Основные аспекты работы с НДС и без НДС – формулы и правила расчета

Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС

В тексте договора, счета или в письме произвольной формы рекомендуется указать основание, по которому продавец не уплачивает НДС.

Формулы расчета НДС

Одна из задач на проценты — расчет НДС, расчет суммы с НДС, суммы без НДС, выделения НДС из общей суммы.

Используя формулу расчета процента от числа, получаем.

Основные лица, уплачивающие налог

Если классифицировать все субъекты, что обязаны уплачивать НДС, то в их число войдут:

  1. Индивидуальные предприниматели, которые производят сделки, облагаемые налогом.
  2. Юридические лица, что также проводят сделки, где присутствует налог.
  3. Физические лица, но только в случаях, когда перевозят товар через границу РФ.

Ставка для всех одинаковая — 20%.

Физические лица, но только в случаях, когда перевозят товар через границу РФ.

Организации на ОСН или УСН без НДС

Организация имеет право не платить НДС в двух случаях:

  1. Если применяет общую систему налогообложения и имеет выручку менее 2 млн рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, в силу статьи 145 НК РФ.
  2. Если применяет специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСНХ или патентную систему в отношении деятельности, попадающей под данные режимы.

Первый вариант является добровольным, то есть, решив для себя, выгодно ли работать с НДС или без НДС, и выбрав второй вариант, ООО может работать без НДС по своему желанию (если его компания удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 145 НК РФ). А вот на упрощенных режимах НДС нет в силу норм Налогового кодекса. Но освобождение от уплаты НДС не относится к операциям по внешнеэкономической деятельности, а именно по ввозу товаров на территорию России. Не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и операции по реализации подакцизных товаров. Кроме того, организация вправе выступать в роли налогового агента по отношению к другим плательщикам НДС.

Работа с НДС и без НДС, в первую очередь, зависит от вида деятельности налогоплательщика. Очевидно, что при продаже товаров в розницу бизнесмен может закупать их у других предпринимателей или организаций на льготных режимах налогообложения, и тогда ему не принципиально, будут ли его счета-фактуры содержать выделенный налог. Образец счета без НДС может огорчить оптовых покупателей, поскольку им важно иметь входящий налог для получения вычета.

Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и предоставить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС. В их число входят:

  • уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС;
  • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН);
  • выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН);
  • выписка из КУДиР (при переходе с УСН на ОСН).

Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС. Налоговая инспекция не присылает в ответ никакого решения, так как такое освобождение, в силу НК РФ, носит не разрешительный, а уведомительный характер. Но прежде чем принимать такое решение, стоит сравнить варианты и понять, что выгоднее для экономических перспектив вашего ООО: с НДС или без НДС.

вести необходимые налоговые регистры;.

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

Читайте также:  Заявление о приостановлении выдачи свидетельства о праве на наследство

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.

Работа с НДС: преимущества

Молодые предприниматели часто перед созданием бизнеса интересуются, как работать с НДС и какие есть варианты. Данный налог – важный компонент всех отношений между партнёрами. Существует мнение, что наиболее предпочтительной программой является ОСНО, то есть основная система налогообложения. При УСН, упрощённой системе налогообложения, возникают свои трудности. Так ли это, разберём в этой статье, а также объясним, что такое уплата НДС для чайников.

Существует мнение, что наиболее предпочтительной программой является ОСНО, то есть основная система налогообложения.

Счет-фактура

Налоговый практикум.

Рекомендуем утвердить в учетной политике

  • учет доходов, не подлежащих налогообложению НДС, вести в программе (наименование) с применением аналитических характеристик по счетам 90.01 «Выручка» (для 1С8: справочники «Номенклатурные группы» и «Ставки НДС») и 91.01 «Прочие доходы»;
  • вести раздельный учёт входящего НДС на счёте 19 «НДС по приобретённым ценностям» с использованием средств программы (наименование).

1.2. В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, все суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ (п.4 ст.170 НК РФ).

Включать в расчёт расходы, признанные для целей составления отчёта о финансовых результатах.

