Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

Когда нужно выплатить зарплату за декабрь 2021 года

Не за горами продолжительные зимние каникулы, и у многих возникает вопрос: когда приходит зарплата за декабрь работникам — до Нового года или после него.

Напомним, что на основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ руководство обязано оплачивать труд подчиненных не реже, чем каждые полмесяца, в установленные даты, но не позднее 15 дней с окончания периода, за который начислена сумма. В ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за несвоевременную выплату заработной платы:

  • юридические лица заплатят от 30 000 до 50 000 рублей штрафа;
  • должностные — от 10 000 до 20 000 рублей;
  • индивидуальные предприниматели — от 1000 до 5000 рублей.

Это только при первом нарушении, за повторный инцидент предстоит отдать до 100 000 рублей компании, до 30 000 рублей — ИП, а должностных лиц ждет либо дисквалификация на срок до 3 лет, либо штраф до 30 000 рублей.

Учитывая, что новогодние каникулы занимают 9 дней и большинство россиян выйдут на работу только 10-го числа, в бухгалтериях хотят понимать, как выплачивается зарплата перед новым годом, чтобы во время проверок ГИТ не появилось повода для штрафа. Некоторые эксперты боятся досрочных выплат, утверждая, что:

  • нарушаются требования закона по уплате НДФЛ. Налоговым законодательством введен запрет на перечисление подоходного налога ранее, чем заработная плата выдана на руки сотруднику;
  • не соблюдается периодичность выплаты — 2 раза в месяц, поскольку в январе сотрудники получат деньги только 1 раз — за первую половину месяца.

Разберемся, почему заявления о том, что выплата перед новым годом зарплаты за декабрь опасна, обоснованы.

Популярные вопросы (FAQ)

1. Когда перечислить заработную плату за декабрь 2021 года, если дата выпадет на январские праздники?

Официальные праздничные дни в январе 2022 года — даты с 1 по 9-е число месяца включительно. Те организации и ИП, которые обычно выплачивают деньги работникам в этом временном промежутке, перечисляют их до конца месяца. Это даже обязанность, когда выплачивать зарплату, если день зарплаты выпадает на выходной, а не право работодателей.

Обоснование такое: по статье 136 ТК РФ если день выплаты совпадает с нерабочим праздничным днем, то работодатель обязан выдать денежные средства заранее — накануне этого дня. Таким образом, положенные выплаты в декабре бюджетникам поступят в те же сроки, что и работникам коммерческих организаций, в которых выплаты запланированы в период с 1 по 10-е число.

Последний срок перечисления денег — 30 декабря 2021 года. В этом случае на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ и письма ФНС № БС-4-11/8568 от 16.05.2016 НДФЛ и взносы с декабрьской зарплаты разрешается перечислить в ближайший рабочий день. В наступающем году срок уплаты НДФЛ за декабрьскую ЗП — 10.01.2022, а страховых взносов — 17.01.2022, так как 15-е число — суббота.

2. Когда выдать зарплату, если дата выплаты выпадает на рабочие дни января?

Поскольку выплата запланирована на рабочий день, нет оснований переносить срок. Но руководство организации вправе изменить правила, когда выплатить зарплату за декабрь 2021, если срок выплаты 10 число, и досрочно перечислить деньги, т.к. это не ухудшает положения сотрудников и не является прямым нарушением трудового законодательства.

В то же время временной интервал в 15 дней между выплатами в январе не соблюдается, что нарушает нормы статьи 136 ТК РФ. Впрочем, в Роструде обещают, что штрафовать не будут. Даже сложилась определенная судебная практика в пользу работодателей, и в случае необходимости решение инспекторов ГИТ легко оспорить.

Чтобы было меньше претензий, рекомендуем выпустить приказ о досрочной выдаче денег за декабрь по нашему образцу.

Приказ о переносе даты выплаты зарплаты за декабрь

В документе уточните, когда и как получить выплаты в декабре — полностью или частично. Допустимо сначала выдать определенную часть (например, 80 % или 90 %), а оставшуюся перечислить позже — в установленный срок. Тогда в январе люди получат зарплату дважды, сроки и периодичность не нарушены, и наказывать работодателя не за что.

Если в организации предусмотрена выплата денег наличными, то помимо приказа потребуется платежная ведомость на выплату заработной платы 30 декабря 2021 года, чтобы все корректно оформить. Подготовьте все заранее, в том числе уведомьте сотрудников о выдаче зарплаты, чтобы избежать конфликтов накануне продолжительных зимних каникул.

