ФНС дополнила контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:

  • 2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога).

О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».

  • По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам (приложение 2 к декларации по прибыли) также только в отчете за год (п. 1.8 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Это приложение заполняется при наличии в году физлиц, которым выплачиваются доходы, возникшие по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок или в виде выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

  • 3.1 — общая величина начисленного дохода (стр. 020) по каждой из примененных ставок (стр. 010) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ и с такими же данными, показанными для той же ставки в стр. 020 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.2 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 025) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010, и величиной дохода, отраженной по такому же коду в приложениях 2 к декларации по прибыли;
  • 3.3 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 010) налог (стр. 040) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ и величине налога, указанной для той же ставки в стр. 030 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.4 — информация о величине неудержанного налога (стр. 080) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений 2 к декларации по прибыли;
  • 3.5 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 060) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2, оформленных к декларации по прибыли.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год на 1 рубль несчитается критичной.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам приложение 2 к декларации по прибыли также только в отчете за год п.

Междокументальные контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ: расхождения

Нестыковки между показателями расчета 6-НДФЛ и РСВ не всегда означают, что отчетность содержит ошибки. Доходы в форме 6-НДФЛ и начисления в РСВ могут не совпадать в связи с различиями в порядке заполнения отчетов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ , Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ ).

Приведем в таблице причины расхождения доходов в расчете 6-НДФЛ и РСВ.

Вид доходаОтражение в 6-НДФЛОтражение в РСВПояснение
Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенкомНетДаДетские пособия не облагают страховыми взносами и НДФЛ (п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). В 6-НДФЛ детские пособия не включаются. В РСВ детские пособия отражаются по строкам 030 и 040 подр. 1.1. разд. 1.
Компенсация за задержку заработной платыНетДаКомпенсация за задержку заработной платы освобождена от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), но страховыми взносами облагается (Письмо Минфина от 24.09.2018 N 03-15-06/68161 ).
Арендная платаДаНетС суммы арендной платы нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Страховые взносы на арендную плату не начисляются, поскольку данная выплата не связана ни с трудовым договором, ни с гражданско-правовым договором на выполнение работ (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Материальная помощь бывшим сотрудникамДаНетМатериальная помощь свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплаченная материальная помощь бывшим сотрудникам не облагается страховыми взносами, поскольку уволенные сотрудники уже не состоят с работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Подарки сотрудникам по письменному договору даренияДаНетС подарков стоимостью дороже 4000 руб. нужно уплачивать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подарки, которые организация передает по договору дарения, не облагаются взносами независимо от их стоимости (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Материальная выгода от полученного займа на льготных условияхДаНетС материальной выгоды от экономии на процентах по займу нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК РФ). Страховые взносы на сумму материальной выгоды от экономии на процентах по займу не начисляют (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В случае нестыковки показателей 6-НДФЛ и РСВ необходимо будет направить проверяющим пояснение с указанием причин расхождения.

Про контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ читайте в отдельной консультации.

Про контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ читайте в отдельной консультации.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.
Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.
Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.
Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Ошибки внутри отчета это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы.

ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Налоговики уточнили формулы контрольных соотношений для формы 6-НДФЛ, которые будут применять при проверке отчетности за 2019 год. Применение новых формул поможет налогоплательщикам избежать ошибок, а значит, и требований пояснений от ИФНС.

2019 БС-4-11 21381 осенью прошлого года.

Сравним 6-НДФЛ и РСВ

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ установлены в письме ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043. Здесь определено всего два КС. Первое условие: если представлен расчет 6-НДФЛ, значит, расчет страховых взносов за этот же период также должен быть представлен.

Сумма начисленного дохода за минусом дохода в виде дивидендов должна быть не меньше базы для начисления страховых взносов за отчетный период.

При выявлении несоответствий между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также между 6-НДФЛ и РСВ проверяющий направляет налоговому агенту требование о даче пояснений или внесении исправлений в отчеты. Если по пояснениям или при их отсутствии выявлен факт нарушения налогового законодательства, проверяющий составляет акт проверки.

При выявлении несоответствий проверяющий сначала направит требование о даче пояснений, на которые необходимо ответить в течение 5 дней.

Понятие контрольных соотношений 6 НДФЛ и расчета по страховым взносам

Их очень просто найти и определить, так как нужная информация содержится в письмах ФНС №БС-4-11/3852@ и №БС-4-11/4371. Здесь же приводятся данные о том, какие меры применяются налоговыми инспекторами для выявления расхождений.

В первом письме указываются контрольные соотношения, имеющиеся между формой 6-НДФЛ и страховыми взносами.

К основным правилам, которых должны придерживаться бизнесмены, относится:

  • непременно передается сотрудникам ФНС РСВ при сдаче 6-НДФЛ, но соотношение относится только к головным организациям;
  • во время расчета показателей в 6-НДФЛ общий доход без учета дивидендов должен быть равен или больше базы, используемой для определения страховых взносов по пенсионному страхованию.