Значение «совокупные расходы» законодательством не урегулировано, следовательно, подлежит утверждению учётной политикой. Рекомендация определять указанные расходы на основании данных бухгалтерского учета дана в соответствии с письмом Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-07-11/25771.

Расходы, относящиеся как облагаемым, так и к необлагаемым операциям, распределять пропорционально (выбрать: расходам или доходам).

Вопрос участия косвенных расходов в расчёте по «правилу 5%» в настоящее время является спорным. По мнению налоговиков, долю расходов по необлагаемым НДС операциям необходимо рассчитывать с учетом всех расходов, распределяя относящиеся к обоим видам операций расходы методом, закрепленным в учетной политике (письмо ФНС России от 13.11.2008 № ШС-6-3/827@), письмо ФНС России от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475). В пользу налогоплательщика есть Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2008 № А06-333/08, признавшее правомерным утверждение в учетной политике расчет «правила 5%» только по прямым расходам.

1.3. При приобретении основных средств или нематериальных активов, используемых для осуществления как облагаемых, так необлагаемых НДС операций, учёт входящего НДС вести в общем порядке.

ИЛИ

По используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых НДС операциям основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп.1 п.4.1 ст.170 НК РФ).

Рекомендуем для налогоплательщиков, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли согласно п.2 ст.285 НК РФ.

1.4. Для крупных организаций, ведение учёта в которых формализовано, рекомендуем в учётной политике или приложении к ней составить и регулярно пересматривать перечень актуальных видов деятельности, а также расходов, «приносящих НДС» и понесённых при осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций.

Таблица 1. Примерный перечень необлагаемых НДС операций

1

2

3

Для расчетов принимается сумма расхода,

Дт 91.02 Кт 10, 41, и пр.

По обычным видам деятельности

По обычным видам деятельности

(**) в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Не принимаются в расчеты по распределению НДС операции, доходы от которых не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг) (п.1 ст.39 НК РФ, письмо Минфина РФ от 17.03.2010 № 03-07-11/64):

  • доходы, получение которых связано с участием в уставных капиталах других организаций (в т.ч. дивиденды);
  • доходы в виде процентов по банковским депозитам и остаткам на банковских счетах;
  • дисконты по векселям.

Расходы, относящиеся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ), учитываются (выбрать при подписании учетной политики в соответствии с видом деятельности):

  • для предприятий, осуществляющих производственную деятельность – в составе общехозяйственных расходов (сч.26.01 «Общехозяйственные расходы (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)»);
  • для организаций, осуществляющих только торговые операции – в составе расходов на продажу (сч.44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»).

Если часть необлагаемых НДС операций относится к производственной деятельности (например, продажа металлолома), то рекомендуем добавить также общепроизводственные расходы (сч.25) или отдельные расходы по счёту 20 «Основное производств» (например, аренда производственных помещений).

Другой вариант группировки расходов, относящиеся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям – утверждение списка подразделений, деятельность которых направлена на осуществление как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций (например, Таблица 2).

Читайте также:  Лесосибирск - адреса и контакты отделений пенсионного фонда на сегодня

Таблица 2. Примеры подразделений, деятельность которых направлена на осуществление как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций

По обычным видам деятельности.

Расчет налога, включенного в стоимость

В некоторых случая, например, когда товар был куплен и отгружен или работы произведены ранее, НДС может быть уже включен в стоимость. Тогда необходимо рассчитывать его иначе.

Обычно это происходит в таких случаях:

  • при проведении авансовых платежей в счет будущей поставки товаров/оказанных услуг или работ;
  • если в договоре указана стоимость при условии, что в нее уже включен НДС, но его сумма не рассчитана.

В этом случае есть две формулы расчета НДС:

  • умножение стоимости сделки с налогом на 20 и деление на 120;
  • умножение стоимости налога на 0,2 и деление на 1,2.

Еще один способ – взять 16,6666…% от суммы, полученное число округляется до копеек. Исходя из этой формулы расчета, можно понять, как посчитать сумму без НДС.

Контрагент производит авансовый платеж на сумму 45 000 рублей.

Нулевая ставка НДС

0% – ставка НДС при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. От нее можно отказаться.

