Структура и составляющие фонда оплаты труда

Планирование фонда оплаты труда

Планирование фонда оплаты труда — это процесс аккумулирования сумм, необходимых для выплат работникам зарплат и других видов денежных вознаграждений. Формирование ФОТ происходит на основании данных о деятельности предприятия: плановых показателей и размеров предстоящих затрат. В статье приведены методы расчета ФОТ.

Планирование фонда оплаты труда (ФОТ) необходимо каждому предприятию, хотя бы на формальном уровне, так как он составляет в среднем 50–70 % всех расходов организации или индивидуального предпринимателя (показатель может различаться в разных отраслях).

Самый важный и дорогостоящий ресурс — это кадры, поэтому формирование фонда оплаты труда должно производиться обдуманно, так, чтобы развивать все сферы деятельности предприятия пропорционально их нуждам, поощрять работников и создать необходимую мотивацию результативного и производительного труда.

Значение ФОТ для предприятия

Грамотно формировать ФОТ необходимо, чтобы контролировать издержки предприятия, оптимально перераспределять доход и оптимизировать затраты. Фонд составляется на определенный период: чаще всего на год, но может быть на квартал или полугодие. Анализ изменений за предшествующие периоды позволит сопоставить плановые и действительные расходы.

Как планировать размер

Для этого необходимо иметь точные сведения о численности штата, продолжительности рабочего времени, графике труда. При формировании нужно учесть не только размер заработной платы, но и возможные премии (исходя из предшествующих периодов или с учетом необходимых допущений, классности работников и т. д.). Важный момент — принять во внимание достаточность размера этих выплат.

Единой формулы нет, на некоторых предприятиях применяется система мотивации в виде отчислений процента от прибыли, на других — фиксированные премии при выполнении плана и т. д. В этом случае в расчеты необходимо закладывать размер планируемой прибыли и другие данные.

Обобщенная формула выглядит следующим образом:

• ЧПР — средняя ожидаемая численность штата предприятия;
• ЗПСР — з/п средняя;
• НП — надбавки и премиальные выплаты;
• К — временной горизонт планирования (3, 6 или 12 месяцев).

Методы формирования ФОТ

Поэлементный метод

В этом случае главным показателем является фонд оплаты труда, высчитываемый для каждого класса сотрудников отдельно. То есть образуется фонд, например, для руководящего состава, работников «на сделке», офисных служащих и временных работников.

Формула для сдельщиков:

• ТСТ — тарифная ставка;
• Ф — годовой фонд эффективного времени одного трудящегося;
• ЧСД — численность сотрудников;
• КВН — коэффициент выполнения нормы.

В формуле для временщиков применяются те же показатели, кроме КВН. Для руководителей и специалистов применяется общая формула.

Метод экстраполяции

При использовании этого метода более глубоко исследуются внешние и внутренние факторы, влияющие на деятельность предприятия. Сначала изучаются данные за предшествующий период, затем производится планирование на следующий. Затем анализируются отклонения в процентном и натуральном выражении и высчитывается, какие затраты можно сократить. Проект ФОТ согласуется со специалистами и руководством.

Нормативный

Здесь используются показатели, характеризующие уровень прироста производства и затрат. Определенный норматив умножается на коэффициент, характеризующий эффективность и результативность деятельности компании.

Сам норматив определяется следующим образом:

• ФОТЧ — обсуждаемый показатель в отчетном периоде;
• ОТЧ — объем произведенной продукции;
• ДПТ — процент прироста производительности согласно плану развития;
• КЗП / ПТ — соотношение темпов роста заработка к производительности работы.

Приростный норматив рассчитывается так:

• ФИСХ — исходный размер обсуждаемого показателя;
• ФОТЧ — по итогу месяца;
• НФ — прирост показателя на каждый процент роста объема реализованной продукции;
• ДО — прирост объема реализованного товара в процентах.

Из чего состоят выплаты

В обсуждаемый показатель включаются все выплаты за отработанное и неотработанное время, поощрительные выплаты, все социальные и компенсационные выплаты.

Инструкция: рассчитываем фонд заработной платы

Что такое ФЗП — это величина вознаграждения, перечисленная сотрудникам за проделанную работу. В расчет ФЗП включают выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Что такое фонд заработной платы и для чего он нужен

Это совокупность затрат, направленных на оплату труда служащим, за определенный промежуток времени. Показатель учитывает не только денежные, но и натуральные поощрения. Компенсацию за питание в местной столовой, квартплату за сотрудника, возмещение расходов на топливо тоже включают в суммарную величину зарплаты.

Конкретного определения ФЗП нет. Общепринятая расшифровка ФЗП — фонд заработной платы. По правилам, в зарплатный расчет включают все выплаты, напрямую связанные с вознаграждением работников за труд: начисления по окладам и тарифным ставкам, премии по результатам работы, компенсационные и стимулирующие надбавки и проч.

