Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»

Полугодие

Во II квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

ООО Сильва перевела в бюджет 13 500 руб.

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый периодСрок сдачи декларации
2019 годДля ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 годДля ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

О подробностях читайте в статье.

Ставки и порядок расчета

Максимальная ставка для упрощенки «Доходы» — 6%, а для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать их для всех или отдельных видов деятельности.

Для некоторых впервые созданных ИП могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что предприниматели вообще не обязаны платить налог какое-то время.

Проверить ставку налога и возможность налоговых каникул в своем регионе можно на сайте налоговой. Разберем на примере.

Предприниматель из Петропавловска-Камчатского открывает хлебопекарню и планирует работать на УСН «Доходы». На сайте налоговой он выбирает свой регион и переходит на страницу об УСН.

Сначала выбираем нужный регион — у нас это Камчатский край Находим раздел «Особенности регионального законодательства» Скачиваем закон и находим условия для производителей хлеба

Ставка по УСН для пекарен — 3%. Именно ее и нужно учитывать при расчете налога.

Некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года, потому что для их сфер деятельности действуют налоговые каникулы. Например, в Камчатском крае льгота распространяется на аграрный и строительный бизнес.

Кроме сфер деятельности есть и другие условия налоговых каникул для предпринимателей в Камчатском крае: количество работников не может превышать 10 человек

Налог по УСН рассчитывается по такой формуле:

УСН «Доходы»: Ставка × Доходы

УСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Доходы − Расходы)

Для УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1% от доходов. Даже если расходы будут больше доходов, ИП все равно придется заплатить не менее 1% с дохода.

Допустим, доход предпринимателя за год — 900 000 Р , а расходы — 850 000 Р . Если считать по формуле, получится, что он должен заплатить 7500 Р : 15% × (900 000 Р − 850 000 Р ). Но 1% от его дохода составляет 9000 Р , поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Минимальный налог придется платить, даже если ИП в убытках или у него нулевой доход.

За первый квартал не позднее 25 апреля.

Как считать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,

Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

Рг — расходы за год;

Ст — ставка, в обычном случае 15%.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН доходы минус расходы , может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей.

3.1. Объект «доходы»

3.1. Объект «доходы»

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые выбрали объектом налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов таких налогоплательщиков. При этом доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. В ст. 346.15 Налогового кодекса РФ предусмотрено включение в налоговую базу следующих доходов:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ;

• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Для расчета своих налоговых обязательств налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», не уменьшает полученные доходы на величину каких-либо расходов. То есть при таком виде УСН налогоплательщик все свои расходы производит из средств, которые остаются в его распоряжении после уплаты налога с применением упрощенной системы. В Книге учета доходов и расходов у такого налогоплательщика будут отражаться только суммы полученных доходов, при этом необходимо следить за их документальным подтверждением. Вести налоговый учет расходов таким налогоплательщикам не надо.

Однако, хотя учесть расходы при определении налоговой базы и нельзя, зато можно уменьшить[18] сумму единого налога на величину уплаченных за этот же период страховых взносов. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в зачет единого налога, не может составлять более половины исчисленного налога.

На основании действующего налогового законодательства налоговые органы делают вывод,[19] что установлены строгие критерии для правомерного уменьшения суммы единого налога по УСН на суммы страховых взносов. Вот что должно соблюдаться:

• суммы страховых взносов исчислены и уплачены за этот же период. Например, сумма единого налога за календарный год может быть уменьшена только на суммы страховых взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года;

• суммы страховых взносов должны быть исчислены, т. е. отражены в расчетах или декларациях за этот же период;

• суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период, но и уплачены. При этом в уменьшении не может быть учтено больше, чем исчислено. Например, если было уплачено больше, чем исчислено, то в уменьшении единого налога будет учитываться только исчисленная сумма;

• страховые взносы могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период единого налога (или авансового платежа) по УСН не более чем на 50 %.

Если следовать логике налоговиков и стремиться во всем им угодить, то придется платить страховые взносы не позднее последнего дня того месяца, за который начислена зарплата, а еще лучше – вообще платить вперед, на всякий случай. Уж тогда наверняка никаких проблем не будет. Но так никто не делает, да и законодательство таких жестких условий не ставит.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», также имеют право на уменьшение авансовых платежей на сумму страховых взносов, которые они уплатили за себя. Как рассчитываются эти взносы, будет подробно рассказано в гл. 5.

Этот вид упрощенной системы налогообложения выглядит наиболее привлекательно – в нем соединены предельная простота, минимум документов и сравнительно небольшие налоговые обязательства.

