Что проверяют инспекторы внутри подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 к разделу 1

Что проверяют инспекторы внутри подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 к разделу 1

Дата публикации 23.07.2020

Организация с апреля 2020 г. применяет тариф “Для субъектов малого или среднего предпринимательства”. На предприятии работают сотрудники, профессии которых входят в список льготных профессий “Работы с тяжелыми условиями труда, подпункты 2 – 18 пункта 1 статьи 30 закона “О страховых пенсиях”. С их заработной платы начисляются дополнительные страховые взносы, которые отражаются в подразделе 1.3.2 приложения 1 раздела 1. Необходимо ли разделять эти дополнительные страховые взносы в отчете по кодам “01” и “20” или достаточно отразить их только с кодом “01”?

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года могут платить страховые взносы по ставке 15 процентов (вместо 30 процентов) с выплат, превышающих в месяц 12 130 рублей на человека. Такие изменения внес Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства платят страховые взносы по двум тарифам – по общему с сумм, не превышающих 12 130 рублей на человека в месяц, и 15 % – с сумм, превышающих этот размер.

Форма расчета по страховым взносам и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

  • по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 НК РФ, – в подразделе 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

Поле 001 “Код тарифа плательщика” в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

  • Приложение 1 к разделу 1;
  • Приложение 2 к разделу 1.

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько Приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

В соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле “001” отражают код “01”.

Плательщики, относящиеся к субъектам МСП, должны указывать в поле “001” в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, код “20”. Этот код не назван в приложении № 5, однако специалисты ФНС России в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения.

Таким образом, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП, у которых есть сотрудники, получающие зарплату свыше МРОТ, должны заполнять в составе расчета два приложения к разделу 1 – № 1 и № 2.

В одном (с кодом тарифа плательщика “01”) указываются выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам (то есть в пределах 12 130 руб.). Во втором (с кодом тарифа “20”) – выплаты, облагаемые взносами по пониженным тарифам (то есть выплаты, превышающие 12 130 руб. с человека). Это следует из контрольных соотношений расчета по взносам (письмо ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Таким образом, каждый из указанных выше подразделов (в том числе подраздел 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета) заполняется дважды теми плательщиками взносов, которые платят взносы по пониженным тарифам сверх выплат, превышающих МРОТ на человека в месяц.

При этом в подразделе 1.3.2, который войдет в приложение № 1 с кодом “01”, необходимо указать выплаты, облагаемые страховыми взносами по дополнительным тарифам, в размере 12 130 руб. с человека (а также взносы с этой суммы).

А в подразделе 1.3.2, который войдет в приложение № 1 с кодом “20”, необходимо указать выплаты, облагаемые страховыми взносами по дополнительным тарифам, в размере, превышающем 12 130 руб. с человека (и сумму страховых взносов с этого начисления).

Если сотрудники, по которым производится исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам, получают заработную плату в размере не более МРОТ, то раздел 1.3.2 в составе приложения № 1 с кодом “20” заполнять не нужно.

А в подразделе 1.

РСВ за первое полугодие 2020 года. Особенности заполнения по льготным тарифам

Мне, как эксперту, в последнее время бухгалтеры задают очень много вопросов по заполнению РСВ за первое полугодие 2020 года:

  • Как заполнить приложение 1 по новому тарифу для субъектов малого и среднего предпринимательства
  • Как оформить РСВ, если организация относится к пострадавшей отрасли, а ФНС не принимает отчёт
  • Как заполнить РСВ в случае, если организация применяла код тарифа 11, а теперь применяет 21 код
  • Как сдать отчёт, если организация попала под 0%. Нужна помощь в сдаче

Эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье, которая поможет разобраться с заполнением расчёта по страховым взносам.

Для оказания помощи малому и среднему бизнесу Правительство России во втором квартале ввело новые тарифы страховых взносов. Эти изменения вошли в пакет мер по поддержке предпринимателей.

Применять новые тарифы имеют право следующие страхователи:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, работники которых получают зарплату более 12 130 руб. Такие предприниматели могут применять тариф 15% для начисления страховых взносов на сумму выше уровня минимальной заработной платы по каждому работнику, а это в два раза меньше от действовавшего до 01.04.2020 года размера тарифа. Основание – (ст. 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)
  • Субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях от коронавируса и основной ОКВЭД у таких предпринимателей соответствует Постановлениям Правительства. Эти организации и предприниматели при расчете страховых взносов за апрель – июнь 2020 года имеют право применять нулевой тариф. Основание – ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Все ожидали, что ФНС примет новую форму РСВ уже ко 2 кварталу 2020 г. Но нет, РСВ за полугодие 2020 г. сдается по старой форме, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Новый РСВ нужно будет подавать по итогам 2020 г. – к этому моменту ФНС обещала утвердить новую форму с учётом всех изменений.

