Здравствуйте,какая минимальная сумма в кассе денежных средств должна быть?

Лимит расчёта наличными

В самом начале хотелось бы отметить, что Гражданский кодекс РФ не возбраняет производить расчеты наличностью, если это не противоречит принятым законом нормам. Далее рассмотрим все нюансы расчёта наличными средствами как между физическими лицами, так и юридическими.

Нормативным актом, на основании которого закон определяет порядок расчетов, является Указание Центробанка РФ от 07.

Кассовая дисциплина – лимит остатка кассы на 2020 год

2014 3210-У, посвященным порядку ведения кассовых операций.

Лимит расчетов наличными между бизнесом и физлицом

Прежние правила наличных расчетов были утверждены указаниями Центробанка от 07.10.13 № 3073-У и утратили силу 27 апреля 2020 года. Они содержали пункт 5 следующего содержания: «Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы».

В новых правилах подобная формулировка отсутствует. Означает ли это, что теперь при расчетах между организацией (или предпринимателем) и физлицом необходимо соблюдать лимит в 100 тысяч рублей по одному договору?

На наш взгляд — нет, не означает. Дело в том, что в новых правилах (равно как и в прежних) ограничение установлено для случая, когда сторонами сделки являются «участники наличных расчетов». А к ним относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели (п.1 новых и п. 2 устаревших правил). Таким образом, на физических лиц 100 тысячный лимит не распространяется. А сама поправка носит скорее технический характер.

Полный комплект для онлайн-ККТ: касса по спеццене, ОФД, настройка ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетная система со скидкой Отправить заявку

В устаревших правилах были приведены ситуации, в которых предельная величина наличных расчетов не применялась.

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.), с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2020 году кассовые операции оформляются следующими документами:

    Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком или БСО, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).

Примечание. С июля 2019 года БСО (бланки строгой отчетности) формируются на кассовых аппаратах. Использовать типографские БСО вместо чеков запрещено.

  • Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
  • Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течение дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
  • Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
  • Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.
  • Примечание: в отношении обязанности ведения документации, установленной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (формы КМ-1-КМ-9, ТОРГ-1-ТОРГ-31 и др.), Минфин указал, что с введением онлайн-касс это необязательно (Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2016 г. N 03-01-15/54413).

    Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:

    • Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.
    • Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

    Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста), к кассовой дисциплине не относятся.

    Кассовая книга форма КО-4 в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру.

    Когда можно законно хранить в кассе наличные сверх лимита

    Есть два случая, когда можно превысить лимит наличных денег в кассе. Первый – в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, которые относятся к фонду зарплаты. Хранить в кассе средства для этих целей можно в течение пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.

    И второй случай – в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции. Сверхлимитную выручку за такие дни инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.

    Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2, пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

    Ситуация: можно ли оставить в кассе наличную денежную выручку, полученную в день выдачи зарплаты. На выдачу зарплаты наличные деньги получены из банка? По состоянию на конец дня сумма выручки и невыданной зарплаты превышает лимит кассового остатка .

    Организация не может накапливать наличную выручку в кассе даже для выдачи зарплаты (п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). А хранение в кассе сверхлимитной выручки может быть квалифицировано как накопление наличных денег. За такие действия налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

    Таким образом, средства, полученные в банке на выдачу зарплаты, являются целевыми. Их сумма заранее определена, и она может превышать установленный лимит кассового остатка только в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег на данные выплаты с банковского счета (п. 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

    Пример расчета сверхлимитной денежной выручки в день выдачи зарплаты

    ООО «Альфа» установило лимит остатка денежных средств в кассе в размере 30 000 руб. Организация выдает зарплату за март 5, 6 и 7 апреля. По платежной ведомости за март сумма зарплаты к выдаче составляет 100 000 руб. Эту сумму «Альфа» получила наличными в банке 5 апреля. Ежедневная наличная выручка составляет 50 000 руб. Сверхлимитные наличные деньги организация сдает в банк ежедневно.

    Величину сверхлимитной наличности бухгалтер рассчитывает так:

    На начало 6 апреля в кассе должна быть сумма, не превышающая лимит (30 000 руб.) и остаток невыданной зарплаты. На начало дня 5 апреля наличных денег в кассе не было. Данные о выдаче зарплаты и движении денежных средств в кассе приведены в таблице:

    Ситуация: можно ли оставить в кассе наличную денежную выручку, полученную в день выдачи зарплаты? Организация не получала в банке наличных денег на выдачу зарплаты. По состоянию на конец дня сумма выручки превышает лимит кассового остатка .

