09.02.2022

Поступили основные материалы от поставщика проводка

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Операции по дебету счета

Списаны возвращенные поставщику ранее принятые к учету материальные ценности при несоответствии их качества договорным условиям, дефектах и т.п.

счет-фактура, документы на возврат ценностей (товарно-транспортные накладные, акты)

Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита расчетов наличными)

расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность

Выдан аванс наличными из кассы поставщикам и подрядчикам

расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность

Произведена предварительная оплата наличными из кассы поставщикам и подрядчикам

расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность

Оплачены с расчетного и валютного счета поставщиков и подрядчиков за полученные от них ценности и принятые работы, услуги

выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)

Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам с расчетного или валютного счетов

выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)

Осуществлена предварительная оплата поставщикам и подрядчикам с расчетного и валютного счетов

выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)

Погашена задолженность по ранее выданному векселю поставщикам и подрядчикам (у векселедателя)

Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками

выписки банка по специальным счетам

Зачтены предварительно выданные авансы и суммы предварительной оплаты по мере принятия к учету поступивших ценностей, а также затрат по работам и услугам

счет-фактура, акт сверки расчетов

Выданы векселя (при последующем соглашении) после принятых к учету полученных материальных ценностей, затрат по работам и услугам

соглашение о расчетах векселями, документы на передачу векселя

Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены

счет-фактура, акт сверки расчетов

Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам путем индоссамента векселей, полученных от покупателей с одновременной записью по дебету счета 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”

документы на передачу векселя

Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд (без зачисления денег на расчетный счет)

счета-фактуры, выписки по ссудным счетам

Выданы авансы и произведена предварительная оплата за счет кредитов и займов

счета-фактуры, выписки по ссудным счетам

Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет подотчетных сумм

счета-фактуры, авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы

Отражен взаимозачет задолженностей при товарообменных операциях с разными дебиторами и кредиторами

счета-фактуры, акт сверки расчетов

Уменьшена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем зачета задолженности по ранее предъявленным претензиям

счета-фактуры, документы по зачету претензии

Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам членами группы взаимосвязанных организаций (дочерние, зависимые и т.п.) без предварительного зачисления денег на расчетный счет организации

счета-фактуры, копии выписок банка взаимосвязанных организаций, авизо

Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем взноса денежных средств филиалов и других обособленных подразделений (у головной организации)

счета-фактуры, копии платежных документов филиалов и других подразделений, авизо

Погашена задолженность перед поставщиками путем оплаты за счет головной организации, если задолженность за материалы, работы и

услуги предварительно принималась к учету в обособленных подразделениях

счета-фактуры, копии выписок и авизо головной организации

Зачислена в доходы организации невостребованная в установленные сроки кредиторская задолженность

документы по инвентаризации задолженности, приказ (распоряжение)

Погашена задолженность поставщикам путем передачи ценных бумаг (индоссирования финансовых векселей и т.п.) – на сумму зачета задолженности. Одновременно на балансовую стоимость: дебет счета 91, кредит счета 58

документы на передачу ценных бумаг

Отражены курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками и подрядчиками

Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств

бухгалтерская справка, документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства

Операции по кредиту счета

Начислена задолженность поставщикам за принятое к учету оборудование:

счет-фактура, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14)

Начислена задолженность за принятые от поставщиков машины и оборудование, не требующие монтажа (тракторы, комбайны, автомобили, сельхозтехника, орудия и инвентарь со сроком использования свыше 12 месяцев и т.п.):

счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)

– на сумму счета за минусом стоимости инструмента и запасных частей, поступивших с машинами

– на стоимость принятых к учету инструмента и запасных частей, поступивших в комплекте с машинами

Отражена задолженность за принятые к учету приобретенные земельные участки, объекты природопользования:

счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)

– принятие к учету объектов

Отражена задолженность поставщикам за принятые к учету от поставщиков нематериальные активы:

счета-фактуры, акты приема-передачи нематериальных активов

– принятие к учету нематериальных активов

Начислена задолженность поставщикам за принятых к учету взрослых животных:

счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)

– принятие к учету животных

Отражена задолженность поставщикам в сумме затрат, связанных с приобретением лизингового имущества:

– принятие к учету имущества, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга

Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за услуги по доставке основных средств, не требующих монтажа, взрослых животных и т.п.:

Акцептованы счета подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги по строительству основных средств, закладке многолетних насаждений и т.п.:

Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам:

– за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15), услуги по переработке готовой продукции и материалов на стороне (давальческие условия)

– на сумму невозмещаемых налогов (налог с продаж)

Отражена задолженность поставщикам при условном принятии к учету материалов:

а) находящихся в пути

б) сторнировочная запись (в следующем периоде) по материалам в пути

в) окончательное принятие к учету материалов, ранее учитываемых как находящиеся в пути

счета-фактуры, отчеты о движении материальных ценностей

Отражена задолженность поставщикам:

– по неотфактурованным поставкам (в условной оценке) (НДС не отражают)

акт приема материальных ценностей

– сторнировочная запись по поставкам, ранее учтенным как неотфактурованные (по мере получения документов)

– отражение задолженности (по фактическим ценам) (при получении документов)

Начислена задолженность поставщикам удобрений и средств защиты растений с использованием бюджетных субсидий:

а) на сумму, подлежащую погашению за счет организаций

б) на долю стоимости материальных ценностей, подлежащих оплате за счет бюджетных ассигнований

Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15):

Отражена задолженность за принятые к учету материальные ценности; затраты по заготовлению; невозмещаемые налоги и т.п. (при использовании счета 15):

– на фактические суммы

– по учетным ценам

Начислена задолженность сдатчикам сельхозпродукции (у перерабатывающих организаций):

приемные квитанции, счета-фактуры

– на сумму без НДС

Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном производстве: растениеводстве, животноводстве, промышленных производствах (внесение удобрений и химикатов, транспортные работы, работы по обслуживанию оборудования ферм и т.п.), а также вспомогательных производствах:

счета-фактуры, акты приема выполненных работ, товарно-транспортные накладные

Отнесена на затраты стоимость принятых субподрядных работ (в строительных организациях):

счета-фактуры, акты приема-передачи

Отнесены на затраты в МТС, транспортных организациях, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями:

счета-фактуры, акты приема работ

Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд:

Отражена задолженность работ, выполненных подрядчиками по исправлению брака, гарантийному ремонту изделий и т.п.:

счета-фактуры, гарантийные талоны и другие документы

Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары и тару:

счета-фактуры, товарно-транспортные накладные

Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги:

счета-фактуры, товарно-транспортные накладные

– у организаций, осуществляющих производственную деятельность по затариванию и упаковке изделий на складах готовой продукции; доставке продукции на станцию (пристань); погрузочные работы;

комиссионные сборы; по предоставлению помещений для хранения в местах ее продажи, рекламе, представительским расходам и т.п.

– в организациях, осуществляющих торговую деятельность по перевозке товаров, аренде зданий и т.п.

– в заготовительных и перерабатывающих организациях по содержанию заготовительных пунктов, общезаготовительных расходов и т.п.

Проводки: поступление материалов на склад от поставщика

Проводки по стоимости поступивших материалов идёт по фактической стоимости их получения, т.е. общие затраты на получение материалов организацией. Сюда также включены транспортно-заготовительные расходы, которые списываются пропорционально объему списанных материальных средств.

Получение материалов от поставщика

Учет по фактической цене (без НДС) + транспортно-заготовительные расходы (например, доставка).

При оплате после получения материалов:

Получение материалов по предоплате:

Поступление материалов на склад по договору мены

Стоимость обмениваемых материалов определяют по соглашению участников сделки. Цена должна быть рыночной.

