Как заполнять строку 020 расчета 6-НДФЛ — примеры заполнения раздела 1

Образец заполнения

В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.

Начисления по всему персоналу помесячно в 2018 году следующие:

ЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрь
125000130000130000130000120000145000130000130000130000

Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.

Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.

НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13% = 150 462.

При таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:

НДФЛ с этой суммы 1 170 000 1400 9 13 150 462.

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2020 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2020 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 050 «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь.

Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.

Где находится строка 020 в 6-НДФЛ?

Поле 020 «Сумма начисленного дохода» расположено на второй страницы расчета 6-НДФЛ в Разделе 1.

Эта часть расчета составляется нарастающим итогом с начала года, то есть данные для отражения должны суммироваться с 01.01 года по последнее число месяца, завершающего период:

  • за 1 кв. — показывают данные за период с 01.01 по 31.03;
  • за полугодие — с 01.01 по 30.06;
  • за 9 мес. — с 01.01 по 30.09;
  • за год — с 01.01 по 31.12.

Отчет 6-НДФЛ заполняется один по результатом каждого периода на всех сотрудников. Разделять показатели по каждому трудящемуся не нужно. Персональные данные подаются только раз в год в виде справок 2-НДФЛ — за 2019 год справки сдаются по новым срокам — до 1 марта 2020 года включительно.

При составлении Раздел 1 6-НДФЛ нужно также учитывать еще один важный момент: различные виды дохода могут облагаться по разным ставкам НДФЛ, поэтому строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке. Сколько ставок было в отчетном периоде применено в отношении доходов персонала, столько будет заполненных строк с 010 по 050.

Подводятся итоги в строках 060 — 090 суммарно по всем заполненным полям 010-050.

Скачать бланк и заполненный образец отчета 6-НДФЛ можно здесь.

должен быть начисленным до вычета налога;.

Правила показа данных о начисленных доходах в 6-НДФЛ

Цифра, вносимая в строку 020, является той отправной точкой, от которой напрямую зависят данные, показываемые в связанных с ней строках того же раздела:

  • по строке 025 из нее будет выделен объем начислений в виде дивидендов;
  • по строке 030 отразятся уменьшающие доход вычеты;
  • по строке 040 сформируется рассчитанная сумма налога;
  • по строке 045 из расчетной суммы налога выделится его величина, относящаяся к дивидендам;
  • по строке 050 будет приведен объем платежей по налогу, сделанный авансом, на который можно уменьшить начисленную к оплате сумму налогового платежа.

Наличие этой зависимости позволяет проверить корректность соотношения данных, приводимых в перечисленных строках.

Визуально поле строки 020 представляет собой набор ячеек, предназначаемых для каждой из цифр, отражающих значение суммы дохода. Заполнять их следует слева направо от крайней левой ячейки (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В ячейках, оказавшихся невостребованными, проставляются прочерки (п. 1.9 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

Читайте также:  Ипотека для молодых учителей в 2020 году: в Сбербанке, какие льготы есть?

Дополнительно в этой же строке в ячейках, отделенных точкой от предназначенных для основной суммы, придется показать сведения о копейках, формирующих объем начисленного дохода в полной его величине.

Если оснований приводить данные по начислениям дохода не имеется (когда в течение отчетного периода производятся только выплаты, на основании которых цифры вносятся лишь в раздел 2 отчета), то по строке 020 показывается цифра ноль (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

8 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 14.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ “Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц” включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
  • дата окончания соответствующего налогового периода;
  • дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

2016 БС-4-11 3058.

Состав строки 020 расчета 6-НДФЛ

Данные по стр. 020 «Сумма начисленного дохода» отражаются в разделе 1 6-НДФЛ, которая заполняется отдельно по ставкам НДФЛ раздельно и отражает доходы всех лиц, получивших облагаемый НДФЛ доход за отчетный период.

Строка 020 заполняется нарастающим итогом, т.е. в каждом следующем расчете сумма по стр. 020 будет включать данные стр. 020 из предшествующего отчета и облагаемые доходы за последующие 3 месяца. Доходы могут или увеличиваться, или оставаться без изменений, если за отчетный квартал в организации выплат не производилось.