    Организация может расходовать наличную выручку на выдачу зарплаты (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Если организация не получала денег на выдачу зарплаты в банке, она вправе оставить в кассе выручку, полученную в дни выдачи зарплаты (абз. 8 п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). В этом случае налоговая инспекция не может привлечь ее к ответственности за накопление денежных средств в кассе сверх установленных лимитов. К аналогичному выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 22 июня 2006 г. № А28-2031/2004-61/27.

    На начало 6 апреля в кассе должна быть сумма, не превышающая лимит 30 000 руб.

    Для чего нужен лимит кассы

    Порядок установления лимита остатка наличных денег в настоящее время регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Этот документ вступил в силу с 1 июня 2014 года, до этого момента действовал другой порядок ведения кассовых операций – установленный Положением Банка России от 12.10.2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

    В соответствии с Указанием Банка России № 3210-У, лимит остатка наличных денег представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Сумма денег, превышающая установленный лимит, в обязательном порядке должна храниться на банковских счетах. Хранение в кассе «сверхлимитных» денежных сумм допускается лишь в определенные дни (абз. 8 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):

    • предназначенные для выплат заработной платы, выплат, включенных в фонд заработной платы, стипендий, выплат социального характера – не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты (абз. 1 пп. 6.5 п. 6 Указания Банка России № 3210-У);
    • выходные дни – в случае ведения кассовых операций в эти дни;
    • нерабочие праздничные дни – в случае ведения кассовых операций в эти дни.

    В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита влечет административную ответственность в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

    • от 4 тысяч рублей до 5 тысяч рублей — для должностных лиц и ИП;
    • от 40 тысяч рублей до 50 тысяч рублей — для юридических лиц.

    Действующим порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрено право отказаться от установления лимита остатка наличных денег для следующих категорий экономических субъектов (абз. 10 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):

    • юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства;
    • индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения.

    ! Обратите внимание: Для того чтобы воспользоваться правом не устанавливать лимит кассы, организациям не требуется регистрация в специальных реестрах субъектов малого предпринимательства (в регионах, где такие реестры ведутся) – такого требования в Указании Банка России № 3210-У нет. Достаточно лишь фактического соответствия критериям, установленным для субъектов малого предпринимательства (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»):

    • средняя численность работников за предыдущий календарный год – не более 100 человек;
    • выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предыдущий календарный год – не более 800 млн руб. (постановление Правительства РФ от 13.07.15 № 702). Указанное значение применяется с 25 июля 2015 года, до этого дня предельное значение выручки составляло 400 млн. руб.
    • доля участия в уставном капитале других юридических лиц, которые не являются субъектами малого или среднего предпринимательства, составляет не более 25%;
    • суммарная доля участия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных и иных фондов в уставном капитале юридического лица не превышает 25%.

    Индивидуальные предприниматели и малые предприятия могут отказаться от установления лимита остатка наличных денег и хранить в кассе неограниченную сумму наличной выручки с 1 июня 2015 года. Организации, которые приобрели статус субъекта малого предпринимательства после 1 июня 2015 года, получают право отказаться от лимита кассы, начиная со дня приобретения такого статуса. Например, выручка организации за 2014 год составила 500 млн. руб., все остальные критерии отнесения к СМП были соблюдены. Таким образом, с 25 июля 2015 (когда предельное значение выручки для СМП было повышено с 400 млн. руб. до 800 млн. руб.) организация приобрела статус СМП и, соответственно, право отказаться от лимита кассы.

    Для того чтобы реализовать свое право отказаться от установления лимита остатка наличных денег, необходимо:

    • отменить действующий ранее приказ об установлении лимита остатка наличных денег;
    • издать приказ, согласно которому с определенной даты лимит остатка наличных денег не устанавливается.

    ! Обратите внимание: Если приведенный выше приказ отсутствует, то при проведении проверки кассовой дисциплины проверяющие могут либо принять за установленный лимит остатка наличных денег лимит, утвержденный приказом до 01.06.2014, либо, что еще хуже, посчитать, что лимит не установлен. В последнем случае лимит остатка наличных принимается равным нулю, то есть любая сумма денежных средств в кассе будет рассматриваться как «сверхлимитная».