Счёт Дебет	Счёт Кредит	Описание	Сумма	Документ-основание
10.01	60.1	Поступление материалов от контрагента	Стоимость материалов (без НДС)	Приходный ордер, Товарная накладная
19.03	60.01	НДС по полученным материалам	НДС	Товарная накладная, Счет фактура
68.02	19.03	НДС переносится к возмещению из бюджета	НДС	Книга покупок,Счет фактура
62.01	91.01	Передача по договору мены материалов контрагенту	Рыночная цена материалов	Накладная, Счет фактура
91.02	10.01	Передаваемые материалы списываются с баланса	Себестоимость списываемых материалов (ФИФО, поштучно, средневзвешенная)	Накладная, Счет фактура
91.02	68.02	НДС по передаваемым материалам	НДС передаваемых материалов	Накладная, Счет фактура, Книга продаж
60.01	62.01	Взаимозачёт меновых задолженностей	Стоимость материалов	Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по оприходованию материалов по учредительным договорам

Учредители согласованно утверждают стоимость материалов, вносимых в уставной капитал их организации.

Счёт Дебет	Счёт Кредит	Описание	Сумма	Документ-основание
10.01	75.01	Поступление материалов от учредителей	Оценочная стоимость	Приходный ордер
19.03	83	Восстановление НДС (если это требуется учредителя)	НДС восстановленное	Акт приема передачи материалов,Счет фактура

Безвозмездное поступление материалов

Стоимость материалов определяется по рыночной стоимости аналогичных материалов на дату их принятия на учёт.

Счёт Дебет	Счёт Кредит	Описание	Сумма	Документ-основание
10.01	91.01	Поступление материалов	Рыночная стоимость	Приходный ордер,Акт приема передачи материалов

Поступление материалов изготовленных собственными силами

В данном случае стоимостью материалов будет их фактическая себестоимость их изготовления.

Счёт Дебет	Счёт Кредит	Описание	Сумма	Документ-основание
10.01	20.01	Производство материалов	Фактическая себестоимость изготовления	Приходный ордер

В программе 1С поступление материалов на склад оформляется документом «Поступление товаров и услуг» на 10 счет:

Поступление материалов в программе 1С

Поступление материалов в 1С 8.3 можно оформить с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Не забудьте указать правильный счет учета.

Видео по оформлению поступление на склад материалов:

Бухгалтерская проводка: как составить и не ошибиться

В Контур.Школе есть онлайн-курс «Бухгалтерский учет. Профпереподготовка» для тех, кто хочет научиться вести бухучет в коммерческой организации.

Любимый вопрос и проблема начинающих бухгалтеров — как составлять бухгалтерские проводки и зачем они вообще нужны. Да, руками на практике проводки сегодня никто не составляет. Но суть нужно понять раз и навсегда, чтобы работать осознанно и без ошибок.

Скачайте в конце статьи шпаргалку, где собрана основная информация из статьи, а также о том, как мы пришли к бухгалтерским проводкам (нет, это не скучная историческая справка, а выжимка из самого главного).

Как было раньше и откуда появились Д и К

Раньше учет вели на табличках:

левая сторона отводилась под запись поступлений;
правая — под запись расходов;
соблюдали принцип: «если где-то прибыло, значит, где-то убыло».

поступление имущества (актива) стали называть дебетом или приходом;
расход / источник поступлений — кредитом или пассивом.

Дебет переводится с латинского как «он должен», а кредит — «он верит». Этот вольный перевод хорошо подчеркивает особенность двух половинок счета. Перевод стоимости с одного счета на другой называют бухгалтерской проводкой.

Для простоты такая запись со временем трансформировалась в одну строчку, привычную сегодня не только бухгалтерам: Дебет счета А — Кредит счета Б. Эту запись называют корреспонденцией счетов, корреспонденций по счету либо бухгалтерской проводкой.

Чтобы упростить запись, стали писать короткое Д и К, некоторым удобно писать Дт и Кт, но суть одна:

Д обозначает дебет;
К обозначает кредит.

В создании проводки участвуют два счета, поэтому часто вместо слова «проводка» можно услышать словосочетание «корреспонденция счетов» или «двойная запись». Обычно проводка формируется по дебету одного и кредиту другого счета. Все счета, принимающие в этом участие, имеют определенные номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Особенности современного бухучета

Счетов учета много (номера от 01 до 99), но есть:

«Пропуски»: некоторые номера сегодня не используются, никак не поименованы. Знать их все сразу необязательно, просто первое время держите под рукой План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Записи, в формировании которых задействуется только один счет. Это так называемые забалансовые счета, они также есть в Плане счетов. Принцип двойной записи для них нехарактерен. Проводка составляется либо по дебету, либо по кредиту такого счета, но об этом не сегодня.