Для оказания помощи малому и среднему бизнесу Правительство России во втором квартале ввело новые тарифы страховых взносов.

Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «20»

Второй раз не нужно заполнять Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «20», если в вашей компании нет работников, чья заработная плата превышает МРОТ – 12 130 рублей.

Раздел 1 РСВ за полугодие 2020 года с кодом «20» – выплаты, облагаемые по пониженному тарифу 15%.

Строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и строка 020 приложения № 2.

Здесь указывают сумма выплат за апрель – июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. на одного работника.

Строка 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету.

Здесь указывают базу по страховым взносам за апрель – июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. в месяц.

Строка 060 подраздела 1.1 приложения № 1.

По этой строка отражают сумму взносов на ОПС по ставке 10 % с базы по страховым взносам, которая указана в строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Строка 060 подраздела 1.2 приложения № 1.

Здесь нужно указать сумму взносов на ОМС по ставке 5 % с базы по страховым взносам, которая указана в строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Строка 060 приложения № 2 к расчету.

В этой строке нужно проставить прочерки. Так как с сумм свыше 12 130 рублей взносы на обязательное социальное страхование не начисляются, тариф 0%.

Читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

Новые контрольные соотношения для нулевого тарифа

Новые контрольные соотношения для расчёта по нулевым тарифам ФНС опубликовала в письме от 10.06.2020 N БС-4-11/9607. Они дополняют предыдущий перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@).

Всего добавили три новых контрольных соотношения, но суть у всех одна. Рассмотрим на примере первого: «При наличии подр 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 21 обязательность соблюдения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ». Аналогичные правила действуют для подраздела 1.2 приложения 1 и приложения 2.

Это значит, что заполнять РСВ по нулевым тарифам с кодом «21» можно только в том случае, если вы соответствуете условиям освобождения из Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. ФНС будет это проверять.

2020 N 172-ФЗ.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

97, в них разработчики исправили ошибки в контрольных соотношениях.

Как изменится порядок заполнения расчёта для разных организаций

Форма [1] расчёта по страховым взносам, которая применяется начиная с представления расчёта по страховым взносам за первый расчётный (отчётный) период 2020 года, а также порядок [2] заполнения формы расчёта по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее ‒ Порядок заполнения расчёта) ( п. 3 указанного приказа[3]).

Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в Приложении к Письму ФНС России от 29.

РСВ за 1 полугодие 2020-го и пониженный тариф страховых взносов в 1С: ЗУП

Составление расчета по страховым взносам всегда вызывало множество вопросов у бухгалтеров. А в период пандемии, когда согласно Указу Президента РФ страховые взносы были снижены или отменены, вопросов стало еще больше. Наши коллеги – специалисты из компании Coderus, занимающиеся автоматизацией бизнеса на базе 1С, решили помочь пользователям с этим вопросом, ведь в их компетенции работа с предметными областями и, конечно же, регламентированный учет. Ведущий аналитик Coderus Волчкова Галина подготовила рекомендации по типу «бери и делай» для бухгалтеров, которым предстоит сдавать РСВ за первое полугодие 2020. В этой статье речь пойдет об организациях, применяющих пониженный тариф страховых взносов.

Читайте также:  Пенсионный фонд в Красноселькупе - адрес, телефон, режим работы отделения

Итак, в соответствии с письмом ФНС от 9 июня 2020 г. № БС-4-11/9528@ и проверки контрольных соотношений показателей, введенных письмом ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@, наиболее полная реализация заполнения расчета по страховым взносам выполнена в 1С: ЗУП ред. 31 в следующих версиях и выше:

– Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.14.97)

– Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.10.491)

Сразу скажем о рекомендациях разработчиков программы 1С перейти с версии 3.1.10 на версию 3.1.14 в период до сентября 2020 г., чтобы сохранить возможность получения обновлений.

Отправить в инспекцию расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, за полугодие 2020 года следует к 30-му июля 2020 года.