Расчетную ставку 20/120 или 10/110 используют в случаях, когда налоговая база включает в себя НДС. Они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом, продажа сельхозпродукции, закупленной у граждан, переуступка требования.

Расчеты по сниженной ставке.

Правила расчета НДС онлайн

Размер налога на конкретный товар или услугу можно вычислить самостоятельно при помощи формул. Но это не самая простая процедура, при которой возможны некоторые ошибки в вычислениях. Гораздо проще НДС рассчитать онлайн, воспользовавшись соответствующим интернет-калькулятором.

Обычно электронная форма предлагает выбрать тип расчёта – выделить или начислить НДС. После нажатия соответствующей кнопки или клика по строке с названием режима работы изменится используемая формула. Помимо этого для расчёта НДС онлайн действуют и другие правила:

  • возможность изменения ставки;
  • сохранение в памяти калькулятора последних введенных данных о режиме работы и ставке налога;
  • в любой момент расчёт можно сбросить к первоначальным настройкам и ставке в 20 %;
  • результаты расчёта выдаются в виде чисел и прописью, что удобно использовать для копирования;
  • нажатие кнопки сохранения позволяет зафиксировать результат расчёта;
  • в форму допускается вносить изменения и удалять ненужные расчёты;
  • кликнув по строке таблицы с сохраненными результатами, можно перенести информацию в основные расчеты;
  • ссылку на полученные расчеты можно переслать по e-mail или через мессенджер.

Важно! Зная, как высчитать НДС в 20 % через онлайн-калькулятор, можно сберечь время и собственные нервы. Не имеет смысла только использование конвертера /0 при заполнении отчётности на экспортируемые товары.

Хн Х Y Х или Хн Х 1 Y.

Ошибки расчета НДС

Неверное исчисление НДС влечёт за собой наложение штрафных санкций на организацию. Но зачастую ошибочный расчёт всё же встречается:

ОшибкаКомментарий
Авансовые платежи не включаются в налоговую базуВ соответствие со ст.154 НК РФ авансовые платежи подлежат исчислению НДС .
Принимается к учёту входной НДС при некорректно оформленном счёте-фактуреДанная ошибка может вызвать подозрение и недоверие налоговых органов. Необходимо внимательно следить за входящими счетами-фактурами.
Отсутствует раздельный учётВ случае, если организация отказывается вести раздельный учёт операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС, вычету НДС подлежать не будет.
Возмещение НДС за штраф или неустойкуШтраф или неустойка не являются товарами, работами, услугами, в связи с чем возмещение НДС производить нельзя.

с момента отгрузки.

Операции, не облагаемые НДС

НДС не нужно начислять и уплачивать в бюджет по следующим операциям:

  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов;
  • передача на безвозмездной основе дорог, электросетей, подстанцией, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
  • работа и услуги органов государственной власти и органов местного самоуправления, которая относится к её прямым обязанностям;
  • образовательные услуги и т. д.

организации и индивидуальные предприниматели по 145 и 149 статьям НК РФ см.

Правила заполнения табличной части счета-фактуры.

В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок ее заполнения устанавливается Правительством Российской Федерации. На настоящий момент Правительством РФ не принято нормативного акта, определяющего порядок заполнения счет фактуры. В соответствии с п 4 ст. 10 федерального закона 229-ФЗ от 27.07.2010 до утверждения правительством РФ документа, регламентирующего составление и выставление счетов-фактур составление счетов-фактур должно осуществляться с учетом требований, действовавших до момента вступления в силу вышеупомянутого закона (02.08.2010 года для п 4 ст.10). Соответственно правила заполнения счета-фактуры определяется постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (с последующими изменениями) “Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость “, в приложении 1 к которому определена форма счет-фактуры и приведены правила ее заполнения.

Рассмотрим графы, участвующие в расчете сумм НДС:

3) «Количество»

4) «Цена (тариф) за единицу измерения»

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 в этом столбце указывается цена (тариф) товара за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору без учета налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда законом предусмотрено указание цены с НДС (в рамках этой статьи такие случаи рассматривать не будем).