Что важно запомнить начинающему бухгалтеру

Бухгалтерская проводка (бухгалтерская запись) — это способ регистрации хозяйственных операций одновременно на двух разных, но экономически взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в равных суммах, в бумажном журнале или компьютерной базе данных.

Как составить проводку и не ошибиться

У каждого бухгалтера есть свой отработанный метод:

кто-то ищет типовые проводки, кто-то консультируется со знающими спецами, а кто-то строит сам проводки, используя лишь одну фразу (зная секрет). На вебинаре «Учимся составлять и читать бухгалтерские проводки» я поделилась своим секретом составления проводок. Посмотрите это видео и узнаете подробности. А далее в статье я кратко сформулирую основу.

Для составления бухгалтерской проводки необходимо выполнить действия:

Определить экономическое содержание объекта — по содержанию определяется хозяйственный факт, зафиксированный в первичных документах, и то, какие объекты бухгалтерского учета он затрагивает.
Признать объект учета — выявляется корреспонденция счетов: какой счет затрагивается по дебету, какой счет — по кредиту.
Технически отразить объект учета на соответствующих счетах бухгалтерского учета по дебету и по кредиту — составляется бухгалтерская проводка.

Можно сказать, что бухгалтерская проводка — это решение бухгалтера:

какие счета использовать в учете;
активный или пассивный счет используется;
определение направления движения: где будет дебет — увеличение активов компании, а где — кредит.

Виды счетов бухучета. Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. Чтобы понять, какой счет перед вами, переходите на страницу вебинара « Учимся составлять и читать бухгалтерские проводки » и скачивайте полезный документ в разделе «Материалы».

Еще одно контрольное правило:

Как составлять и читать бухгалтерские проводки. Примеры, онлайн-тест и электронный сертификат Контур.Школы

на активном счете никогда не может быть остатка по кредиту;
на пассивном счете никогда не может быть остатка по дебету;
на активно-пассивном счете может быть и дебетовый, и кредитовый остаток. Такие счета в конкретный момент времени могут отражаться:

в активе баланса, если у них в этот момент дебетовый остаток, т.е. в этот момент остаток говорит о том, что нам кто-то должен; или
в пассиве баланса, если на них в этот момент кредитовый остаток, т.е. в этот момент мы кому-то должны.

Какую информацию получает бухгалтер, глядя на бухгалтерскую проводку

Пример 1. Что можно сказать, глядя на эту проводку:

Д10К60 250 000
Небухгалтер скажет: цифры и буквы.
Бухгалтер скажет: от поставщика поступили материалы на 250 тыс. руб.

Пример 2

Д 51 К 62 1 200 000
Бухгалтер скажет: покупатель оплатил 1 млн 200 тыс. руб.

Т.е. каждая бухгалтерская проводка дает нам, бухгалтерам, информацию о свершившемся факте хозяйственной жизни организации. И понять, и прочитать эту операцию можем мы — бухгалтеры. Это как иностранный язык: знаешь — поймешь, не знаешь — не поймешь, хочешь понять — учись.

Учет поступления материалов в производство

Если Вы волею судеб оказались бухгалтером производственной компании, или просто собираетесь расширить свою квалификацию, то Вам будет интересен материал, изложенный ниже.
Причем, говоря о производстве, я имею в виду не только производство в чистом виде, как, к примеру, изготовление мебели, пластиковых окон, запчастей и т.д., но и более расширенное понятие, как-то: переработка древесины, пошив одежды, ремонт бытовой техники, оборудования, обработка материалов, пекарня, кофейня и т.п. Одним словом, все то, что подразумевает процесс создания какого-либо конечного продукта.
Естественно, сразу же возникает резонный вопрос – а что необходимо для выпуска любой продукции?