Доходы показываются по дате начисления, а получения работниками. Т.е., при выплате зарплаты в январе за декабрь по стр. 020 расчета она будет отражена в годовом отчете, потому что начислена была в декабре и в отчетности 2020 года в стр. 020 ее не должно быть отражено.

в натуральной форме.

Строки 020 – 050

При заполнении Раздела 1 формы 6-НДФЛ и, в частности, его строк 020 – 050 есть смысл обратиться к инструкции по заполнению этой отчетности.

Согласно ей, по строке 020 указывают сумму начисленного дохода с самого начала налогового периода нарастающим способом. А строку 025 следует заполнять, только если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов.

В строке 030 отражают сделанные в отчетном периоде налоговые вычеты. За счет их суммы становится меньше доход, который попадает под налог. При заполнении этой строки следует учитывать, что если сумма вычетов по определенному человеку превышает доход, который ему был начислен, то вычет считается равным доходу.

По строке 040 приводят сумму НДФЛ, который рассчитан с дохода, отраженного по строке 020 и уменьшенного на размер налоговых вычетов по строке 030. Также см. «Таблица льгот по НДФЛ в 2016 году».

По строке 045 показывают сумму налога, исчисленную с дивидендов, отраженных налоговым агентом по строке 025.

Строку 050 следует заполнять, только если фирма наняла на работу иностранных сотрудников, имеющих патент и уплачивающих подоходный налог самостоятельно. В этом случае он имеет право снизить сумму налога на доходы этих работников на те конкретные платежи, которые были сделаны ими по НДФЛ.

То есть тот человек, который уволился, а затем вернулся, должен быть отображен, как одна персона.

Таблица 2. Определение дат для 6-НДФЛ
ДоходДата полученияСрок перечисления НДФЛ
Зарплата

Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

  1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
  2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев на примере ООО Ветерок.

Как заполнять строку 020 расчета 6-НДФЛ — примеры заполнения раздела 1

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.

В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.

Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Скачать форму 6-НДФЛ

Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ по строкам 010-050

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Важно! Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года обобщенно по всем физическим лицам.

При заполнении 6-НДФЛ Раздела 1 при заполнении в 1 квартале 2016 года мы не увидим разницы: и Раздел 1, и Раздел 2 будут за 1 квартал 2016 года. А вот уже с полугодия мы увидим отличие, так как Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года.

Какие суммы отражаются по строкам 010-050, можно увидеть из Порядка заполнения формы 6-НДФЛ:

по строке 030 6-НДФЛ – туда входит сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода. В разъяснениях ФНС объяснила, что здесь нужно указывать не только налоговые вычеты, но и вычеты к доходам. Например, материальная помощь по коду 2760, к ней предоставляется вычет по коду 503. В строку 030 вычет по коду 503 также включается. Таким образом, в строку 030 включаются все вычеты, аналогично справке 2-НДФЛ, где мы указываем все предоставленные вычеты.

В разъяснениях ФНС объяснила, что здесь нужно указывать не только налоговые вычеты, но и вычеты к доходам.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).

По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:

  • строка 020 — общая по всем физлицам сумма начисленных доходов, облагаемых по ставке, указанной в строке 010;
  • строка 025 — общая сумма начисленных дивидендов;
  • строка 030 — общая сумма налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;
  • строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
  • строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
  • строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;

Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:

  • строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо. Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.
  • строка 070 — общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  • строка 080 — общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  • строка 090 — общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.

! Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела.

строка 140 обобщенная сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

Внутридокументарные проверки:

  • строка 040 >= строка 050 , то есть мы не можем уменьшать налог больше, чем он был начислен.
  • строка 020 >= строка 030, то есть доход больше вычетов с нарастающим итогом.
  • (строка 020 – строка 030)/100 * строка 010 = строка 040

Последней формулой проверяется правильность исчисления НДФЛ. От суммы дохода отнимаются суммы вычетов и умножаются на ставку налога. В итоге получаем сумму исчисленного налога.