Читайте также:  Пенсионный фонд в Суровикине - адрес, телефон, режим работы отделения

5) «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав всего без налога»

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 в этом столбце указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога, то есть по общему правилу значение столбца 5 является произведением цены товара (работы, услуги), указанной в столбце 4 на его количество, указанное в столбце 3.

7) «Налоговая ставка»

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 в этом столбце должна быть налоговая ставка. Это наиболее однозначный столбец – в нем указываем 18% или 10% в зависимости от ставки налога. Если же товар (работа, услуга) не облагается НДС, то отражаем этот факт.

8) «Сумма налога»

В соответствии с положениями постановлением Правительства РФ № 914 здесь указывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма налога, определяемая в соответствии с п 4 ст. 164 НК РФ. В случаях, предусмотренных п 3,4,5.1 ст 154 и п 2-4 ст 155 НК РФ, в этой графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии с п.4 ст 164 НК РФ к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры.

Отметим основное – в этой графе должна быть указана сумма НДС, правильное указание которой, в соответствии с п. 2 ст. 169, является одним из оснований для принятия предъявленных покупателем продавцу суммы налога к вычету.

В соответствии со ст 154 НК РФ налоговой базой по НДС является стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен, определенных в порядке, предусмотренных ст 40 НК РФ. В соответствии со ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки, за исключением четырех случаев. Так цены могут быть проверены (и признаны не соответствующими рыночным ценам, то есть «неправильными») если стороны сделки являются взаимозависимыми, сделка производится по бартеру, сделка является внешнеторговой или же цена более, чем на 20 процентов отличается от цен на те же товары использованные в течение непродолжительного времени той же стороной сделки.

В общем случае налоговой базой будет стоимость товара, то есть значение, указанное в графе 5 счет фактуры.

9) «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога».

В соответствии с положениями постановлением Правительства РФ № 914 здесь указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок – полученная сумма оплаты, частичной оплаты.

Таким образом, законодатель определил следующий порядок заполнения счет-фактуры:

Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС = цена без НДС * количество

Сумма НДС = стоимость товаров (работ, услуг) без НДС * ставка налога

Стоимость всего = стоимость товаров (работ, услуг) + сумма НДС .

С учетом того, что на текущий момент ставка НДС может составлять 10% и 18% при вычислении суммы налога на добавленную стоимость может потребоваться округление. Законодателем не определены правила округления суммы налога, однако определено, что расчеты ведутся в валюте Российской федерации, которая представлена рублями и копейками, причем в одном рубле 100 копеек.

Таким образом, цена, стоимость и сумма налога может быть выражена в виде вещественного (рационального) числа с двумя знаками после запятой.

Например, при продаже 13 единиц товара по цене 1 рубль 10 копеек за единицу и ставке НДС 18% сумма НДС будет равна 13*1,10*18% = 13*1,10*0,18 =2,574 руб. Видно, что «копейки» суммы НДС содержать более двух знаков после запятой. Для подсчетов правильным будет использовать арифметические правила округления, то есть 2,574 рублей. = 2,57 рубля.

Отметим, что так как правила округления значений не определены, округление следует применять к результатам вычислений.

В соответствии с положениями постановлением Правительства РФ 914 здесь указывается стоимость всего количества поставляемых отгруженных по счет-фактуре товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав с учетом суммы НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок полученная сумма оплаты, частичной оплаты.

Отчетность

Итак, что такое НДС и кто его оплачивает, разобрались. Теперь поговорим о том, как должна предоставляться отчетность в налоговую инспекцию.

Отчетность предоставляется каждый квартал, заполняется по специальной форме. Сроки в которые должны быт поданы документы достаточно жесткие – до 25-го числа следующего месяца.

Если будут задержки, то на компанию могут наложить штрафные санкции. При отправлении декларации по почте нужно принимать во внимание, что датой подачи отчетности будет значиться число, стоящее на штампе в заказном письме.

Например, вы пришли на почту 19 числа и отправили заказное письмо, в налоговую же оно пришло только 28-го. В этом случае штрафов не будет, так как на письме при отправке ставилось 19-е число.

Продукция, приобретенная для последующей реализации, облагается НДС.

Добавить комментарий