    2012 36-3 1876, Письмо ФНС России от 06.

    По каким правилам рассчитать лимит

    Посчитать лимит можно одним из двух способов. Первый – исходя из наличной выручки компании. Второй – (. П 2 указания № 3210-У) взять за основу наличные расходы. Посчитайте и так, и так. А затем выберите более выгодный вариант и утвердите его.

    Если компания получает незначительную наличную выручку, выгоднее установить лимит исходя из суммы расходов, а не доходов. Рассчитайте по формуле ЕГО:

    где Л – лимит остатка наличных,

    О – объем наличной выручки за расчетный период,

    Р – расчетный период (не более 92 рабочих дней),

    П – период времени между сдачей наличных в банк (не более 7 рабочих дней).

    Например, компания сдает выручку в банк один раз в три дня. В этом случае период между сдачей и будет равен трем дням. Если в населенном пункте нет банка, то максимальный период времени между сдачей наличных в банк составит 14 рабочих дней.

    Но для компаний, у которых вовсе нет наличных поступлений, не подойдет формула, привязанная к доходам. В такой ситуации нужно считать предел исходя из расходов. Определить лимит наличных исходя из расходов можно по такой формуле:

    Читайте также:  Какие выплачиваются пособия на ребенка в Карелии в 2020 году

    где Л – лимит остатка наличных,

    О – объем выдачи наличных за расчетный период (кроме оплаты труда и пособий),

    Р – расчетный период (не более 92 рабочих дней),

    П – период времени между получением наличных в банке (не более 7 рабочих дней).

    Для расчета возьмите любой период. Такое право дает указание № 3210-У.

    Округлять лимит нужно по правилам математики (письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2 / ​​4116). То есть сумму меньше 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и больше – округляйте до рубля.

    Банк России не уточняет алгоритм действий для этого.

    Расчет лимита кассы для магазина

    Определяется лимит наличных средств в кассе магазина, согласно указанию ЦБ РФ №3210-У. С этой целью существует специальная формула, по которой он рассчитывается:

    ЛК = ВЫР / П • Ч

    • ЛК является лимитом;
    • ВЫР представляет наличную выручку, зафиксированную в определенный отчетный период;
    • П – это временной период, который измеряемый в днях поступления той самой выручки (зачастую используется пиковое время в работе магазина), причем это число не должно превышать 92;
    • Ч – представляет частоту сдачи денежных средств в банк (данный показатель выражается в днях), не более 7 дней для предприятия в городе или поселке, где имеется банк, и не более 14 дней при отсутствии такового.

    наименование предприятия;.

    Понятие кассы

    Оборот наличности на предприятии требует строгого учёта. Законодательством подробно регламентируется кассовая дисциплина для ООО. Важно уделять достаточно внимания этой сфере деятельности, чтобы избежать штрафных санкций

    Когда упоминают кассу на предприятии, это относится к двум ситуациям:

    1. Кассовый аппарат. Согласно соответствующему закону при продаже товаров, услуг клиентам в большинстве случаев требуется иметь кассовый аппарат, на который должны быть оформлены документы. Предусмотрены также отчёты о его работе, которые предоставляются в налоговую.
    2. Кассовая дисциплина. Кратко говоря, это – совокупность правил, обязательных для исполнения при обращении с наличными деньгами на предприятии.

    Второе понятие охватывает несколько важных разделов:

    1. Правильное оформление кассового документооборота. Квитанции, чеки, ордера предназначены для учета поступления и расхода наличности на предприятии.
    2. Выполнение требований по наличному лимиту кассы. Здесь речь идёт об остатке денег на закрытие смены или дня. Эта норма тщательно контролируется, и за её нарушение грозит серьёзный штраф.
    3. Выполнение правил, регламентирующих выдачу предприятием наличных денег и порядок учёта.
    4. Исполнение ограничений по применению наличных денег в расчётах между фирмами.

    Комплекс перечисленных вопросов обеспечивает выполнение операций с наличными деньгами в соответствии с нормами законодательства.

    С его помощью оформляется любое поступление наличности в распоряжение предприятия.