С 2019 года действуют новые междокументные соотношения относительно формы 6-НДФЛ, что зафиксировано в письме ФНС N БС-4-11/3852@. На основании данного документа между РСВ и 6-НДФЛ должно соблюдаться одно важное соотношение. Общая сумма дохода без учета дивидендов должна быть равна или больше выплат, рассчитанных в пользу граждан. Данное правило действует в каждом отчетном периоде полностью по налоговому агенту, поэтому учитываются все подразделения и филиалы.

Если по разным причинам не соблюдается такое условие, то это становится основанием для инициации внеплановой налоговой проверки, так как появляются подозрения о занижении дохода.

Благодаря полученным данным удается обнаружить расхождения или ошибки бухгалтерского отдела компании.

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Так как осуществление камеральных проверок является служебной обязанностью налоговика, то согласно ст. 88 НК РФ эти проверки проводятся в стенах налоговой инспекции без дополнительного распоряжения руководства. Все, что нужно для начала проверки, – это получение налоговиками отчета, расчета или декларации. Таким образом, представление отчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию является основанием для проведения камеральной проверки этого отчета. На что же обратят внимание налоговики при проведении камеральной проверки вновь введенного с 01.01.2016 отчета 6-НДФЛ?

В течение трехмесячного срока согласно п. 2 ст. 88 НК РФ налоговики будут сопоставлять данные, указанные в отчете, с имеющимися у них данными. Если отчет не вызовет нареканий у проверяющих, то организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся налоговыми агентами и представившие данный отчет, не будут извещаться о положительном окончании камеральной проверки. А вот если у камеральщиков возникнут вопросы или они обнаружат какие-то неточности в заполнении отчета, то тогда отчитавшийся налоговый агент получит извещение или запрос на уточнение данных от налоговиков.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В каких случаях налоговики потребуют пояснения по расчету, налоговые агенты могут узнать из письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, в котором приведены контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ.

5 9 таблицы 1.

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:

· на граждан в размере от ста до трехсот рублей;

Из налоговых органов пришёл письменный запрос о необходимости уточнения некоторых данных в отчёте 6-НДФЛ.

Междокументарные соотношения с формой 2-НДФЛ

Междокументарные соотношения со справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ применяются только к годовой форме 6-НДФЛ. Ведь справка предоставляется только по истечении календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом справка сравнима, если в ней поле “Признак” имеет значение “1”. Для удобства соотношения с формой 2-НДФЛ представлены в таблице 2.

Последствия те же.

Как налоговая проверяет годовой 6-НДФЛ

Проверку годового отчета 6-НДФЛ можно сделать, сопоставляя со сравнимыми данными, отраженными в отчете 2-НДФЛ и декларации на прибыль.

Налоговая проверяет 6 НДФЛ следующим образом:

  • сумма начисленного дохода (строка 020) должна соответствовать сумме дохода всех справок 2-НДФЛ и сумме показанной в строчке 20 приложения №2 к декларации по прибыли;
  • сумма дохода по дивидендам (строка 025) должна соответствовать сумме показанной в справках 2-НДФЛ по коду 1010 и по коду 1010 в приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • рассчитанный налог (строка 040) должен соответствовать сумме рассчитанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и показанной сумме налога в строчке 030 приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • сумма неудержанного налога (строка 080) должна соответствовать сумме неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и сумме, показанной в строчке 034 приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • сведения о числе лиц, получивших доход (строка 060)должна совпадать с числов поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и числом приложений № 2, оформленных к декларации по прибыли.

Бухгалтер систематически может проверять правильность вносимых в отчет данных, и своевременно исправлять неверно занесенные данные в отчете 6-НДФЛ. Следовательно, избежит штрафов и пеней, доначислений налога к уплате и санкций за недостоверные сведения (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

сумма начисленного дохода строка 020 должна соответствовать сумме дохода всех справок 2-НДФЛ и сумме показанной в строчке 20 приложения 2 к декларации по прибыли;.

Контрольные соотношения отчетности по форме 6-НДФЛ

Контрольные соотношения – это проверочное мероприятие, которое выявляет не только корректность заполнения бланка 6-НДФЛ, но и достоверность предоставленных данных посредством сравнения их с показателями иных форм налоговой отчетности.

Сравнению подвергаются не только суммы и даты конкретных перечислений в пользу государственного бюджета, но и общие показатели, совокупный итог по всем видам налогов. Для формы 6-НДФЛ образцом соответствия является отчет 2-НДФЛ, который также отражает доходы и налоговые отчисления физических лиц, но в индивидуальном порядке.

Исключением может быть только случай, когда несколько подразделений проходили постановку на учет в одной налоговой инспекции.

Применение контрольных соотношений внутри отчета

Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.

Таблица 1. Сверка

Ввиду того, что 2-НДФЛ оформляется на каждого сотрудника отдельно, обязательно нужно проверить равенство между показателем в строке 060 6-НДФЛ и количеством оформленных 2-НДФЛ.

Таблица 3. Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛНазвание раздела 2-НДФЛ (суммарно по каждому сотруднику)
020Итоговая сумма дохода
025Прибыль по дивидендам
040Исчисленная сумма налога
080Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
060Количеству оформленных справок

Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями.