Материалы – это то, без чего не обходится ни одно производственное предприятие, и одна из главных составляющих себестоимости продукции.
Поэтому рубрика будет посвящена учету материалов в производстве.
Итак, для того, чтобы начать изготавливать продукцию, прежде всего надо приобрести сырье. Допустим, оно закуплено и привезено на склад – действия бухгалтера?
Безусловно, сотруднику бухгалтерии следует принять материалы к учету…и, как говорится, с этого момента поподробнее.

Документы по учету материалов в производстве

Основанием для принятия МПЗ к бухгалтерскому учету являются первичные документы по их поступлению.

На что обращаем внимание?

– Товарная накладная

Это может быть как унифицированный, так и самостоятельно разработанный организацией-поставщиком документ.
Главное – важно проверить, все ли обязательные реквизиты имеются в наличии и насколько правильно они занесены. Нужная информация прописана в п . 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»

– Счет-фактура

Заслуживает особо пристального внимания, если Вы работаете на ОСН. Без этого документа принятие НДС к вычету невозможно. Его тоже следует тщательно проштудировать на предмет полноты и корректности заполнения всех необходимых полей. К слову, ознакомьтесь с моей статьей «Счет-фактура», в ней подробнейшим образом расписано, как не пропустить ни одной ошибки при заполнении и проверке счета-фактуры.

Как вариант, в комплект документов от поставщика могут входить товарно-транспортные накладные, договоры поставки или продажи, и, при необходимости, сертификаты.

Разумеется, при наличии вышеперечисленных документов, данные в них должны быть сопоставимы информации в первичных документах.

Принципы учета заготовления и приобретения материалов

Вы вправе принять к учету материалы одним из двух возможных способов:

1. При поступлении материалы оцениваются по фактической стоимости приобретения (заготовления).

Посмотрите схематично, из чего складывается фактическая себестоимость.

Коротко говоря, это все затраты, реально израсходованные на закупку или заготовку собственных материалов.

2. Поступившие МПЗ приходуются по учетным ценам.

Некоторые крупные производственные компании для упрощения учета применяют специальные цены, утвержденные на предприятии, по которым оприходуют материалы, а затем уже корректируют разницу между фактической себестоимостью и учетной ценой.
Такой вариант имеет смысл при крупных и частых поставках и обширной номенклатуре МПЗ, когда закупочные цены на материалы или транспортные услуги непостоянны.

Обязательно пропишите в учетной политике Вашей компании выбранный способ учета поступления материалов!

Проводки по материалам

Бухгалтерский и оперативный учет материалов в производстве будет зависеть от выбранного метода. В частности, если в компании поступление МПЗ отражается по фактической стоимости, то бухгалтер применяет счет 10 «Материалы» .

Дт 10 Кт 60 – поступление материалов по фактической себестоимости от организации –поставщика.

Несколько иначе выглядит картина при изначальной организации поступления материалов по учетным ценам. Все расходы на приобретение материалов, включая покупную стоимость МПЗ, записываются по дебету счета 15 .

Дт 15 Кт 60 – отражена покупная стоимость МПЗ и другие расходы, связанные с их приобретением.

И только после этого стоимость МПЗ по учетным ценам списывается в дебет счета 10 .

Дт 10 Кт 15 – МПЗ оприходованы по учетным ценам.

И затем посредством счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» списываем расхождение между учетной и фактической стоимостью.

При превышении учетной цены:

Дт 15 Кт 16

Если же фактическая себестоимость выше, то обратная проводка:

Дт 16 Кт 15

Расчетная часть

И чтобы не быть голословными, давайте сразу же практически с цифрами посмотрим, как это будет выглядеть в бухучете.