    По объему выданных наличных денег

    Максимальное ограничение по сумме кассового остатка определяется в этом случае по следующей формуле:

    Лимит = (РН / РП) х ВИ

    В этой формуле присутствуют такие обозначения:

    • Лимит – сумма максимального ограничения для остатка кассы (в рублях).
    • РН – объем расходования наличности за конкретный расчетный период (измеряется в рублях). Не учитывается кассовая наличность, которая берется для выплат сотрудникам.
    • РП – продолжительность расчетного периода для учета объемов расходования наличных средств (измеряется в количестве дней). Максимальная продолжительность РП для предприятий – 92 дня.
    • ВИ – временной интервал между днями принятия наличности из банка (измеряется в количестве рабочих дней). Максимальная продолжительность ВИ для предприятий – 7 дней.

    с учетом поступления наличности;.

    Денежные расчеты. Наличные расчеты с организациями

    Виталий Семенихин,

    руководитель Эксперт-бюро «Семенихин»

    Вести расчеты с другими участниками гражданско-правовых отношений организации могут не только «безналом», но и наличными деньгами. В последнем случае требуется не только соблюдать кассовую дисциплину, но и применять контрольно-кассовую технику (далее — ККТ). О наличных расчетах с организациями и пойдет речь в настоящем материале.

    Начнем с применения ККТ при наличных расчетах. Правила применения ККТ при осуществлении расчетов в РФ установлены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ).

    Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.

    При этом в Законе № 54-ФЗ под ККТ понимаются так называемые онлайн-кассы — электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении ККТ.

    Под применением ККТ понимается совокупность действий организации или ИП с использованием ККТ, включенной в реестр ККТ и зарегистрированной в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ, по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации ККТ, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы в случаях, установленных законодательством РФ о применении ККТ.

    К расчетам Закон № 54-ФЗ относит прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

    Кроме того, к расчетам приравниваются прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

    Следовательно, при проведении любой из названных операций организация обязана применять онлайн-кассу, способную записывать и хранить информацию о платежах (фискальные данные), формировать чеки и (или) бланки строгой отчетности и передавать их электронные версии в налоговую инспекцию, а при необходимости и распечатывать в бумажном виде.

    В то же время в случаях, прямо названных в ст. 2 Закона № 54-ФЗ, организации могут вести расчеты без применения ККТ. В частности, если организация осуществляет расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа) из перечня, утвержденного региональными властями, то обязательного применения ККТ не требуется (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Но если расчеты ведутся через автоматические устройства для расчетов или же организация торгует подакцизными товарами, то работать без ККТ организация не вправе, что следует из п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

    Или другой пример — на основании п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не применяется ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП. Исключение одно — осуществление расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением — в этом случае применение ККТ является обязательным.

    Если организация не относится к категории лиц, которые по тем или иным причинам могут не применять ККТ, то при ведении расчетов с другими участниками гражданско-правовых отношений, в том числе с обычными гражданами, она обязана применять ККТ.

    Анализ ст. ст. 1.1 и 1.2 Закона № 54-ФЗ позволяет сказать, что при расчетах наличными с обычными гражданами (не имеющими статуса индивидуального предпринимателя), организация обязана применять ККТ:

    • при получении оплаты за товары (работы, услуги), в том числе в виде предварительной оплаты (аванса). Причем ККТ применяется даже в том случае, когда оплата товаров (работ, услуг) осуществляется путем удержания сумм из заработка работника организации (Письмо Минфина России от 25.01.2019 № 03-01-15/4355).
    • при возврате денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
    • при возврате предварительной оплаты (аванса);
    • при предоставлении и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);
    • при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей (при приеме ставок, выплате денег в виде выигрыша).

    При расчетах наличными с другими организациями и ИП, организация обязана применять ККТ:

    • при получении оплаты (в том числе предварительной) за товары (работы, услуги);
    • при возврате денежных средств за товары (работы, услуги);
    • предоставлении и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг).

    Если наличный расчет с организациями или ИП производится по иным основаниям, то обязанности применения ККТ у организации не возникает.

    Итак, если у организации нет оснований для кассовых льгот, то наличный расчет всегда осуществляется ею с применением ККТ, вне зависимости от статуса покупателя. Имейте в виду, что неприменение ККТ чревато для организации и ее должностных лиц мерами административной ответственности.

    Так, в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях с организации может быть взыскан штраф в размере от 3/4 до 1 размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб., а с должностных лиц — в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.