3. Вправе ли работодатель выдать зарплату за декабрь полностью, если дата приходится на новогодние праздники?

Такое решение возможно, но по нормам ст. 136 ТК РФ существует временное ограничение в 15 дней между датами оплаты труда за первую и вторую половины месяца. Чаще выплачивать деньги разрешается, реже — нет. Зарплату за вторую половину месяца необходимо перечислить до праздников, а за первую — в установленный срок. Если совместить даты, то получится, что заработная плата за первую половину выплачивается с нарушением, и на основании ст. 236 ТК РФ придется доплачивать компенсацию не ниже 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки.

Например, зарплатные дни в организации — 21-е и 6-е числа месяца. 6 января — праздник, потому оплатить труд работникам необходимо в последний рабочий день перед длительными выходными. Приняв решение выплатить всю сумму 30 декабря 2021 года, предстоит доплатить проценты за дни просрочки оплаты за первую половину месяца.

4. Налогообложение декабрьской зарплаты

В ситуации, когда дата выплаты выпадает на выходной и деньги выдают 30.12.2021, сложностей и вопросов с перечислением НДФЛ нет. Они возникают, когда выплачивается зарплата за декабрь досрочно. При оплате труда ранее установленного в ЛНА срока перечислять НДФЛ в бюджет сразу не следует. Доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день отработанного месяца, и удерживать с него налог заранее нельзя. В крайнем случае штрафы налоговиков всегда можно оспорить: судьи часто встают на сторону налогоплательщиков. Но, поскольку судебные разбирательства приносят мало удовольствия, с декабрьской зарплаты, выданной перед Новым годом, НДФЛ рекомендуем уплатить 10 января.

Когда и как платить декабрьскую зарплату 2021

В какой срок перечислять зарплату за декабрь 2021 года по правилам ТК? Нужно ли перечислить зарплату досрочно? Что делать с НДФЛ при досрочной выплате? Что думают на этот счет в Роструде? Когда перечислить аванс в декабре в 2021 года? Отвечаем на вопросы.

Какие сроки выплаты зарплаты по ТК РФ

Зарплата платится два раза в месяц. Даты выплаты фиксируются в трудовом или коллективном договоре либо в ЛНА, например, в положении об оплате труда (Письмо Минтруда от 24.05.2018 N 14-1/ООГ-4375).

Аванс выплачивается с 16-го по последнее число текущего месяца, зарплата за вторую половину месяца — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Если дата выплаты приходится на выходной или праздник, зарплату требуется перечислить накануне (ст. 136 ТК РФ).

Можно ли выплачивать зарплату раньше срока

Можно — при выплате зарплаты за отработанное время. Обязательно — если дата выплаты приходится на выходной или праздник.

В остальных случаях выплату зарплаты ранее установленной даты могут признать нарушением правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца.

Однако при возможных спорах с проверяющими поможет письмо Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582. В нем сделан вывод, что при выдаче заработка раньше срока права работников не нарушаются, поэтому нарушений нет. Следовательно, можно выдать зарплату за декабрь досрочно. Например, 29 декабря 2021 года (в четверг)

Главное — не нарушить сроки: декабрьскую зарплату 2021, дата выплаты которой выпадает на новогодние праздники 2022 года, выдайте заранее — в декабре.

Точные даты выплаты зарплаты за декабрь 2021 года

Новогодние «каникулы» 2021-2022 года такие:

  • 31 декабря 2021 г.(пятница) — выходной день;
  • 1 — 8 января — Новогодние каникулы, отдыхаем 1 — 9 января.

Выходные дни на январские праздники в 2022 будут идти 10 календарных дней. С 31 по 9 января включительно — продолжительные праздники, новогодние каникулы. Кроме этого, 8 января — суббота, 9 — воскресенье. Первым рабочим днем 2022 года станет 10 января.

Работодатели, у которых день выплаты декабрьской зарплаты попал на период с 1 по 10 января 2022 года, обязаны выдать зарплату работникам накануне праздников. Крайний срок — 30 декабря 2021 года. Отложить выплату нельзя. Иначе оштрафует трудовая инспекция.

Срок выплаты зарплаты приходится на период с 11 и позднее? Не выдавайте декабрьскую зарплату заранее, иначе до аванса за январь пройдет больше чем полмесяца и работодателя оштрафуют.

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года: таблица

Когда удержать НДФЛ

Удерживайте НДФЛ при выплате зарплаты за вторую половину декабря 30 декабря 2021 года или в январе 2022 года. Работники получают доходы в виде зарплаты в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдаете зарплату в последний день месяца или в следующем месяце, из выплаты удерживайте НДФЛ.