«В ООО «Столы и стулья» на склад поступили производственные материалы по цене 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.). Доставка обошлась в 5 900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.)». Затраты на консультации по выбору материалов составили 2 360 руб.( в т.ч. НДС 360 руб.) Учет сырья и материалов в производстве организован по фактической стоимости »

Резюмируем расчет: 37 000 рублей – такова фактическая себестоимость МПЗ
А теперь тот же пример, но компания применяет учетные цены:

Как видим, отличие пока незначительное, за исключением оприходования материалов на счет 15 вместо счета 10.
Как и в предыдущем примере, покупная стоимость материалов 37 000 руб.
Однако, дальнейшие бухгалтерские записи обусловливаются установленными в компании учетными ценами:

1) Стоимость приобретенных материалов по учетной цене составляет 30 000 руб.

2) Учетная цена на поступившие материалы 40 000 руб.

Очевидно, первичный учет материалов в производстве имеет свои нюансы.

К сожалению, границы статьи не позволяют раскрыть все тонкости, структуру и организацию бухгалтерского учета в производстве, но я бы порекомендовала записаться на курс-практикум «Учет и налогообложение на производственном предприятии+1С 8.3».

Все в лучших традициях образовательного центра РУНО: совокупность теории, практики, работы в 1С на примере реальной работающей производственной компании.

Бухгалтерские проводки по учету материалов

Проводки по материалам отражают движение МПЗ в процессе хозяйственной деятельности субъекта. Ни одну организацию невозможно представить без проводок по материалам в бухгалтерском учете, равно как и без использования канцелярии, инвентаря, сырья и топлива. Поэтому знать алгоритм бухучета материалов должен каждый бухгалтер. Рассмотрим его далее в статье.

Что относится к материалам?

В процессе работы, направленной на получение прибыли, хозяйственные субъекты часто сталкиваются с необходимостью покупки сопутствующих материалов. Данный вид имущества относится к малоценному и редко приобретается с целью дальнейшей перепродажи. Материально-производственные запасы (МПЗ) идут на производственные или управленческие нужды.

Порядок учета и движения материалов должен быть отражен в учетной политике предприятия, которую каждый хозяйствующий субъект вправе формировать самостоятельно, не нарушая при этом требований действующего законодательства. Правила использования информации по материалам с 01.01.2022 регулируются новым ФСБУ 5/2019 “Запасы”, ПБУ 5/01 утратило силу.

Некоторые учетные правила материлов с 01.01.2022 изменены существенно. Перестроиться на новый порядок вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Так же до конца 2022 года на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, к МПЗ относится оборудование, стоимость которого не превышает 40 000 руб.

Важно! С 2022 года на смену ПБУ 6/01 «Учет основных средств» придут два новых стандарта: ФСБУ 6/2022 «Основные средства» и ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения». Одно из изменений: организациям будет разрешено самостоятельно устанавливать лимит стоимости ОС — с учетом существенности информации о таких активах (вместо твердой цифры 40 000 руб.). Объекты со стоимостью ниже принятого в компании лимита можно будет признавать расходами периода, в котором они понесены.

Как самостоятельно определить и установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно новому ФСБУ 6/2022 “Основные средства”? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

О нюансах учета активов, чья стоимость ниже 100 000 руб., читайте здесь.

Какие виды материалов существуют?

В бухучете материалы, согласно Плану счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), учитываются на счете 10 «Материалы».

Материалы имеют разнообразную группировку по назначению и характеру использования. В зависимости от этих условий материалы организации группируются по следующим субсчетам.

Что на нем учитывается

«Сырье и материалы»

Запасы, входящие в состав производимой продукции, которые участвуют в процессе изготовления, переработки

«Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты»

Материалы, приобретаемые для дальнейшего комплектования выпускаемой продукции

Движение топлива, в том числе бензина и дизеля, а также смазочных материалов, необходимых в процессе эксплуатации транспортных средств

«Тара и тарные материалы»

Наличие и движение всех видов тары (кроме той, что используется как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта

Движение материалов, использующихся как запчасти для транспортных средств и прочего оборудования

Отходы производства, неисправимый брак, материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье), изношенные шины и др.