Не будем сильно останавливаться на теоретической части, так как ранее писали уже кому положены пониженные страховые взносы, напомним лишь их ставки.

На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого календарного месяца), взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):

– в ПФР – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

– в ФСС– 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).

На выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого календарного месяца), взносы начисляются по пониженным тарифам (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):

– в ПФР – 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

Федеральный МРОТ согласно Федерального закона № 463-ФЗ на 01.01.2020 составляет 12130 руб.

Пониженные ставки будут применяться период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года включительно.

Плательщики пониженных страховых взносов при заполнении приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета в поле 001 «Код тарифа плательщика» обязательно указывают значение «20». Этот код появится в программе только после обновления на вышеуказанные релизы.

Прежде чем составлять отчет давайте перепроверим всё ли в вашей базе указано верно.

Шаг 1. Настройка учетной политики.

Для корректного расчета страховых взносов по пониженному тарифу нужно указать в настройках учетной политики вид тарифа «Для субъектов малого или среднего предпринимательства» с апреля 2020 г. Сделать это можно в разделе «Настройка» – «Организации», вкладка «Учетная политика и другие настройки».

Шаг 2. Пересчет страховых взносов за 2 квартал 2020 г.

Убедитесь, что в документах начисления заработной платы за указанный период взносы рассчитались по пониженным ставкам.

Проверим пониженные ли взносы насчитала программа на примере начислений Базина И. В. Оклад за апрель составил 75000 руб., тогда взносы с учетом пониженного тарифа составят:

ПФР: 12130 * 22% + ((75000 – 12130) * 10%) = 2668,6 + 6287 = 8955,60 руб.

ФСС: 12130 * 2,9% = 351,77 руб.

ФОМС: 12130 * 5,1% + ((75000-12130) * 5%)= 618,63 + 3143,5 = 3762,13 руб.

ФСС и НС без изменений, ставка не меняется.

Шаг 3. Проверка расчетов программой.

Лучше всего делать это отчетом «Проверка расчетов взносов», находящимся в разделе «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам».

Этот отчет позволяет сразу увидеть неточности в расчетах по формуле база, умноженная на ставку налога, и выделяет ошибки красным цветом. Очень удобно анализировать и проверять в разрезе видов тарифа и по разным видам взносов.

В данном случае мы сформировали отчет только по одному сотруднику Базину А.В., выбрав его с помощью кнопки «Настройки. А так этот отчет заполняется на всех сотрудников, у которых были начисления за выбранный период.

Шаг 4. Сверка базы начислений с базой для расчета взносов.

Для этих целей подойдут 2 отчета:

1) «Анализ взносов в фонды» (раздел «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам»);

2) «Полный свод начислений» (раздел «Зарплата» – «Отчеты по зарплате»).

Суммы начислений в Анализе взносов в разрезе тарифов должны быть равны строке Начислено Полного свода.

В нашем примере 980161,45 + 315380 = 1295541,45 руб.

Шаг 5. Приступим к заполнению расчета по страховым взносам.

Интересующий нас отчет находится в разделе «Отчетность, справки» – «1С-Отчетность».

По кнопке «Создать» выберем «Расчет по страховым взносам» из раздела «Налоговая отчетность».

ВАЖНО! Многие бухгалтеры, в спешке набирая в быстром поиске РСВ, ошибаются и выбирают предлагаемый отчет под названием РСВ-1 ПФР. И пытаются заполнить отчет.

Это устаревшая форма отчета, которая оставлена разработчиками для корректировок прошлых лет, сдаваемых в ПФР. Поэтому обращайте внимание на подсказки программы в поле «Редакция формы».

Вернемся к нашему отчету по страховым взносам, сформируем его по кнопке «Заполнить».

Видим, что Приложение 1 к Разделу 1 разделилось на 2 пункта – код тарифа «01» и «20».

В Приложении 1 к разделу 1 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на ОПС и ОМС по общим тарифам, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, не превышающих МРОТ.

В Приложении 1 к Разделу 1 с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на ОПС и ОМС по пониженным тарифам, на выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ.

Хотим обратить ваше внимание, что в расчет будут включены также два приложения № 2 к разделу 1 (с кодом тарифа «01» и с кодом «20») (за исключением строк 070 – 090), в котором отражается расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В строках 070 – 090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.

Суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование по коду тарифа «20» будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т.к. тариф равен 0%.