Если выдаете заработок раньше срока, 30 декабря 2021 года или раньше, НДФЛ не удерживайте.

По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Поэтому если выдаете зарплату до конца месяца (то есть, до конца декабря 2021 года), выплатите работникам всю начисленную сумму. Декабрьский НДФЛ удержите с работников при первой денежной выплате в январе 2022 года, например, когда будете выдавать январский аванс.

Перечислите удержанный НДФЛ с зарплаты в день, когда удержали налог, или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).

Если выдаете зарплату 30 декабря, перечислить НДФЛ в бюджет нужно 30 декабря 2021 года или в первый рабочий день января — 10 января 2022 года.

Срок уплаты страховых взносов с зарплаты за декабрь 2021

Страховые взносы начисляют в том же месяце, когда начислили выплату. Уплатить взносы требуется не позднее 15 числа следующего месяца.

Страховые взносы за декабрь 2021 года перечислите не позднее 17 января 2022 года. Поскольку 15 января это выходной день — суббота.

При необходимости можно перечислить взносы до 15 января, например, 31 декабря или позднее. Закон это не запрещает.

Пройдите курс повышения квалификации по теме «Управленческий учет с нуля до внедрения». 120 ак.часов, обучение онлайн 1 месяц, официальное удостоверение.

При записи на курс до 6 февраля подарок 12 тысяч рублей — 3 месяца безлимитных консультаций от лучших экспертов «Клерка».

Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ

Алексей Смирнов

По производственному календарю новогодние праздники продлятся с 31 декабря по 9 января включительно. У многих работодателей на первую декаду месяца приходятся «зарплатные дни». Разберемся, когда выдать зарплату и как поступить с НДФЛ.

Когда платить зарплату в декабре

Зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Дату выплаты фиксируют в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Она не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислен заработок. Это значит, что зарплату за декабрь нельзя выдать позже 15 января.

Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц в интервале между 5-м и 10-м числом наступившего месяца. В январе 2022 года почти все эти дни приходятся на выходные и праздники. Так что тем компаниям, где дни выплаты жалования приходятся на период с 1 по 9 число месяца включительно, нужно выдать деньги работникам заранее (ст. 136 ТК РФ).

По ТК РФ организации, которые выдают зарплату с 1 по 9 января, должны выплатить ее в четверг 30 декабря 2021 года. Обратите внимание, что этот день на час не сокращается, поскольку 31 декабря является выходным (перенос с воскресенья 3 января), а не праздничным днем.

Когда удержать НДФЛ и отразить в расчете

Обязанности налогового агента состоят из трёх последовательных действий: исчисление НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Порядок исчисления регулирует п. 3 ст. 226 НК РФ. В нtм сказано, что налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Именно исчисление НДФЛ запускает процедуру — если не наступил срок для исчисления налога, удерживать его и перечислять в бюджет не нужно.

Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает. Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.

Если заработная плата выдана 30 декабря

Вышесказанное означает, что для целей НК РФ зарплата, которая выплачивается (перечисляется) 30 декабря 2021 года, имеет тот же статус, что и аванс, выплаченный в 20-х числах месяца. По правилам ст. 223 НК РФ на дату выплаты доход еще не считается фактически полученным. А значит, строго по НК исчислять и удерживать из этой выплаты НДФЛ не требуется.

Работодатель исчислит НДФЛ с выплаты по состоянию на 31 декабря и удержит налог из аванса за январь или иных сумм, выплачиваемых до этого в январе (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).

На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается 6-НДФЛ, то вне зависимости от даты выплаты и удержания НДФЛ соответствующая операция полностью отражается в годовом расчете (письмо ФНС России от 09.08.2021 № СД-19-11/283@).

Шпаргалки-календари

Если заработная плата выдана 29 декабря и ранее

В некоторых компаниях по решению руководства зарплата за декабрь выдается досрочно — 29 декабря или даже раньше. С точки зрения налогообложения такая выплата ничем не отличается от той, что будет производиться 30 декабря в силу требований ТК РФ. Точно также НДФЛ при выдаче денег можно не исчислять и не удерживать. Однако если это сделано, то налог должен попасть в бюджет не позднее следующего рабочего дня, т.е. еще в декабре.

Операция попадет в годовой расчет 6-НДФЛ вне зависимости от даты удержания и перечисления налога.

