору не повлечет неблагоприятных последствий для сторон.

Так, не должно быть претензий со стороны налоговых органов к покупателю по признанию расходов для целей налога на прибыль или вычета НДС. В данном случае для целей налогообложения просто увеличивается размер ставки.

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму налога п.

Вариант 1. При заключении договора обязанность платить НДС была

В тех случаях, когда «продающая» сторона по договору (продавец, арендодатель, исполнитель или подрядчик) получает право с определенного момента больше не платить НДС, вопросы цены по старым договорам решаются, как правило, достаточно просто. Ведь плательщик НДС в 99 процентах случаев во всех договорах либо указывает, что цена определена с учетом НДС, либо приводит как цену с НДС, так и без такового. Соответственно после получения права не платить НДС, достаточно будет просто уведомить об этом своих контрагентов обычным письмом и начать выставлять счета без учета НДС (естественно, исключив его из цены).

Вопросы же внесения или невнесения соответствующих изменений в договор (делается это через подписание дополнительного соглашения) в этой ситуации можно решать индивидуально с каждым контрагентом. Никаких рисков работа по прежним договорам ни для той, ни для другой стороны не создает.

Все гораздо сложнее в обратной ситуации — когда у продавца, арендодателя, исполнителя или подрядчика на момент заключения соответствующего договора обязанности по уплате НДС не было, а потом она возникла. Тут необходимость вносить правки в договор зависит от конкретных формулировок этого самого договора.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

Заключать дополнительные соглашения к договору и согласовывать с кем-либо такое повышение цены не нужно.

Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

N 09АП-59923 17.

Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО Сбербанк-АСТ.

Изменение ставки НДС: проблемы переходного периода

С 1 января 2019 г. повышается общая ставка налога на добавленную стоимость: нынешние 18% «подрастут» до 20. При этом специальных переходных правил Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ (далее — Закон № 303-ФЗ), вносящий соответствующие изменения в НК РФ, не содержит. Указано лишь, что новая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 г. (п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). А значит, принимать решение о порядке налогообложения сделок, не «закрытых» до нового года, налогоплательщикам придется самостоятельно. В помощь им наша сегодняшняя тема номера.

Читайте также:  О сальдо простыми словами: что это такое в бухучете, квитанции, торговом балансе

Очевидно, что сложности с определением налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость могут возникнуть в тех сделках, где обязательства сторон по состоянию на 1 января 2019 г. окажутся не исполненными в полном объеме. Такое может быть, к примеру, в ситуации, когда предварительная оплата получена (полностью или частично) в 2018 г., а отгрузка под эту предоплату происходит в 2019 г. Дело может еще более усложниться, если договором предусмотрена оплата в несколько этапов, которые приходятся на разные годы, а также если отгрузка производится партиями и тоже в разных годах.

В обратной ситуации — товар отгружен в 2018 г., а оплачен уже в 2019 г. — также возможны дополнительные усложняющие факторы, когда отгрузка производится партиями, либо оплата поступает частями.

Кроме того, по таким «перетекающим» сделкам актуальным становится вопрос о необходимости внесения корректировок в договор: нужно ли делать дополнительное соглашение о повышении ставки НДС с 1 января? А в отношении договоров, которые только заключаются, стоит выяснить, можно ли в них сразу указать ставку 20%, если исполняться они будут уже в следующем году.

Остановимся на каждой из этих проблем подробнее.

В помощь им наша сегодняшняя тема номера.

Образец дополнительного соглашения к договору об изменении НДС до 20 процентов

После внесения изменений в Налоговый кодекс, основной процентной ставкой является 20%. Чтобы не понести убытки и не путаться в расчётах с агентами, целесообразно составлять доп соглашение об изменении НДС на 20. В нём прописываются определённые требования и поправки, помимо этого, документ всегда служит подкреплением законной деятельности перед ФНС.