Раздел 3 тоже, соответственно, имеет разделение в разрезе кодов категории застрахованного лица помесячно, где «МС» – база и взносы рассчитанные по пониженному тарифу, «НР» – база и взносы, исходя из МРОТ по основному тарифу.

После проверки заполнения формы необходимо воспользоваться контрольным соотношением, встроенным в системе:

При выполнении всех контрольных соотношений можно смело отправлять отчет в налоговую инспекцию.

ВАЖНО! С перечнем ошибок, которые могут возникнуть при заполнении РСВ на сегодняшний день, предлагаем ознакомиться в следующей нашей статье.

Напоминаем, что данный материал подготовлен нашими коллегами – компанией Coderus. Они регулярно пишут прикладные статьи и полезные инструкции по бизнесу, автоматизации, учету на своем сайте и в социальных сетях. Подписывайтесь, чтобы не пропустить важную и интересную информацию.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

В Приложении 1 к Разделу 1 с кодом тарифа 20 отражается расчет страховых взносов на ОПС и ОМС по пониженным тарифам, на выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ.

Внутренние контрольные соотношения

Для проверки правильности заполнения расчёта по страховым взносам ФНС были введены внутренние контрольные соотношения.

Новые контрольные соотношения:

  • 1.193 — отсутствует приложение 1 раздела 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии приложеня 1 раздела 1 СВ со значением 20 в поле 001
  • 1.194 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
  • 1.195 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
  • 1.196 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС
  • 1.197 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = НР Наличие необлагаемой суммы может привести к ошибке

При наличии в начислениях необлагаемой суммы можно допустить ошибку. Например, сумма заработной платы работника состоит из основного начисления – 26000 руб. и выплаты по больничному листу – 4000 руб., которая не подлежит налогообложению. Если разделить облагаемую сумму (26000 руб.) пропорционально, то при проверке контрольных соотношений будет выдана ошибка.

Некорректное заполнение раздела:

Неверное заполнение раздела 3 (код НР)
Неверное заполнение раздела 3 (код МС)

Если в доходе работника присутствуют необлагаемые суммы, то по НР в блоке 150 необходимо указать сумму, равную МРОТ — 12130 руб., а в строке 170 – сумму начисленного взноса по ставке 22%. По строке МР из суммы превышения должен быть вычтен начисленный больничный лист, и полученный результат внесен в блок 150. Соответственно начисление взносов по пониженному тарифу (10%) будет производиться от этой суммы.

Корректное заполнение раздела:

Верное заполнение раздела 3 (код НР)
Верное заполнение раздела 3 (код МС)

, а по медицинскому и вовсе отсутствует.

Проверка показателей подразделов 1.1. и 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль

Костюкевич Ю.М., аудитор
www.kostyukevich.ru

Правила составления налоговых деклараций подробно излагаются в Приложениях к приказам Минфина РФ об утверждении форм соответствующих деклараций.

На практике расчет показателей подразделов 1.1. и 1.2 раздела 1 и соответственно строк 270-281 и 290 – 310 листа 2 декларации по налогу на прибыль часто вызывает трудности, особенно у бухгалтеров, которые впервые сталкиваются с необходимостью расчета и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, а также в случае получения организацией убытка в каком-либо отчетном периоде.

В этих подразделах и строках налогоплательщик указывает суммы налога, причитающиеся к уплате (уменьшению) по данной декларации, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате в предстоящем квартале. Именно эти показатели учитываются налоговыми органами в лицевом счете налогоплательщика для контроля за расчетами по налогу. Такой способ учета наглядно показывает наличие недоимки или переплаты по платежам в бюджет на установленную дату платежа. В бухгалтерском учете налогоплательщика расчеты по налогу на прибыль обычно учитываются исходя из сумм налога, исчисленного по фактической прибыли за отчетный период. Таким образом, порядок учета текущих расчетов по налогу на прибыль в налоговых органах и в организации различен.

Читайте также:  ПФР Республика Чувашия, Канаш, Новая ул., 5: официальный сайт, адрес, телефоны, часы работы

Ошибка в расчете показателей подразделов 1.1. и 1.2 раздела 1 декларации может привести к несоответствию сальдо по налогу на прибыль в организации и в налоговых органах, несмотря на верный расчет налога по строкам 180-200 Листа 2 декларации. Неправильный расчет сумм, причитающихся к уплате, может привести к неполной уплате сумм налога в бюджет, что неизбежно вызовет применение мер ответственности согласно нормам НК РФ. О том, что декларация составлена неправильно, налогоплательщик обычно узнает по результатам камеральной или выездной налоговой проверки. Поэтому налогоплательщику необходимо контролировать правильность сведений, указанных в декларациях.