«Материалы, переданные в переработку на сторону»

Материалы, переданные для переработки другим компаниям

Используют фирмы застройщики. На счете учитываются материалы, необходимые для строительных и монтажных работ

Инвентарь и прочие хозяйственные принадлежности

«Специальная оснастка и спецодежда на складе»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа на складе

«Специальная оснастка и спецодежда в использовании»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа, переданные в эксплуатацию сотрудникам

Учет материалов

В целях контролирования наличия и движения МПЗ хозсубъект может использовать как унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а, так и разработанные самостоятельно с учетом требований к обязательным реквизитам первичного документа (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и закрепленные в учетной политике компании.

Среди унифицированных форм наиболее популярны следующие:

приходный ордер;
лимитно-заборная карта.

Материалы оприходуются по фактической себестоимости, зафиксированной в документации при поступлении. МПЗ в организации учитываются либо по их фактической себестоимости поступления, либо по учетным ценам, что должно быть закреплено в учетной политике. При использовании 2-го варианта следует применять счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для отражения разницы между учетной и фактической стоимостью.

ООО «Ретро» закрепило в своей учетной политике необходимость принимать материалы по учетным ценам. Поступила партия сырья (сахарный песок) для дальнейшего использования в производстве в количестве 100 кг на сумму 4 000 руб. Принятые учетные (плановые) цены по данной позиции ― 45 руб. за 1 кг. Выполнены следующие проводки:

Тема 11. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Материально-производственные запасы – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи либо для управленческих нужд организации.

Учет МПЗ организуется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

В составе МПЗ в материалоемких производствах наибольший удельный вес составляют материалы.

В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 и п. 62 Методических указаний по учету материально-производственных запасов материалы принимаются к бухгалтерскому учету в оценке по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов определяется по-разному в зависимости от источника их поступления в организацию.

В бухгалтерии для синтетического учета наличия и движения материалов используется счет 10 «Материалы».

Учет материалов на счете 10 «Материалы» может осуществляться по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

При первом варианте для учета операций по движению материалов используется только счет 10 «Материалы». При втором варианте, кроме счета 10 «Материалы», используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

При первом варианте учета затраты на приобретение материалов отражают по дебету счета 10 «Материалы». При этом рекомендуется в рамках счета 10 «Материалы» обособленно на отдельном субсчете учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), связанные с поступлением материалов в организацию.

НДС, подлежащий уплате продавцу материалов, в фактическую их себестоимость не включается и учитывается отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При втором варианте учета при использовании счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» все затраты на приобретение материалов первоначально отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». При фактическом поступлении материалов и их оприходовании на складе на стоимость материалов в оценке по учетной цене делают запись по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Сопоставляя дебетовые и кредитовые записи счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» определяют отклонения в стоимости материалов, которые отражают на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

2. Практические ситуации

1. Учет поступления материалов

Материалы могут поступать в организацию в качестве вклада в уставный капитал организации, в результате их приобретения за плату у изготовителей и торговых организаций, в результате изготовления самой организацией, в результате безвозмездного поступления, в результате обмена на другое имущество.

Поступление материалов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

Фактическая себестоимость материалов, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации, определяется по согласованию между учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. В случае, если организация несет при этом затраты по доставке материалов (ТЗР), то они включаются в фактическую себестоимость материалов.

Ситуация 1

Организация получила от учредителя в счет вклада в уставный капитал материалы, которые оценены учредителями в 50 000 руб. За доставку материалов организация согласно счету транспортной организации заплатила 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Оприходованы на склад материалы, полученные от учредителя в оценке, согласованной учредителями

Принят к оплате счет транспортной организации за услуги по доставке материалов (без НДС)

Отражен в учете НДС по транспортным услугам

Оплачены услуги транспортной организации по доставке материалов

Предъявлен бюджету к вычету НДС уплаченный транспортной организации за услуги по доставке материалов

Приобретение материалов за плату

Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Ситуация 2

Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб.

Материалы предназначены для использования в производстве продукции, облагаемой НДС. Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно, и в них выделена отдельной строкой сумма НДС.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов

Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная транспортной организацией

Произведена оплата поставщику за материалы (включая НДС)

Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке материалов (включая НДС)

Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет материалам и транспортным услугам

Ситуация 3

Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 35 400 руб., в том числе НДС – 5400 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по учетной цене. Учетная цена приобретаемых материалов 28 000 руб.