    Если же такое правонарушение совершено повторно и при этом сумма расчетов без применения ККТ в совокупности составляет 1 млн руб. и более, то деятельность организации могут приостановить на срок до 90 суток, а должностные лица компании подвергнутся дисквалификации на срок от года до двух лет (ч. 3 ст.14.5 КоАП РФ).

    Действие положений п. п. 2—4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ частично приостановлены до 01.07.2020 в отношении применения ККТ при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также расчетов за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций). На это указано в ст. 2 Федерального закона от 03.07.2019 № 171-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и приостановлении действия отдельных положений ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

    Как уже было отмечено, помимо требований Закона № 54-ФЗ, организации — участники наличных расчетов обязаны соблюдать кассовую дисциплину, а именно устанавливать и соблюдать лимит кассы (максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе компании на конец рабочего дня). При этом всю сверхлимитную наличность организация обязана сдавать в банк. Превышение допускается только в дни выплаты заработной платы и при приеме наличных денег в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни осуществляются кассовые операции.

    Правда, если организация относится к субъектам малого предпринимательства (далее — СМП), то на основании п. 2 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У) она вправе не устанавливать лимит кассы и накапливать деньги в кассе без сдачи их в банк.

    Для справки: для организаций, имеющих статус СМП, и индивидуальных предпринимателей Указаниями № 3210-У предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Под СМП в Указании № 3210-У понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям. СМП, применяющие упрощенный порядок ведения кассовых операций, могут не устанавливать лимит кассы, а предприниматели дополнительно могут не оформлять кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера, не вести кассовую книгу, на что указывают п. 2, пп. 4.1 и 4.6 п. 4 Указаний № 3210-У.

    Кроме того, организации — участники наличных расчетов обязаны:

    • своевременно и в полном объеме приходовать в кассу наличную выручку на основании приходных кассовых ордеров унифицированной формы, с внесением записей в кассовую книгу;
    • расходовать наличную выручку на строго определенные цели (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов»);
    • не превышать предельный размер расчетов наличными денежными средствами, рассчитываясь с другими организациями или ИП (п. 4 Указания № 5348-У).

    При документальном оформлении кассовых операций (операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег) организации обязаны пользоваться унифицированными формами кассовых документов, к числу которых относятся только приходный кассовый ордер (форма № КО-1) и расходный кассовый ордер (форма № КО-2).

    Для справки: указанные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее — Постановление № 88). Несмотря на то, что сейчас организации внебюджетной сферы, не обязаны применять унифицированные формы первичной учетной документации, на формы кассовых документов, равно как и на формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов, это правило не распространяется, на что указывает Минфин России в Информации № ПЗ-10/2012. О том, что формы кассовых документов остаются обязательными к применению, говорит ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», пп. 4.1, 4.6 п. 4 и п. п. 5, 6 Указания № 3210-У, а также Письмо Минфина России от 03.04.2018 № 02-07-10/21628.

    Читайте также:  Как на сайте госуслуги оформить запись к врачу в поликлинику

    В связи с этим у организаций и предпринимателей, применяющих ККТ, возникает вопрос относительно того, нужно ли при проведении наличных расчетов с применением онлайн-касс, одновременно оформлять кассовые ордера. Ведь в соответствии с п. 5 Указания № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам формы 0310001.

    Согласно Постановлению № 88 приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Другими словами, на основании данного документа в бухгалтерском учете организации производится запись по оприходованию денежной наличности в кассу. В соответствии с п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

    Согласно п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, при реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением ККТ допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков.Подтверждает это и п. 4. 1 Указаний № 3210-У, в соответствии с которым кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 27 ст. 1. 1 Закона № 54-ФЗ.

    Для справки: в Законе № 54-ФЗ под фискальным документом понимаются фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, бланка строгой отчетности и (или) иного документа, предусмотренного законодательством РФ о применении ККТ, на бумажном носителе и (или) в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком.

    Перечень документов приведен в п. 4 ст. 4. 1 Закона № 54-ФЗ и включает в себя в том числе отчеты об открытии и закрытии смены. Перед началом осуществления расчетов с применением ККТ формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов — отчет о закрытии смены, который автоматически передается в налоговую инспекцию. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены. Поскольку Закон № 54-ФЗ позволяет лишь однократное формирование отчетов о закрытии смены в течение рабочего дня (смены), то, по мнению автора, положения пп. п 4. 1 п. 4 и п. 5 Указания № 3210-У позволяют принимать наличную выручку в кассу организации по приходному кассовому ордеру один раз по окончании проведения кассовых операций (осуществления расчетов) с применением ККТ (по окончании рабочего дня — смены) на основании сформированного фискального документа — отчета о закрытии смены. Таким образом, от организации не требуется составления приходного кассового ордера на каждое поступление наличных денежных средств через ККТ, сделать это можно в конце рабочего дня.