Если все показатели декларации по налогу на прибыль рассчитаны правильно, то данные организации и налоговых органов о состоянии расчетов по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период не должны иметь расхождений.

Для правильного расчета показателей подразделов 1.1. и 1.2. раздела 1 декларации по налогу на прибыль важно учитывать следующие моменты:

  • согласно НК РФ по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик обязан уплатить в бюджет сумму исчисленного налога; таким образом, все обязательства налогоплательщика по платежам в бюджет за данный налоговый (отчетный) период должны быть скорректированы в соответствии с суммой исчисленного налога за данный налоговый (отчетный) период;
  • в декларации по налогу на прибыль учитываются только расчетные суммы;
  • фактически уплаченные суммы в декларации не отражаются и при расчете показателей не учитываются, за исключением сумм налога, уплаченных за пределами РФ (строки 240-260 декларации);
  • в декларации для определения разных понятий и значений применяются похожие слова, которые не следует смешивать; это относится к определениям «исчисленный», «начисленные» и «причитающиеся к уплате», а также к понятиям «начисленные авансовые платежи» и «ежемесячные авансовые платежи»;
  • суммы, указываемые в подразделах 1.1. и 1.2. раздела 1 декларации, нарастающим итогом в декларациях не отражаются;
  • если организация начисляет налог поквартально, то в течение года в бухгалтерском учете организации будут отражены по четыре операции начисления налога на прибыль в каждый бюджет; разница между фактически уплаченными платежами и начисленным налогом составит сальдо по расчетам с бюджетом на конкретную дату;
  • в налоговых органах за налоговый период будут отражены по четыре суммы к уплате (уменьшению) в каждый бюджет по установленным датам представления декларации и по двенадцать сумм ежемесячных авансовых платежей по каждому бюджету по установленным срокам уплаты; разница между суммой всех этих обязательств и фактически уплаченными платежами составит сальдо (недоимку или переплату) на конкретную дату.

Если организация не имеет особенностей в порядке исчисления налога на прибыль, то алгоритм проверки показателей подразделов 1.1. и 1.2 раздела 1 декларации за год в организации, заключается в следующем. Если сложить по соответствующим бюджетам суммы ежемесячных авансовых платежей, установленные на 1, 2, 3 и 4 кварталы, и суммы налога к уплате (уменьшению), указанные во всех декларациях за отчетные периоды года, то в итоге должны получиться суммы налога на прибыль за год, указанные по строкам 180-200 листа 2 декларации за год. Если в организации есть обособленные подразделения, то проверка проводится с учетом сумм, указанных в декларациях по обособленным подразделениям.

Если полученная сумма не равна сумме исчисленного налога за год, то это означает, что в какой-то декларации допущена ошибка. Часто ошибку допускают, если в одном или двух кварталах получен убыток и возникла сумма к «уменьшению», которую продолжают ошибочно отражать в нескольких декларациях. Или при расчете суммы начисленных авансовых платежей ошибочно учитывают ежемесячные авансовые платежи не только отчетного квартала, но предыдущих кварталов. Возможны и другие, в том числе и технические ошибки.

Рассмотрим конкретные примеры проверки показателей подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль.

Для упрощения расчета налог указан в общей сумме без распределения по бюджетам и не учитывается ситуация уплаты суммы налога за пределами РФ.

Для того, что бы представить расчет в виде формул, введем обозначения:

  • Н – сумма исчисленного налога, отраженная по строкам 180-200 листа 2 декларации;
  • НАП – начисленные авансовые платежи, отражаемые по строкам 210-230 листа 2 декларации;
  • С – сумма к уплате (уменьшению), отражаемая в подразделе 1.1. раздела 1 декларации и по строкам 270-281 листа 2 декларации;
  • ЕАП – ежемесячные авансовые платежи, отражаемые в подразделе 1.2 раздела 1 и по строкам 290 – 310 листа 2 декларации.

Налоговый период – год, отчетные периоды – квартал, полугодие, девять месяцев.

Предположим, что в первом варианте Организация за год получила убыток, но в течение года была прибыль, которая уменьшалась и увеличивалась по отчетным периодам, во втором варианте по итогам года получена прибыль.