Читайте также:  Откровенное и наглое Вымогательство дненег адвокатами и судьями

Для примера рассчитаем по этому способу налоги для небольшого бизнеса, например автосервиса. Пусть его доходы составили 1000 тыс. руб., расходы – 650 тыс. руб., в том числе страховые взносы с заработной платы работников – 110 тыс. руб. Тогда для расчета налогов можно составить следующую таблицу (табл. 3.1):

Таблица 3.1

Данные этого расчета пригодятся в дальнейшем для сравнения нескольких режимов; после расчетов для каждого способа мы их сравним и сделаем выводы.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

суммы страховых взносов должны быть исчислены, т.

Как платить налог при УСН «Доходы минус расходы»

Налоговый период при УСН — календарный год. Организации должны рассчитаться с бюджетом до 31 марта следующего года. Упрощёнка для ИП «Доходы минус расходы» предусматривает уплату налога до 30 апреля.

Но, кроме окончательного расчета, все бизнесмены должны в течение года ежеквартально перечислять авансовые платежи. Сроки для их уплаты — 25 число следующего за отчетным периодом месяца.

Расчет аванса за каждый период проводится так же, как суммы за год в целом. Следует разницу между выручкой и затратами умножить на ставку налога. Разница определяется нарастающим итогом с начала года. Если речь идет об авансе за 6, 9 месяцев или годовой сумме, то нужно вычесть ранее перечисленные авансы.

Пример. Доходы и расходы бизнесмена за 2019 год по кварталам приведены в таблице. Для расчета будем использовать стандартную ставку 15 %.

Расчет авансов и суммы налога также сведем в таблицу.

Налоговая база, н.и.*

*нарастающим итогом с начала года

Тверь, Тверская область.

Условия применения УСН в 2020 году для ООО и ИП

Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

  • Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
  • Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
  • Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
  • Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
  • Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на ОСНО.

Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2020 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2020 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Принцип доходы минус расходы.

Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»

  • Главная
  • Поиск
  • О проекте
  • Связь
  • Вопрос – ответ 2020! Страница 2
  • Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом “доходы минус расходы”?

Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом “доходы минус расходы”?

Исчисление и уплата индивидуальными предпринимателями налога при применении УСН с объектом “доходы минус расходы” производятся в общем порядке. При этом для индивидуальных предпринимателей на УСН может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.
Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель может выбрать объектом для исчисления налога как “доходы”, так и “доходы минус расходы”. При втором варианте налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).

Ограничения на применение УСН индивидуальными предпринимателями
Ряд запретов на применение УСН, сформулированных в п. п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ, по своему буквальному содержанию применим только к организациям.
Вместе с тем п. 4 ст. 346.13 НК РФ устанавливает последствия несоблюдения соответствующих ограничений применительно ко всем налогоплательщикам УСН без разделения на организации и индивидуальных предпринимателей.
Верховный Суд РФ указал, что, как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие “налогоплательщик”, сформулированные в ней условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и индивидуальных предпринимателей (Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требований п. 3 ст. 346.12 НК РФ (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
При этом в случае одновременного применения УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения по размеру доходов учитываются совокупные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Расходы индивидуальных предпринимателей при УСН
Расходы, не указанные в ст. 346.16 НК РФ, полученные доходы не уменьшают.
В п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ содержатся отсылки к гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ и к законодательству о бухгалтерском учете в части критериев признания расходов, порядка учета некоторых расходов.
Индивидуальные предприниматели не являются налогоплательщиками налога на прибыль и могут не вести бухгалтерский учет, если ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).
Несмотря на это обстоятельство, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, иного порядка, кроме как на основании данных бухгалтерского учета, определения, например, стоимости основных средств не предусмотрено. То есть им следует руководствоваться правилами, установленными для организаций.
При этом расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов после фактической оплаты с момента ввода основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расчет налога индивидуальными предпринимателями при УСН
Индивидуальные предприниматели производят исчисление налога в общем порядке согласно ст. 346.21 НК РФ. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода: (доходы – расходы) x ставка – авансовые платежи, ранее уплаченные.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода: (доходы – расходы) x ставка – авансовые платежи, ранее уплаченные.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода.
В качестве расходов учитываются расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая обязательные страховые взносы в фонды (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК), а также взносы, уплачиваемые ИП за себя в фиксированном размере (Письмо Минфина России от 15.03.2016 N 03-11-11/14242).
Если объектом налогообложения являются “доходы минус расходы”, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Законами субъектов РФ также может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных, и для физических лиц, ранее обладавших статусом индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность и снявшихся с учета в качестве индивидуальных предпринимателей, но решивших зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей впервые после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-11-11/37588).
Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0% минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, не уплачивается.

Читайте также:  От чего зависит размер пособия при увольнении по соглашению сторон и как его оформить на бирже труда?