    Анализируя действующее законодательство по вопросам соблюдения кассовой дисциплины и бухгалтерского учета, можно сделать вывод о том, что одновременная выдача покупателю — физическому лицу (населению) кассового чека и приходного кассового ордера не является обязанностью организации. Однако если речь идет о расчетах между организациями, то здесь следует обратить внимание на разъяснения налоговых органов.

    УФНС России по г. Москве в Письме от 22.06.2005 № 22-12/44690 указал, что при расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер.

    Аналогичную позицию УФНС России по городу Москве выразил в Письме от 20.04.2011 № 17-15/38757. Выводы налоговой службы основываются на том, что Закон № 54-ФЗ требует при осуществлении наличных расчетов обязательной выдачи кассового чека, а Указания № 3210-У — оформления приходного кассового ордера. При этом считать, что Указания № 3210-У противоречат Закону № 54-ФЗ нельзя, ведь названные документы регулируют разные аспекты оборота наличных денежных средств. О том, что на все полученные, выданные наличные деньги хозяйствующими субъектами оформляются соответственно ПКО и РКО, говорит и Банк России в Письме от 31.03.2017 № 29-1-1-6/1929.

    Если организация при наличном расчете одновременно формирует кассовый чек и (или) бланк строгой отчетности и оформляет приходный кассовый ордер, то суммы, учтенные дважды в учете, необходимо скорректировать. Чтобы избежать двойного учета выручки организации нужно после формирования отчета о закрытии смены «общий» ПКО, оформить на сумму выручки за минусом сумм, на которые уже выписаны приходные кассовые ордера, так как они уже отражены в кассовой книге. Тем самым будет соблюдено требование п. 4.6 Указания № 3210-У, в соответствии с которым все поступления и выдачи наличных денежных средств должны отражаться в кассовой книге.

    Если у компании все-таки возникнут споры с налоговым органом по поводу правильности отражения поступления наличных денежных средств в организацию, следует иметь в виду, что под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге компании. Такая точка зрения приведена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2007 по делу № А66-7183/2006.

    Не забудьте, что расчеты наличными между организациями и индивидуальными предпринимателями ограничены. В соответствии с п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» сумма расчетов наличными в валюте РФ ограничена 100 000 руб. в пределах одного договора между контрагентами.

    Выше мы уже отметили, что если фирмы и коммерсанты ведут расчеты между собой в безналичном порядке, то обязанность применения ККТ у них возникает только при расчетах с использованием электронных средств платежа с предъявлением. При этом под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств. В качестве таковых рассматриваются банковские платежные карты, электронные кошельки, переводы с мобильных телефонов и тому подобное.

    Иначе говоря, если организации между собой рассчитываются, например, корпоративной картой и последняя предъявлена продавцу, то при проведении расчета организация-продавец обязана применить ККТ и выдать организации-покупателю чек ККТ. Приходный кассовый ордер в данном случае не оформляется по определению, ведь движения наличности в данном случае нет!

    В том случае, если безналичный расчет ведется с применением иной формы расчетов, например, компания оплачивает товары (работы, услуги) платежным поручением, то здесь обязанности применения ККТ не возникает, равно как и не возникает обязанности об оформлении кассовых документов.

    В итоге делаем вывод, что при осуществлении наличных расчетов между организациями наличие чека ККТ не освобождает организацию от выписки кассовых ордеров, а при безналичных расчетах с использованием электронных средств платежа с предъявлением требуется только чек ККТ!

    2 Закона 54-ФЗ не применяется ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и или ИП.

    Способ расчета лимит остатка наличных скорректирован

    Приложение к Указанию 3 3210-У называется «Определение лимита остатка наличных денег». Ранее аналогичный раздел был в Приложении к Положению. В принципе текст документа практически не изменился, в нем два варианта расчета лимита – с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

    Основную формулу расчета лимита остатка наличных менять не стали. Ее по-прежнему обязано использовать обособленное подразделение юридического лица, сдающее наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке.