После того как была произведена отгрузка уже после 1 января, в документации вписывается новый процент, даже если в ранее заключённом договоре стоит 18%. Именно соглашение даёт возможность внести изменения и избежать ошибок. Чтобы понять, как прописать в договоре те или иные данные, стоит обратить внимание на несколько факторов.

Исправлению подвергаются следующие пункты:

  • Если в договоре формируются конкретные 18%, то в доп.соглашение включается стоимость товара без учёта НДС и информация о том, что налог будет начисляться сверху на ту цену, которая была зафиксирована на момент отгрузки.
  • Если в контракте выделена цена без НДС, то в соглашении указывается, что процент начисляется на стоимость по текущей ставке, это позволит избежать негатива с приобретающей стороны покупателя, сам договор менять не нужно.
  • Если в контракте не написано про процент, тогда в доп.соглашении формулируется, что стоимость договора не имеет информации об НДС, а сам процент начисляется на основании действующей ставки.

Такие внесения касаются не всех предпринимателей. Если товар реализуется по ставке 0% или 10% (печатные научные и учебные издания, медикаменты, детское питание); если стоимость определяется в прочих справках, например, сметы; или если продавец имеет право поднять цену при повышении налога на добавленную стоимость в одностороннем порядке и это прописано в договоре – тогда вносить изменения и заключать доп.соглашения нет необходимости.

Чтобы понять, как составлять и заполнять такую документацию, стоит рассмотреть ситуации на примерах, показанных ниже.

Чтобы понять, как составлять и заполнять такую документацию, стоит рассмотреть ситуации на примерах, показанных ниже.

Дополнительное соглашение об изменении ставки НДС на 20 процентов

Однако на практике много нюансов, и повышение цены, выгодное продавцу, совершенно невыгодно покупателю.

ЕСЛИ ДОГОВОР ЗАКЛЮЧЕН В 2018 НДС 18 А ОТГРУЗКА В 2019 Можно ли считать налог по старой ставке?

Нет. Дата договора не влияет на ставку НДС. Если продавец отгрузит товары в 2019 году, он должен начислить налог по ставке 20 процентов. Ведь новая ставка НДС применяется по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Это правило действует независимо от того, когда вы заключили договор с покупателем (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290). Для продовольственных и некоторых других товаров по перечням, утвержденным Правительством, в 2019 году сохранится ставка 10 процентов. Если вы поставляете покупателю такие товары, сложностей с переходным периодом по НДС не будет.

Зафиксируйте цену товаров, сумму НДС и ставку в дополнительном соглашении к договору поставки.

Можно ли уже сейчас включать в договора условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %?

Можно. Законодательством РФ такие препятствия не устанавливаются. Нормы ГК РФ говорят о том, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424).

Считаем необходимым во вновь заключаемых договорах разграничить цены 2018 и 2019 и последующих годов. Например, можно использовать следующие формулировки:

  • «Ежемесячная стоимость услуг, оказанных до 31.12.2018 г. (включительно), составляет 118 руб. (в т. ч. НДС 18%), а ежемесячная стоимость услуг, оказанных с 1 января 2019 года, составляет 120 руб. (в т. ч. НДС 20%)»;
  • «В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 18 % – 180 (Сто восемьдесят) руб. С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 % — 200 (Двести) руб.»;
  • «Ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г — по ставке 20%».

Что касается условий об исчислении сумм авансовых платежей, то предлагаем использовать в договорах следующие формулировки:

  • «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров/ оказания услуг в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара на 2018 год, установленной с учетом НДС по ставке 18 %. Разницу в цене в размере 20 руб. по каждой единице товара/услуги, возникающую в связи с увеличением цены товара/услуги с 1 января 2019 года в связи с увеличением ставки НДС, Покупатель/Заказчик уплачивает Продавцу/Исполнителю в течение___ календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной/акта оказанных услуг»;
  • «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара/услуги, установленной с 01.01.19 с учетом НДС по ставке 20%».

Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения.

Добавить комментарий