Перенос убытка на будущее индивидуальными предпринимателями при УСН
При выборе объекта “доходы минус расходы” индивидуальный предприниматель имеет право по итогам года уменьшить налоговую базу на убытки прошлых периодов (если в эти периоды применялась УСН с базой “доходы минус расходы”). Убытки можно переносить в течение 10 лет целиком или частично, в том числе в одном налоговом периоде учитывать убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98678).
Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносятся в той очередности, в которой они получены.
Для подтверждения убытков должны быть сохранены все документы за тот период, в котором они возникли.
Убыток, полученный на УСН, не перенесется, если индивидуальный предприниматель перейдет на иной режим налогообложения, так же как и убыток, полученный на иных режимах, не может уменьшить базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Уплата налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
Налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

Срок уплаты налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
Индивидуальный предприниматель при УСН независимо от выбранного объекта должен уплатить налог за год не позднее 30 апреля следующего года, а авансовые платежи – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, и включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, срок уплаты налога за 2019 г. продлевается на 6 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей за I квартал и полугодие 2020 г. продлеваются на 6 месяцев и 4 месяца (Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37485).

КБК по УСН для индивидуальных предпринимателей
Налог с объектом “доходы минус расходы”, включая минимальный налог, – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Пени с объектом “доходы минус расходы”, включая пени по минимальному налогу, – 182 1 05 01021 01 2100 110.
Штраф за неуплату налога или непредставление декларации по УСН с объектом “доходы минус расходы”, включая минимальный налог, – 182 1 05 01021 01 3000 110.

Подготовлено на основе материала
С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса

Расчет налога индивидуальными предпринимателями при УСН Индивидуальные предприниматели производят исчисление налога в общем порядке согласно ст.

Как вести учет на упрощенке «Доходы минус расходы»

Учет при использовании ИП УСН «Доходы минус расходы» требует обязательного формирования КУДиР (книги учета доходов и расходов).

Существующие правила формирования книги:

  • формирование происходит за весь год, в случае отсутствия деятельности она также составляется;
  • заполнение всех разделов по доходам и затратам, применяемым для снижения базы по налогу, заполняются по строгому порядку;
  • прописанные суммы для ИП: доходы и расходы, подтверждаются ссылкой на документы (дата, номер и прочие ссылки);
  • при изменении применяют знак «минус»;
  • все данные записываются в хронологическом порядке, а в конце отчетного периода подводятся итоги;
  • перечень доходов, расходов указан в регламентированном перечне, указанном в ст. 346.15 и 346.16 НК РФ.

Занесенные в КУДиР исходные значения используются далее для определения налога при оплате в виде аванса. После истечения отчетного года в книге отражаются общие показатели.

Налоговая служба проводит контроль исчисленных значений по следующим критериям:

  • достоверность и правильность учетных данных, отраженных в декларации;
  • верность учета доходов и затрат;
  • подтверждение затрат документально;
  • верность исчисления самого налога УСН по данным кварталов и всего года.

Книга может иметь как бумажный, так и электронный вид. Можно применять разные спецпрограммы. В конце года она формируется, подшивается и заверяется самим индивидуальным предпринимателем.

Важно! С начала нового года книгу необходимо вести заново. Но заверять в налоговом органе нет надобности.

Налог должен быть рассчитан в виде единовременного платежа по итогам года

Рассмотрим другие характеристики для ИП УСН Доходы минус расходы.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН или упрощенка) создана для малого бизнеса – организаций и ИП.

УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов на меньший по размеру единый налог. При этом значительно упрощается расчет и уплата налога, а также составление отчетности.

Поэтому в настоящее время упрощенка является одним из самых популярных налоговых режимов.

Применять УСН могут добровольно как юрлица, так и ИП. Однако имеются ограничения и условия.

При этом значительно упрощается расчет и уплата налога, а также составление отчетности.

Пример по исчислению и уплате налога для ООО по УСН

ООО «Майами», оказывающее парикмахерские услуги, получило следующий доход:

  • Январь – 170 тысяч рублей.
  • Февраль – 200 тысяч рублей.
  • Март – 250 тысяч рублей.

Итого доход за квартал равен 170 + 200 + 250 = 620 тысяч рублей.

Страховые выплаты за квартал составили 30 тысяч рублей.

В качестве объекта налогообложения выступают доходы.

Сначала определяется налоговая база за квартал:

620 тысяч * 6% = 37,2 тысячи.

Налоговые выплаты за квартал определяются следующим образом:

37,2 тысячи – 30 тысяч = 7,2 тысячи рублей.

Ставка налога определяется в зависимости от объекта налогообложения.

Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»

Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом “доходы минус расходы”?