Так как с 2016 года НДФЛ считается не для всех физических лиц нарастающим итогом, например по дивидендам и нерезидентам нет нарастающего итога при расчете, может набегать ошибка округления. Поэтому в контрольных соотношениях предусмотрена погрешность:

допустимая погрешность 1 руб. * строка 060 (кол-во физ.лиц, за которых отчитываемся) * количество строк 100 (количество фактов получения дохода).

От суммы дохода отнимаются суммы вычетов и умножаются на ставку налога.

Пример заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим, как заполняется 1 раздел 6-НДФЛ, на примере.

В учете ООО «Родник» за 9 месяцев 2019 года по всем физлицам собраны следующие данные:

  • начислена заработная плата 3 119 000 руб., в том числе не выплачено на отчетную дату 450 000 руб.;
  • начислена оплата больничных листов 7 500 руб., в том числе выплачено 3500 руб.;
  • выплачено по договорам ГПХ с физическими лицами 325 000 руб., в том числе по завершенным работам 320 000 руб., предоплата 5000 руб.;
  • в 3-м квартале участникам ООО (резиденты РФ) выплачены дивиденды, начисленные по решению собрания от 15.05.2019, — 350 000 руб.;
  • выданы подарки стоимостью 53 000 руб., в том числе один подарок 3000 руб. и два по 25 000 руб., все подарки выданы разным сотрудникам;
  • предоставлены стандартные вычеты 25 200 руб.;
  • количество человек, получивших доход, 8;
  • неудержанный НДФЛ 6 370 руб.;
  • удержанный НДФЛ 525 231 руб.

В раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев ООО «Родник» запишет следующие показатели:

  • строка 010 – 13%;
  • строка 020 — 3 847 500, то есть: 3 119 000 + 3500 + 325 000 + 350 000 + 50 000 (в расчет не включаются неоплаченные больничные листы и подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб.);
  • строка 025 — 350 000 (в расчете за полугодие дивиденды не отражаются);
  • строка 030 — 33 200 (25 200 + 4000 × 2) — к сумме вычетов прибавляется необлагаемая часть стоимости двух подарков;
  • строка 040 — 495 859, то есть (3 847 500 − 33 200) × 13%;
  • строка 045 — 45 500, то есть (350 000 × 13%);
  • строка 060 — 8;
  • строка 070 — 525 231;
  • строка 080 — 6370.

2017 БС-4-11 14329.

1. В разделе 1 не записали зарплату за март

В разделе 1 расчета за первый квартал компания не стала отражать зарплату за март.

В раздел 1 расчета компания включает всю зарплату, которую начислила в отчетном периоде. В 6-НДФЛ за первый квартал отражайте доходы за январь, февраль и март. Некоторые компании посчитали, что доходы в строках 020 должны совпадать с суммой строк 130. Поэтому не включали зарплату за март, которую выдали в апреле. На самом деле не важно, когда компания выдала деньги. Ведь дата получения дохода пришлась на первый квартал (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@).

Подайте уточнёнку. Добавьте в раздел 1 зарплату за март. Покажите ее в строке 020, а исчисленный НДФЛ — в строке 040. Удержанный налог с мартовской зарплаты в строке 070 можно не заполнять, если компания выдала деньги уже во втором квартале. Затем отразите остальные данные, в которых не было ошибок. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

Компания в расчете за первый квартал не отразила зарплату за март. В строке 020 она записала доходы 15 сотрудников за январь и февраль — 780 000 руб., в строках 040 и 070 исчисленный и удержанный НДФЛ — 101 400 руб. (780 000 руб. × 13%). Зарплата за март — 440 000 руб. Ее получили те же 15 сотрудников и один новичок. В уточненном расчете компания отразила доходы — 1 220 000 руб. (780 000 + 440 000). В строке 040 исчисленный НДФЛ — 158 600 руб. (1 220 000 руб. × 13%). В строке 070 компания не отражала налог с зарплаты за март, так как выдала деньги в апреле. В строке 060 она записала 16 «физиков». Раздел 1 в уточнёнке она заполнила, как в образце 99.

Образец 99. Как уточнить в расчете забытую зарплату за март:

15 ММВ-7-11 450.

Добавить комментарий