1. Сумма налога на прибыль (Н) равна: за 1 квартал 60000 руб., за полугодие 100000 руб., за девять месяцев 90000 руб., за год: первый вариант – 0 руб., второй вариант 120000 руб.

2. Пусть общая сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал (ЕАП 1 кв.) равна 35000 руб., что установлено декларацией за девять месяцев предыдущего года.

3. Декларация за1 квартал.

Строка 180 листа 2 декларации. Исчисленный налог на прибыль за 1 квартал (Н 1) кв. равен 60000 руб.

Строка 210 листа 2 декларации. Начисленные авансовые платежи в первом квартале (НАП 1 кв.) составили 35000 руб., что равно ежемесячным авансовым платежам, установленным на 1 квартал (ЕАП 1 кв.), т.к. 1 квартал – это первый отчетный период года.

Подраздел 1.1. раздела 1 декларации и строки 270-271 или 280-281 листа 2 декларации. Сумма к уплате / уменьшению составит:

Н 1 кв. – НАП 1 кв. = С 1 кв.

60000 руб. – 35000 руб. = 25000 руб. (к уплате)

Подраздел 1.2. раздела 1 декларации и строка 290 листа 2 декларации. Сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал (ЕАП 2 кв.) равна сумме налога за 1 квартал (Н 1кв.) 60000 руб.

4. Проверка.

Если сложить ЕАП 1 кв. и С 1 кв., то получим сумму налога за 1 квартал:

35000 руб. + 25000 руб. = 60000 руб.

5. Декларация за полугодие.

Налог на прибыль за полугодие (Н п-е) равен 100000 руб.

Начисленные авансовые платежи за полугодие составили:

Н 1кв. + ЕАП 2 кв.= НАП п-е

60000 руб. + 60000 руб. = 120000 руб..

Сумма к уплате / уменьшению составит:

Н п-е – НАП п-е = С п-е

100000 руб. – 120000 руб. = 20000 руб. (к уменьшению).

Сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в 3 квартале равна:

Н п-е – Н 1кв = ЕАП 3 кв.

100000 руб. – 60000 руб. = 40000 руб.

6.Проверка

Если сложить ЕАП 1кв., С 1кв.,ЕАП 2 кв. ,С п-е, то получим сумму налога за полугодие:

35000 руб. + 25000 руб. + 60000 – 20000 руб. = 100000 руб.

7. Декларация за девять месяцев.

Сумма налога на прибыль за девять месяцев (Н 9м) равна 90000 руб.

Начисленные авансовые платежи за девять месяцев составили:

Н п-е + ЕАП 3 кв.= НАП 9м

100000 руб. + 40000 руб. = 140000 руб.;

Сумма к уплате / уменьшению составит:

Н 9м – НАП 9м = С 9м

90000 руб. – 140000 руб. = -50000 руб. (к уменьшению).

Сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в 4 квартале равна:

Н 9м – Н п-е = ЕАП 4 кв

90000 руб. – 100000 руб. = отрицательная величина, поэтому сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в 4 квартале равна нулю.

Организация в третьем квартале получила убыток.

8.Проверка.

Если сложить суммы ЕАП 1кв., С 1кв.,ЕАП 2 кв. ,С п-е, ЕАП 3кв., С 9м., то получим сумму налога за девять месяцев (Н 9 м):

35000 + 25000 + 60000 – 20000 + 40000 – 50000 = 90000 руб.

9. Декларация за год. Первый вариант – убыток.

Сумма налога на прибыль за год (Н год) равна 0, т.е. за год получен убыток.

Начисленные авансовые платежи за год составили:

Н 9м + ЕАП 4 кв.= НАП год

90000 руб. + 0 = 90000 руб.

Сумма к уплате / уменьшению составит:

Н год – НАП год = С год

0 руб. – 900000 руб. = – 90000 руб. (к уменьшению)

10. Проверка. Первый вариант – убыток

Если сложить суммы ежемесячных авансовых платежей, установленных на каждый квартал года, и суммы к уплате/уменьшению согласно декларациям, то получим сумму налога за год (Н год):

ЕАП 1кв. + С 1кв. +ЕАП 2 кв. +С п-е + ЕАП 3кв. + С 9м. + ЕАП 4 кв. + С год= Н год

35000 + 25000 + 60000 – 20000 + 40000 – 50000 + 0 – 90000 = 0 руб.

Таким образом, сумма обязательств налогоплательщика, учтенных по данным подразделов 1.1. и 1.2 раздела 1 декларации, равна сумме исчисленного налога 0 руб.