    При этом в пункте 2 Указаний уточнено, что под обособленным подразделением понимается подразделение юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места).

    Дополнительно прописали, что юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов, установленных этим обособленным подразделениям. Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

    Небольшое отличие есть во втором способе расчета лимита – исходя из объема выдач наличных денег. Ранее он применялся при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Теперь второй способ равнозначен первому – исходя из объема поступлений налички, и юридическое лицо, определяющее лимит, вправе выбирать один из способов.

    Как уже было отмечено, ИП и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать, но вправе установить лимит, как иное юридическое лицо.

    Ее по-прежнему обязано использовать обособленное подразделение юридического лица, сдающее наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке.

    Обязательно ли устанавливать лимит остатка денег в кассе

    Лимит остатка денежных средств на конец рабочего дня устанавливается всеми предприятиями, работающими с наличными деньгами, кроме относящихся к числу малых предприятий.
    Индивидуальные предприятия тоже могут не устанавливать лимит остатка кассы.

    2014 3210-У ред.

    Денежные средства в кассе

    Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

    Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

    Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе» в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

    Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться «Признаками порядка определения платежных знаков». Заполненный приходный кассовый ордер приведен в приложении 1. (ф.№КО-2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами. Заполненный расходный ордер приведен в приложении 2.

    При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

    Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.

    Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и общей суммы прописью.

    По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»; невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись : «деньги по ведомости выдавал (подпись)». Заполненная платежная ведомость приведена в приложении 3.

    Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах не допускаются.

    Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

    Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

    Читайте также:  Пенсионный фонд в Каспийске - адрес, телефон, режим работы отделения

    Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

    Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

    В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

    С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

    В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

    Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен в приложении 4.

    Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся : абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 206 «Прочие материалы», как материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.

    Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

    Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 206 «Прочие материалы» и дебету счета 821 «Общие и административные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

    При выдаче денег из кассы кредитуется счет 451 и дебетуются следующие счета:

    • 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 682 «Задолженность должностным лицам» – на суммы оплаты труда и другие выплаты выданные персоналу предприятия и должностным лицам;
    • 333 «Задолженность работников и других лиц» – на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;
    • 441 «Наличность на расчетном счету» – на суммы выручки, депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.

    Учет наличности в кассе в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

    Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большом объеме валютных операций возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.

    При поступлении валюты дебетуют счет 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и кредитуют следующие счета:

    • 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» – при поступлении валюты с валютного счета;
    • 301 «Счет к получению» – на суммы валютной выручки, полученной в кассу;
    • 725 «Доход от курсовой разницы» – на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
    • 333 «Задолженность работников и других лиц» – на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

    При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

    • 333 «Задолженность работников и других лиц» – на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;
    • 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» – суммы валюты, сданные на валютный счет;
    • 844 «Расходы по курсовой разнице» – на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

    Учет наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведется на счетах 451 ««Наличность в кассе в национальной валюте» и 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте», субсчет «Наличность в операционной кассе». Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 451 или 452. При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счета 451 или 452, субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

    • 701 «Доход о реализации готовой продукции (работ, услуг)». 704 «Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями» и др. – на сумму выручки, полученной в кассу:
    • 301 «Счета к получению» – на суммы полученные в кассу от покупателей и заказчиков.

    Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 451 или 452 и кредиту счета 451 или 452, субсчет «Наличность в операционной кассе».

    По операционной кассе ведется отдельная кассовая книга, может быть открыта отдельная машинограмма или другой учетный регистр.

    При выдаче денег из кассы кредитуется счет 451 и дебетуются следующие счета.

    Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе

    Кассовое подразделение кредитной организации, структура, функции и задачи, организации работы.

    Кассовое подразделение кредитной организации, структура, функции и задачи, организации работы. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе. Требования к помещениям для совершения операций с ценностями

    (Положение 318-П, Глава 1, 2)

    1.1. Кредитные организации и внутренние структурные подразделения кредитной организации (далее – ВСП) могут осуществлять следующие кассовые операции – прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

    Кассовые операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег осуществляются с находящимися на обслуживании в кредитной организации, ВСП клиентами – юридическими лицами (в том числе другими кредитными организациями, ВСП других кредитных организаций), физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – организации), и физическими лицами.