Согласно учетной политике организация ведет учет затрат по приобретению материалов на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов».

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов

Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная транспортной организацией

Произведена оплата поставщику за материалы (включая НДС)

Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке материалов (включая НДС)

Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика, по учетной цене

Определяются и списываются отклонения в стоимости материалов

Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет материалам и транспортным услугам

Безвозмездное получение материалов

Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия основных средств и иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету. В фактическую себестоимость материалов включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

Рыночная стоимость безвозмездно полученных организацией материалов первоначально относится на доходы будущих периодов, а в последующем по мере их передачи в производство включается в состав прочих доходов.

Ситуация 4

В марте организация безвозмездно получила материалы, рыночная стоимость которых 12 000 руб. В апреле часть материалов на сумму 9000 руб. были использованы в производстве продукции. Оставшиеся материалы в мае были использованы для общехозяйственных нужд.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Получены безвозмездно и оприходованы на склад материалы

Отпущены со склада и израсходованы материалы при производстве продукции

Стоимость ранее полученных безвозмездно и израсходованных при производстве продукции материалов отнесена на увеличение финансовых результатов

Изготовление материалов силами организации

Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости продукции.

Ситуация 5

В сентябре в цехе вспомогательного производства при изготовлении деталей для собственного производства были осуществлены следующие затраты:

материалы – 17 000 руб.;
заработная плата – 25 000 руб.;
отчисления на социальное страхование и соцобеспечение – 7000 руб.;
амортизация основных средств – 1800 руб.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Израсходованы материалы во вспомогательном производстве при изготовлении деталей для собственного производства

Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за изготовление деталей для собственного производства

Начислен ЕСН и страховые платежи в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Начислена амортизация по основным средствам, использованным во вспомогательном производстве при изготовлении деталей для собственного производства

Оприходованы на склад детали, изготовленные во вспомогательном производстве для собственного производства

Получение материалов по товарообменным операциям

Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, в том числе по договору мены, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией в обмен на другое имущество, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Ситуация 6

Организация приобрела материалы по договору мены на сумму 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб., в обмен на собственную продукцию той же стоимости. Фактическая производственная себестоимость продукции, переданной в обмен на материалы, 8200 руб.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Оприходованы материалы, полученные от поставщика по договору мены

Отражен в учете НДС по материалам, полученным от поставщика по договору мены

Отражена в учете выручка от реализации продукции покупателю по договору мены

Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, реализованной по договору мены

Произведен зачет взаимных задолженностей в связи с исполнением сторонами обязательств по договору мены

Произведен зачет НДС в связи с исполнением сторонами обязательств по договору мены

Выявляется и списывается финансовый результат в связи с исполнением сторонами обязательств по договору мены

Контрольные задания

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующие хозяйственные ситуации.

Организация приобрела за плату материалы у поставщика. Стоимость материалов согласно договору поставки 81 200 руб., в том числе НДС 11 200 руб. Стоимость услуг транспортной организации – 4720 руб., в том числе НДС – 420 руб. Материалу получены, оприходованы и оплачены.
Организация получила материалы от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость полученных материалов 60 000 руб. Затраты по доставке материалов согласно авансовому отчету подотчетного лица составили 2360 руб., в том числе НДС 360 руб.
По договору дарения организация получила материалы рыночная стоимость которых составляет 8000 руб. В текущем месяце из полученных материалов израсходовано на производство материалов – 5000 руб.

2. Учет отпуска материалов

В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).

Оценка материалов по себестоимости каждой единицы производится организацией в случае, если материалы используются в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т. п.).

При использовании способа оценки материалов по средней себестоимости по каждому виду (группе) материалов определяется средняя себестоимость единицы материалов за период. Средняя себестоимость определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) материалов, которыми располагала организация в течение периода, на их количество.

Оценка материалов методом ФИФО основана на допущении, что материалы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления).

Ситуация 1

На основании исходных данных определить стоимость израсходованных за месяц материалов и материалов, оставшихся в остатке на конец месяца, методом средней себестоимости.