Исчисление и уплата индивидуальными предпринимателями налога при применении УСН с объектом “доходы минус расходы” производятся в общем порядке. При этом для индивидуальных предпринимателей на УСН может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.
Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель может выбрать объектом для исчисления налога как “доходы”, так и “доходы минус расходы”. При втором варианте налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).

Ограничения на применение УСН индивидуальными предпринимателями
Ряд запретов на применение УСН, сформулированных в п. п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ, по своему буквальному содержанию применим только к организациям.
Вместе с тем п. 4 ст. 346.13 НК РФ устанавливает последствия несоблюдения соответствующих ограничений применительно ко всем налогоплательщикам УСН без разделения на организации и индивидуальных предпринимателей.
Верховный Суд РФ указал, что, как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие “налогоплательщик”, сформулированные в ней условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и индивидуальных предпринимателей (Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требований п. 3 ст. 346.12 НК РФ (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
При этом в случае одновременного применения УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения по размеру доходов учитываются совокупные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Читайте также:  Аксай - адреса и контакты отделений пенсионного фонда на сегодня

Расходы индивидуальных предпринимателей при УСН
Расходы, не указанные в ст. 346.16 НК РФ, полученные доходы не уменьшают.
В п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ содержатся отсылки к гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ и к законодательству о бухгалтерском учете в части критериев признания расходов, порядка учета некоторых расходов.
Индивидуальные предприниматели не являются налогоплательщиками налога на прибыль и могут не вести бухгалтерский учет, если ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).
Несмотря на это обстоятельство, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, иного порядка, кроме как на основании данных бухгалтерского учета, определения, например, стоимости основных средств не предусмотрено. То есть им следует руководствоваться правилами, установленными для организаций.
При этом расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов после фактической оплаты с момента ввода основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расчет налога индивидуальными предпринимателями при УСН
Индивидуальные предприниматели производят исчисление налога в общем порядке согласно ст. 346.21 НК РФ. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода: (доходы – расходы) x ставка – авансовые платежи, ранее уплаченные.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода: (доходы – расходы) x ставка – авансовые платежи, ранее уплаченные.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода.
В качестве расходов учитываются расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая обязательные страховые взносы в фонды (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК), а также взносы, уплачиваемые ИП за себя в фиксированном размере (Письмо Минфина России от 15.03.2016 N 03-11-11/14242).
Если объектом налогообложения являются “доходы минус расходы”, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Законами субъектов РФ также может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных, и для физических лиц, ранее обладавших статусом индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность и снявшихся с учета в качестве индивидуальных предпринимателей, но решивших зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей впервые после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-11-11/37588).
Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0% минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, не уплачивается.

Перенос убытка на будущее индивидуальными предпринимателями при УСН
При выборе объекта “доходы минус расходы” индивидуальный предприниматель имеет право по итогам года уменьшить налоговую базу на убытки прошлых периодов (если в эти периоды применялась УСН с базой “доходы минус расходы”). Убытки можно переносить в течение 10 лет целиком или частично, в том числе в одном налоговом периоде учитывать убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98678).
Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносятся в той очередности, в которой они получены.
Для подтверждения убытков должны быть сохранены все документы за тот период, в котором они возникли.
Убыток, полученный на УСН, не перенесется, если индивидуальный предприниматель перейдет на иной режим налогообложения, так же как и убыток, полученный на иных режимах, не может уменьшить базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Уплата налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
Налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

Срок уплаты налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
Индивидуальный предприниматель при УСН независимо от выбранного объекта должен уплатить налог за год не позднее 30 апреля следующего года, а авансовые платежи – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, и включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, срок уплаты налога за 2019 г. продлевается на 6 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей за I квартал и полугодие 2020 г. были продлены на 6 месяцев и 4 месяца (Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37485).
При этом для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях, также предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по уплате авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 г. (п. 6 ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

КБК по УСН для индивидуальных предпринимателей
Налог с объектом “доходы минус расходы”, включая минимальный налог, – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Пени с объектом “доходы минус расходы”, включая пени по минимальному налогу, – 182 1 05 01021 01 2100 110.
Штраф за неуплату налога или непредставление декларации по УСН с объектом “доходы минус расходы”, включая минимальный налог, – 182 1 05 01021 01 3000 110.

Подготовлено на основе материала
С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса

Исчисление и уплата индивидуальными предпринимателями налога при применении УСН с объектом доходы минус расходы производятся в общем порядке.

Общие сведения об УСН

Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ . Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:

  • годовая выручка — не более 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • численность сотрудников — не более 100 человек;
  • доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
  • отсутствие филиалов.

Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога.

Расчет налога к уплате производится следующим образом.

Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

2007 N 03-11-05 21.

Добавить комментарий