    Кредитная организация, ВСП при осуществлении кассовых операций с наличными деньгами могут применять программно-технические средства – автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (далее – кассовый терминал), устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов (далее – автоматический сейф), банкоматы и другие программно-технические средства.

    В соответствии с указанными правилами, а также исходя из производственных потребностей, кредитные организации определяют для себя структуру кассовых подразделений, и их положения и порядок работы. Кредитные организации могут создавать кассовые подразделения, в состав которых входят приходные, расходные, приходно-расходные кассы, кассы пересчета.

    Для примера рассмотрим кассовый узел, состоящий из приходно-расходной кассы.

    К задачам деятельности кассовых подразделений кредитных организаций относится:

    1. Расчетно-кассовое обслуживание физических лиц в валюте РФ и иностранной валюте;

    2. Осуществление переводов без открытия счета, в том числе по Программе денежных переводов.

    3. Осуществление отдельных видов банковских операций с участием физических лиц, в т.ч. покупка, продажа наличной иностранной валюты, прием/выдача иностранной валюты с банковских счетов с использованием банковской карты;

    4. Обработка, пересчет, сортировка и хранение денежной наличности и ценностей.

    5. Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.

    6. Организация работы с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками.

    7. Обеспечение непрерывности работы кассового подразделения за счет оперативного перераспределения обязанностей работников.

    Критериями эффективности деятельности кассового подразделения являются:

    · отсутствие нарушений требований законодательства РФ, нормативных документов Банка России и Банка (далее – нарушений) в расчетно-кассовом обслуживании Клиентов;

    · отсутствие нарушений при совершении операций покупки, продажи наличной валюты;

    · отсутствие обоснованных жалоб и замечаний на работу кассового подразделения со стороны клиентов и структурных подразделений Банка;

    · отсутствие замечаний по результатам проверок, проводимых государственными контролирующими органами (в том числе Банком России) и контролирующими подразделениями Банка;

    · обеспечение эффективной и бесперебойной работы кассового подразделения.

    Вопросы для проверки:

    1. Какие программно-технические средства могут применять кредитные организации при осуществлении кассовых операций?

    2. Какие основные критерии деятельности кассового подразделения?

    (Положение 318-П, Глава 1)

    Кредитная организация распорядительным документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег. В распорядительном документе кредитной организации указываются суммы минимального остатка хранения наличных денег отдельно для кредитной организации, каждого ее ВСП, расположенного на территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной организации, открывшей ВСП, и общая сумма минимального остатка хранения наличных денег, формируемая из сумм минимального остатка хранения наличных денег кредитной организации и ее ВСП, расположенных на территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной организации, открывшей ВСП.

    Кредитная организация направляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации (учреждение Банка России, осуществляющее кассовое обслуживание кредитной организации), письменное сообщение о суммах минимального остатка хранения наличных денег. Письменное сообщение о суммах минимального остатка хранения наличных денег направляется филиалом также в открывшую его кредитную организацию.

    Если ВСП располагается вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной организации, открывшей ВСП, сумма минимального остатка хранения наличных денег в ВСП не включается в общую сумму минимального остатка хранения наличных денег и устанавливается отдельным распорядительным документом.

    Письменное сообщение о сумме минимального остатка хранения наличных денег в ВСП, расположенном вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной организации, открывшей ВСП, направляется кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России по месту открытия (местонахождению) ВСП (учреждение Банка России, осуществляющее кассовое обслуживание ВСП).

    При определении суммы минимального остатка хранения наличных денег кредитная организация учитывает особенности организации кассовой работы, объемы среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитной организации и ее ВСП, в том числе по операциям с применением программно-технических средств. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня. Сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег.

    Вновь создаваемая кредитная организация определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег на основании прогнозируемых данных об обороте наличных денег, которые будут проходить через кассу кредитной организации.

    Вопросы для проверки:

    1. Что такое в кассе минимальный остаток хранения наличных денег?
    2. Определяется ли минимальный остаток хранения наличных денег для ВСП?
    3. Что должен обеспечивать минимальный остаток наличных денег?
    4. Какие документы оформляет кредитная организация при установлении минимального остатка наличных денег?

    отсутствие замечаний по результатам проверок, проводимых государственными контролирующими органами в том числе Банком России и контролирующими подразделениями Банка;.

    Добавить комментарий