Но тут есть один «трудовой» нюанс. Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 29 декабря, то в январе надо выплатить не только «стандартный» аванс 20 или 25 числа, но и «промежуточный» — не позднее 13-го числа. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Аналогичным образом придется поступить компаниям, у которых стандартный день выплаты зарплаты 10 января, если они выдадут зарплату в декабре, в том числе 30 числа.

Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 29 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-12 января 13 числа, аванс за 13-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.

Шпаргалки-календари

Как рассчитаться с сотрудником в отпуске

Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.

Если отпуск перед каникулами

Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника. Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ). Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).

По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.

Если отпуск после каникул

Если отпуск начинается 10 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 30 декабря (ст. 136 ТК РФ). При этом с заработной платы НДФЛ удерживать не обязательно (как уже говорилось, по НК РФ это надо делать не ранее 31 декабря). А вот с отпускных налог следует удержать непосредственно при выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Перечислить налог в бюджет можно уже после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этот же срок в бюджет должен быть перечислен НДФЛ по зарплате, если работодатель все же удержал его 30 декабря. В любом случае обе операции попадут 6-НДФЛ за 2021 год (письмо ФНС России от 09.08.2021 № СД-19-11/283@).

Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). В таком случае изменится только срок перечисления в бюджет НДФЛ с отпускных — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ).

Алексей Смирнов, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Когда выплатить заработную плату за декабрь 2021 года? Когда удержать и оплатить НДФЛ?

Каждый год в декабре бухгалтеры сталкиваются с проблемой, когда выплатить зарплату декабря и как правильно отразить это в отчёте 6-НДФЛ. В нашей сегодняшней статье мы разберёмся, какие есть нюансы выплаты декабрьской заработной платы и на что нужно обратить внимание при заполнении отчётности, на примере оформления в программах 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1.

Сначала разберёмся с теоретической частью вопроса. Если выплата заработной платы должна быть в период новогодних каникул (в период с 1 по 9 января 2022 года), то её выплата правомерна в последний рабочий день, то есть 30 декабря 2021 года. Если срок выплаты зарплаты не попадает на этот период или выплата планируется раньше 30 декабря, то работодателю лучше установить правило о переносе даты выплаты зарплаты в локальных документах, так как существует риск привлечения организации к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, то есть нарушение трудового законодательства. По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился, следовательно, возможны санкции за неудержание НДФЛ за период с 15 декабря по дату выплаты, так как НДФЛ будет признан уплаченным за счёт собственных средств (Письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Страховые взносы также следует начислить последним рабочим днём. А если до следующей выплаты (аванса) остаётся больше чем полмесяца, следует производить промежуточную выплату. Если заработная плата за декабрь выплачивается 30 декабря, то НДФЛ с неё необходимо удержать в тот же день, а перечислить его в бюджет следует не позднее 10 января 2022 года.

Таким образом, целесообразнее произвести выплату зарплаты только 30 декабря, в этом случае организация избежит риски возникновения споров с контролирующими органами.

Что касаемо НДФЛ, уплата налога производится не позднее рабочего дня, следующего за днём удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога, которые пришлись на нерабочие, выходные и праздничные дни, на следующий за ними рабочий день. Следовательно, последний день уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты за декабрь – 10 января 2022 года. Формулировка «не позднее» означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 30 декабря 2021 года.

По порядку заполнения отчётности напоминаем, что с первого квартала 2021 года действует новая форма расчёта 6-НДФЛ, в который в качестве приложения 1 включена справка о доходах и суммах налога физического лица (справка 2-НДФЛ), она формируется только в годовом отчёте.

Далее давайте рассмотрим отражение заработной платы за декабрь в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. На первом примере предполагается, что выплата будет произведена 30 декабря 2021 года.

30 декабря 2021 года проводится стандартное начисление заработной платы (раздел «Зарплата и кадры» ‒ «Все начисления»), в котором отражается исчисление НДФЛ от 31.12.2021.

Далее создаём ведомость на выплату зарплаты за декабрь 2021 года от 30.12.2021. Если проверить удержание НДФЛ, то видно, что дата получения дохода и удержания налога стоит 31.12.2021.

Для проверки сроков перечисления НДФЛ в программе можно перейти в раздел «Движение документа» ведомости и посмотреть регистр «НДФЛ к перечислению». По столбцу «Последний срок уплаты» увидим, что это дата после окончания праздников ‒ 10.01.2022.

Получается, программа предусматривает, что налог мы должны перечислить до 10 января 2022 года.