11. Декларация за год. Второй вариант – прибыль.

Сумма налога на прибыль за год (Н год) равна 120000 руб.

Начисленные авансовые платежи за год составили:

Н 9м + ЕАП 4 кв.= НАП год

90000 руб. + 0 = 90000 руб.

Сумма к уплате / уменьшению составит:

Н год – НАП год = С год

120000 руб. – 900000 руб. = 30000 руб. (к уплате)

12. Проверка. Второй вариант – прибыль.

Если сложить суммы ежемесячных авансовых платежей, установленных на каждый квартал года, и суммы к уплате/уменьшению согласно декларациям, то получим сумму налога за год (Н год):

ЕАП 1кв. + С 1кв. +ЕАП 2 кв. +С п-е + ЕАП 3кв. + С 9м. + ЕАП 4 кв. + С год= Н год

35000 + 25000 + 60000 – 20000 + 40000 – 50000 + 0 + 30000 = 120000 руб.

Таким образом, сумма обязательств налогоплательщика, учтенных по данным подразделов 1.1. и 1.2 раздела 1 декларации, равна сумме исчисленного налога 120000 руб.

Читайте также:  Договор займа между физическими лицами: Образец с залоговым обеспечением (залогом имущества)

13. Учет в организации.

В организации учет по кредиту сч. 68 «Налог на прибыль» может быть следующим:

  • 1 квартал 60000 руб.,
  • второй квартала увеличение на 40000 руб., итого за полугодие налог составил 100000руб.,
  • третий квартал уменьшение на 10000 руб., итого за 9 месяцев налог 90000 руб.,
  • четвертый квартал, вариант первый (убыток) – уменьшение на 90000 руб., итого налог за год 0 руб. Итого на 31.12.ХХ г. сумма обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль за год – 0 руб.
  • четвертый квартал, вариант второй (прибыль) – увеличение на 30000 руб., итого налог за год – 120000 руб. Итого на 31.12.ХХ г. сумма обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль за год составит 120000 руб.

Рассмотренные примеры показали, что независимо от метода учета обязательств по налогу на прибыль сумма всех обязательств, рассчитываемых в течение года, должна быть откорректирована в соответствии с суммой исчисленного налога за год.

Платежи, которые организация фактически уплатила на территории РФ, в налоговой декларации не отражаются и на расчет показателей декларации никак не влияют. Они учитываются в организации по дебету счета учета расчетов с бюджетом, а в налоговых органах – в лицевом счете организации. Разность между начисленными обязательствами и уплаченной суммой составит недоимку или переплату на выбранную дату.

В первом варианте переплата по расчетам с бюджетом на конец года должна составить всю сумму платежей, перечисленных организацией в бюджет по налогу на прибыль за данный год. Предположим, организация строго соблюдала сроки уплаты, а также зачла сумму «к уменьшению» 20000 руб. по итогам полугодия при перечислении ежемесячных авансовых платежей в третьем квартале. Тогда сумма платежей и, соответственно, переплаты за год составит 140000 рублей:

35000 руб. + 25000 руб. + 60000 руб. + 20000 руб. = 140000 руб.

Во втором варианте сумма переплаты составит разницу между уплаченной суммой 140000 руб. и суммой исчисленного налога 120000 руб.:

140000 руб. – 120000 руб. = 20000 руб.

Такая сумма переплаты (сальдо) должна быть как по бухгалтерскому учету в организации на 31.12.ХХ года, так и по данным налоговых органов на дату представления декларации за год.

На практике расчет показателей подразделов 1.

Образец заполнения титульного листа

На титульном листе блок «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустым. Остальные поля заполните, если для них есть показатели.

Приведите ИНН и КПП организации либо ее обособленного подразделения, если его наделили правом самостоятельно платить страховые взносы.

На титульном листе также приведите код периода, за который отчитываетесь, и год. Для 1 квартал 2020 года код будет 21.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность. Сверьтесь с таблицей ниже.

В поле По месту нахождения учета укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность.

Рекомендации по заполнению РСВ за полугодие

В поле «Код расчетного периода» на титульном листе указывается «31», календарный год – 2020. Наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя нужно записать без сокращений. Номер контактного телефона вносится по следующему шаблону: «8», пробел, код, пробел, номер.