СЗВ-ТД 2020: новое сроки подачи отчета, форма, образец заполнения, как заполнить отчет в СБИС

6-НДФЛ представляет собой отчет, обобщающий все налогооблагаемые выплаты в пользу сотрудников. Это ежеквартальный отчет и составляется он нарастающим итогом.

В данной статье мы рассмотрим:

Коды периода представления 21 1 квартал 31 полугодие 33 девять месяцев 34 год 51 1 квартал при реорганизации ликвидации организации 52 полугодие при реорганизации ликвидации организации 53 9 месяцев при реорганизации ликвидации организации 90 год при реорганизации ликвидации организации.

Общая информация о форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ является унифицированным документом, актуальным с 2016 года. Алгоритм оформления и направления отчетности в фискальную структуру регулируется Приказом ФНС РФ № ММВ/7/11/450@ от 14.10.2015г. Так, в документе отражается информация о заработке персонала, а также о прочих доходах граждан, учитывая размеры подоходного налога, удерживаемого и отчисляемого нанимателем в соответствующие бюджеты.

Рассматриваемый отчет следует подавать каждый квартал. Период предоставления 6-НДФЛ характеризуются следующими нюансами:

  • за первый квартал, за 6 и за 9 месяцев отчеты подаются в крайний день того месяца, который следует после завершения отчетного периода;
  • годовой бланк должен предоставляться до 1 апреля того года, который идет следующим за отчетным периодом. То есть, до 01.04.2020г. 6-НДФЛ должен быть подан за 2019 год.

Хозяйствующие субъекты, которые обязаны подавать отмеченный бланк в ФНС РФ, перечислены в ст. 226 НК РФ, в частности, это:

  • российские предприятия и предприниматели;
  • нотариусы, осуществляющие частную практику;
  • адвокаты-учредители, образовавшие соответствующие кабинеты;
  • филиалы иностранных предприятий, располагающиеся на территории РФ.

Также существуют ситуации, в которых нанимателям не нужно предоставлять 6-НДФЛ в ФНС РФ. Это обуславливается отсутствием выплат зарплат персоналу. Подобное актуально в следующих условиях:

  • предприятие только сформировалось и находится на начальных этапах развития. Управленец еще не нанял персонал для работы;
  • финансовое состояние нанимателя не дает ему права воспользоваться наемным трудом ввиду отсутствия возможности выплачивать подчиненным зарплату.

Подразумеваются следующие особенности направления подобного 6-НДФЛ в ФНС РФ:

  • в первом информационном блоке формы требуется отметить показатели, соответствующие сведениям отчета за период выплаты;
  • во втором блоке дальнейшие временные отрезки не оформляются, так как раздел предназначен для внесения текущей информации о выплатах, которые не производились.

Особенности оформления формы 6-НДФЛ.

Суммы строк

Во-первых, согласно КС определенные строки Расчета 6-НДФЛ равны суммам соответствующих строк справок 2-НДФЛ, представленных ­предпринимателем по всем физическим лицам, получившим доход:

  • строка 020 «Сумма начисленного дохода» по соответствующей ставке равна сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налого­плательщикам этим налоговым агентом (п. 3.1 КС 2 );
  • строка 040 «Сумма исчисленного налога» по соответствующей ставке налога равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (п. 3.3 КС);
  • строка 080 равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (п. 3.4 КС).

При этом во всех перечисленных пунктах КС указано, что эти соотношения применяются к 6-НДФЛ за год. То есть за основу данных, отражаемых в Расчете 6-НДФЛ, берется не что иное, как сумма данных из справок 2-НДФЛ по всем физическим лицам, получившим доход от ИП. И это логично, ведь если cправки 2-НДФЛ предоставляются индивидуальным предпринимателем по каждому конкретному физлицу, получившему от него доход за налоговый период, то 6-НДФЛ является итоговым расчетом, в котором отражается вся информация по суммам доходов, полученным всеми физическими лицами от этого налогового агента, и налога с этих доходов. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ необходимо соблюдать те же принципы, которыми налоговые агенты руководствуются и при заполнении справок 2-НДФЛ ­(письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ­ЕД-4-3/1692@).

Вот их основные положения:

  1. суммы начисленных доходов в виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены;
  2. суммы начисленного налога отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены;
  3. суммы удержанного налога отражаются в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен налог.

Именно поэтому сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь 2015 года, должна быть полностью отражена в справке 2-НДФЛ за 2015 год, а не в справке за 2016 год. Отражается налог в ­соответствующих ­полях:

  • «Сумма налога исчисленная»,
  • «Сумма налога удержанная»,
  • «Сумма налога перечисленная».

То, что этот НДФЛ фактически удержан и перечислен в бюджет лишь в 2016 году, никакого значения при заполнении справки 2-НДФЛ не ­имеет.

Второй эта операция полностью отражена в справках 2-НДФЛ по прошлому, 2015 году, и не имеет никакого отношения к доходам работников 2016 года и налогу, исчисленному с этих доходов.

Читайте также:  Как открыть агентство недвижимости с нуля: пошаговая инструкция
Добавить комментарий