На втором примере разберём, что выплата изначально подразумевается 10 января 2022 года. Начисление зарплаты у нас также остаётся от 30 декабря, но при формировании ведомости на выплату дату указываем 10.01.2022. Если в ведомости нажимаем на «Налог», то можем увидеть, что дата получения дохода не изменена ‒ последний день месяца 31 декабря. Всё, что будет отличаться от первого примера, это последний срок уплаты налога, он передвинется на 11.01.2022.

Теперь перейдём в программу 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3.1. Сначала проводим заполнение документа «Начисление зарплаты и взносов» на 30.12.2021.
Затем оформляем выплату заработной платы по ведомости, в которой указываем дату ‒ 30.12.2021. В ведомости также видим, что дата получения дохода ‒ последний день месяца (31 декабря 2021 года).

Заполняем отчёт 6-НДФЛ. Обратите внимание, чтобы дата формирования отчёта (указывается на титульном листе) была больше даты ведомости на выплату зарплаты декабря. Заработная плата всегда попадает в отчёт 6-НДФЛ по дату начисления, соответственно, вне зависимости от того, выплата была в декабре или январе, суммы зарплаты декабря отразятся в годовом отчёте 2021 года.

По первому разделу отчёта отражается налог перечисленный, и отражается он датой 10.01.2022 (если ведомость от 30.12.2021) либо 11.01.2022 (если ведомость от 10.01.2022).

В разделе 2 по строкам 110, 112 вы можете проверить отражение начисленной зарплаты. По строкам 140, 160 налог исчисленный и удержанный.
В этой статье мы рассмотрели, как провести корректное начисление и выплату декабрьской заработной платы и отражение данных операций в программах 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 и 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1. Если возникнут сложности в работе с программой, обращайтесь в Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт». Наши эксперты легко и быстро решат ваш вопрос. Работайте в программах 1С с удовольствием! Чтобы связаться с нами, позвоните по телефону +7 (499) 956-21-70 или напишите на 4dv@4dk.ru.

Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 29 декабря 2021 года?

Локальными нормативными актами работодателя установлено, что заработная плата за декабрь выплачивается в предпоследний рабочий день года. Зарплата за декабрь 2021 года будет выплачена 29 декабря 2021 года. Когда удержать и заплатить НДФЛ с этой выплаты и как отразить его в расчете 6-НДФЛ, в том числе в приложении 1 к расчету-справке о доходах физлица?

НДФЛ с декабрьской зарплаты следует удержать в день ее выплаты (29 декабря). Перечислить налог с декабрьской зарплаты в бюджет необходимо не позднее 30 декабря 2021 года.

Постановлением Правительства России от 10.10.2020 № 1648 выходной день с 3 января 2021 года перенесен на 31 декабря 2021 года. Таким образом, 31 декабря 2021 года – это выходной день. Зарплату, день выплаты которой приходится на выходной или нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы за декабрь 2021 года необходимо произвести 30 декабря. Если же организация хочет перечислить зарплату 29 декабря, то такая выплата будет производиться не в силу требований законодательства, а по инициативе работодателя. В этом случае необходимо произвести дополнительную выплату в январе, чтобы между ними не было более 15 дней.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если заработная плата перечисляется сотрудникам 29 декабря, то в этот день необходимо удержать НДФЛ. Тем самым будет соблюдено требование п. 4 ст. 226 НК РФ об удержании налога в день фактической выплаты.

Если заработная плата выплачена 29 декабря, перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо не позднее 30 декабря. Формулировка “не позднее” означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 29 декабря.

По порядку заполнения отчетности отметим следующее.

С отчетности за 1-й квартал 2021 года действует новая форма расчета 6-НДФЛ, в который в качестве приложения № 1 включена справка о доходах и суммах налога физического лица (содержит все данные, которые ранее включала справка 2-НДФЛ).

Порядок заполнения указанной отчетности утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). В соответствии с п. 3.1 Порядка в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налог и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Они отражаются следующим образом (отдельно по каждому КБК):

  • в строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
  • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
  • в строке 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в срок, указанный в строке 021.

Поскольку обязанность удержать налог с зарплаты за декабрь, выплаченной 29 декабря, у работодателя возникает 29 декабря, а перечислить его в бюджет необходимо не позднее 30 декабря, то раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год будет выглядеть следующим образом:

  • в строке 020 – сумма НДФЛ, удержанная по всем работникам в октябре-декабре 2021 года;
  • в строке 021 – 30.12.2021;
  • в строке 022 – сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты.

С учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ и действующих с 1 января 2021 года, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Порядка). Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ должны указываться суммы только фактически полученного дохода.

Данные отражаются в строках раздела 2 следующим образом:

    – общая сумма дохода, начисленная с начала года; – сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь; – исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь); – удержанная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь).

Что касается справки о доходах (приложение № 1 к расчету), то зарплату за декабрь 2021 года следует отразить в справке в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 год (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Как удерживать, платить и отражать в отчётности НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 года?

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Наиболее значимые для бухгалтера изменения законодательства. Что делать с НДС, принятым к вычету с аванса, если продавец не поставил товар?

Вопрос аудитору

В организации заработная плата за вторую половину месяца выплачивается 10-го числа следующего месяца. 10 января 2021 года – это выходной. Правильно ли мы считаем, что зарплату нужно выплатить 31 декабря? Когда удержать и заплатить НДФЛ с этой выплаты и как отразить его в расчёте 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ?

В указанной ситуации удержать НДФЛ необходимо 31 декабря – в день выплаты зарплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 11 января 2021 года. В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 года необходимо отразить в отчётности за 2020 год. В расчёт в 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с неё попадает в раздел 1 за 2020 года и в раздел 1 за первый квартал 2021 года (в новую форму).

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы необходимо произвести 31 декабря.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты следует 31 декабря.

Уплата налога производится не позднее рабочего дня, следующего за днём удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога, пришедшихся на нерабочие, выходные и праздничные дни, на следующий за ними рабочий день. Следовательно, последний день уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты за декабрь – 11 января 2021 года. Формулировка “не позднее” означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 31 декабря.

При заполнении формы 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ суммы начисленной оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного НДФЛ отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены (письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-06/1192).

Порядок заполнения расчёта 6-НДФЛ за 2020 год утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

В разделе 1 указываются:

  • по строке 020 – сумма начисленного дохода,
  • по строке 040 – сумма исчисленного налога,
  • по строке 070 – сумма удержанного налога

Во всех трёх строках суммы указываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В разделе 2 указываются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов,
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ,
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога,
  • по строке 130 – сумма полученного дохода,
  • по строке 140 – НДФЛ с полученного дохода.

Строка 110 заполняется с учётом даты получения дохода, определяемой по ст. 223 НК РФ. А строка 120 – с учётом положения п. 6 ст. 226 НК РФ. Отметим, что если уплата налога с учётом переноса срока приходится на следующий квартал, то в соответствии с разъяснениями ФНС России она включается в отчётность периода, на который приходится такая уплата (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С учётом этих положений заработная плата за декабрь 2020 года и НДФЛ с неё необходимо отразить в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год.

С отчётности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчёта 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2меняется местами (подробнее см. комментарий).

Так, в разделе 1 нового расчёта 6-НДФЛ необходимо указать:

  • в поле 021 – дату уплаты налога;
  • в поле 022 – сумму налога, которая должна быть уплачена в срок, указанный в поле 021.

Раздел 2 нового расчёта 6-НДФЛ заполняется так:

  • в поле 110 – общая сумма дохода,
  • в поле 140 – исчисленная сумма НДФЛ,
  • в поле 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода).

Разъяснения ФНС России о том, что дата уплаты налога отражается в расчёте 6-НДФЛ за тот период, в котором должен быть уплачен налог, остаются актуальными, несмотря на изменение формы расчёта (письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

Исходя из этого, зарплата за декабрь 2020 года, выплаченная 31 декабря, должна быть отражена в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года следующим образом:

  • в поле 021 – 11.01.2021,
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь.

При этом никаких данных в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражать не нужно, поскольку в текущем налоговом периоде (2021 год) никаких исчислений и удержаний работодатель не производит.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2020 год (письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Другие новости 1С:ИТС

В каких случаях при увольнении сотруднику можно не платить компенсацию за неиспользованный отпуск? Подробнее.

В каком случае покупка материалов через подотчётное лицо проводится с применением счёта 302 34? Подробнее.

Обязательный переход на карту “МИР” для получения пенсий и пособий продлён ещё на полгода. Подробнее.

По какому коду КОСГУ в 2021 году проводить кассовые расходы за неисключительные права пользования программными продуктами? Подробнее.

До какого числа необходимо подать уведомление на уплату НДФЛ в один налоговый орган в 2021 году? Подробнее.

Можно ли учесть для налога на прибыль затраты, связанные с безвозмездным выполнением работ? Подробнее.

Ссылка на основную публикацию