На каждого застрахованного сотрудника по данным за последние три месяца отдельно заполняется раздел 3. «Код вида документа, удостоверяющего личность» можно взять из Приложения 6 к порядку заполнения расчета. Коды стран указаны в Общероссийском классификаторе стран мира. Значения для поля «Код категории застрахованного лица»:

  • НР – для граждан РФ;
  • ВПНР – временно пребывающие иностранцы;
  • ВЖНР – временно проживающие иностранцы.

В графе 140 раздела 3 отражаются все платежи работнику, включая необлагаемые выплаты сверх предельной базы. Выплаты, которые не являются объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчете не указываются.

Пособия, начисленные за счет ФСС в период январь-июнь 2020 года (больничные, по уходу за ребенком, на погребение и т.д.), отражаются в приложении 3. При этом не важны дата платежа и период, за который пособие начислено, – только дата начисления суммы (Письмо Минфина от 20.11.2019 N 03-15-06/89513).

Суммы взносов к уплате указываются в разделе 1 РСВ за полугодие. В приложениях 1 и 2 показываются выплаты по всей организации и начисленные с них взносы. Если организация-плательщик (на ОСН и УСН) начисляет взносы по основным тарифам, в поле «Код тарифа» вписывается «01».

Например, если выплачивались пособия за счет ФСС, заполняется приложение 3 к первому разделу, а если страховые взносы на ОПС начислялись по дополнительным тарифам подразделы 1.

Представление в электронном виде

Начиная с отчетности за 2019 год представлять РСВ только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц, в пользу которых в отчетном периоде были осуществлены выплаты, составляет более 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

документально подтвержденные расходы п.

Сроки сдачи

В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ, единый расчет по страховым взносам должны сдавать все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Сроки сдачи отчетности определены до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За 2 квартал 2020 года дата, после которой последуют санкции за несвоевременную сдачу формы, приходится на 30.07.2020. Сроки направления отчета в налоговые органы за все отчетные периоды 2020 года приведены в таблице:

За I квартал 2020 года

За 6 месяцев 2020 года

За 9 месяцев 20120 года

Способы доставки отчета в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.

2018, и заявляют о себе головные организации, подав заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 10.

Состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2020 года

Форма расчета состоит из титульного листа и трех разделов. Но заполнять бланк надо не весь, а только по разделам в зависимости от того, кто сдает отчетность и какие выплаты получили работники. Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться таблица.

Лист (раздел)

Кто заполняет

Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3

Все организации и предприниматели, которые начисляют выплаты физлицам

Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2

Главы крестьянских фермерских хозяйств (только в расчетах за год, в РСВ за отчетные периоды заполнять не нужно)

Подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1

Организации и предприниматели, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам

Приложения 5–7 к разделу 1

Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы

Приложение 8 к разделу 1

Организации и предприниматели, которые начисляют выплаты иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в России

Приложение 9 к разделу 1

Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах

Приложения 3 и 4 к разделу 1

Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д.

Если компания запуталась, как подготовить отчет, можно использовать контрольные соотношения. Их ФНС опубликовала в письме от 29.12.17 № ГД -4-11/27043@. Также учитывайте, что если каких-то показателей количества или суммы нет, то пишите в полях ноль – «0». А в остальных случаях ставьте прочерки «-». Можете ничего не ставить, если заполняется расчет по страховым взносам на компьютере.

Отрицательных значений в расчете быть не должно. Сумма на лицевом счете застрахованного лица не может быть меньше нуля. Отчет с отрицательными значениями инспекторы не примут (письма ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751 и от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).

Кроме того, не забывайте, что даже если в компании числится один учредитель-директор, либо организация приостановила деятельность или нет никаких выплат в течение всего квартал, то надо сдать нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940@). Включите в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3 с данными на руководителя организации.

Позиция чиновников такова, что если в организации числится хотя бы директор, то РСВ за 2 квартал 2020 года надо представить нулевой. Поэтому в разделе 3 укажите данные в подразделе 3.1 с персональными данными. Помните, что нулевой расчет с пустыми полями раздела 3 программа налоговиков не пропустит.

2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3 с данными на руководителя организации.

Особенности уточненного расчета

Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.

В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, приводят к тому, что отчетность по страхвзносам признана непредоставленной совсем. В частности, это произойдет, если в за отчетный период совокупная сумма страховых взносов не совпадает с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС обязан уведомить страхователя о том, что его отчет не принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы будет считаться первоначальная дата ее предоставления.

Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности.

Добавить комментарий