В локальных нормативах организации определено, кто устанавливает фонд заработной платы, — расчетами занимается бухгалтер, а утверждает его руководитель. Для исчисления показателя понадобятся штатное расписание и регистры учета за год: расчетные ведомости, табели рабочего времени.

В чем его отличие от ФОТ

Разберем, как между собой соотносятся фонд оплаты труда (ФОТ) и фонд заработной платы (ФЗП): ФОТ — обобщенный, а зарплатный фонд — более узкий показатель. В ФОТ учитывают все выплаты, связанные с персоналом: периодические, разовые, социальные и налоговые отчисления.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно определить ФОТ организации.

В ФЗП входят только выплаты, непосредственно связанные с вознаграждением сотрудников, социальные выплаты в нем не учитываются — это и есть ключевое отличие ФЗП от ФОТ организации. То есть в фонд оплаты труда входит как ФЗП, так и другие обязательные и необязательные выплаты. По факту, ФЗП — это ФОТ за вычетом дополнительных расходов на персонал.

Структура ФЗП

Бухгалтерия рассчитывает фонд заработной платы в разрезе должностей на основе штатного расписания. Это суммарная величина, в которой учитываются все выплаты служащим предприятия: как штатным сотрудникам, так и совместителям.

Структура суммарного зарплатного показателя зависит от отраслевых и организационных особенностей предприятия. Зарплату начисляют и платят на основании локальных нормативов — коллективного договора, положений об оплате труда, о доплатах и надбавках, премировании. В этих актах фиксируются все компенсации, премии и поощрения, положенные работникам конкретного предприятия.

В обобщенном виде фонд заработной платы включает в себя такие выплаты:

• зарплату (в денежной и натуральной форме);
• расчеты за неотработанное время (отпускные);
• доплаты, надбавки и поощрения (стимулирующие, компенсационные, премирование);
• различные регулярные компенсации (питание, проживание, топливо).

Оплата за неотработанное время тоже учитывается в расчетах. Если сотрудник отсутствовал на работе по уважительной причине, ему это компенсируют. К таким причинам относится отпуск, обучение и переподготовка, простои на предприятии, выполнение общественных обязанностей и другие основания, не зависящие от работника.

Некоторые выплаты не включают в фонд заработной платы. Разовые премии, дивиденды, перечисления от специальных учреждений, материальная помощь и кредиты от работодателя не учитываются в составе суммарного зарплатного показателя.

Расчет ФЗП

Ключевое отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы — это состав выплат: в ФОТ учитывают все, что платят сотруднику, а в ФЗП включают только вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Единой формулы для исчисления показателей нет. Расчет зависит от конкретных выплат, которые закреплены в локальных нормативах предприятия.

Основанием для исчисления служат штатные расписания и фактические данные учета, отраженные в расчетных ведомостях и табелях отработанного времени. Для расчета следует установить конкретный интервал времени. Обычно расчетчики используют такие временные промежутки — час, день, месяц, год.

Вот как рассчитать фонд заработной платы как процент затрат на сотрудников:

Этот расчет позволяет определить долю зарплатных отчислений в составе совокупных затрат на персонал.

Годовой показатель определяют по формуле:

А вот формула для почасовой оплаты:

Приведем пример расчета. Допустим, среднесписочная численность организации — 50 работников. 20 из них ежемесячно получают по 35 000 рублей, еще 10 — по 25 000 рублей, 15 — по 20 000 рублей и 5 — по 15 000 рублей.

Среднемесячная зарплата = (20 × 35 000 + 10 × 25 000 + 15 × 20 000 + 5 × 15 000) / 50 = 1 325 000 / 50 = 26 500.

Годовой ФОТ = 26 500 × 50 × 12 = 15 900 000 рублей.

ФЗП = ФОТ – 13% = 15 900 000 – 13% = 13 833 000 рублей.

Таким образом, ФОТ рассчитывается по начислениям, а ФЗП — по фактическим перечислениям без налога на доход физлиц.

Еще один пример расчета. В учреждении работают:

• директор — с зарплатой 65 000 рублей;
• главный бухгалтер — 55 000 рублей;
• бухгалтер — 45 000 рублей;
• 7 преподавателей — с зарплатой 35 000 рублей у каждого;
• 2 охранника — с зарплатой 25 000 рублей у каждого;
• 2 уборщицы — с зарплатой 15 000 рублей у каждой.

С начала нового года директор принимает работника по обслуживанию здания.

В прошлом году на зарплату потратили:

(65 000 + 55 000 + 45 000 + 7 × 35 000 + 2 × 25 000 + 2 × 15 000) × 12 = 490 000 × 12 = 5 880 000 рублей.

Средняя зарплата = 5 880 000 / 14 / 12 = 35 000.

С учетом нового сотрудника ФОТ на текущий год составит:

А фонд заработной платы определяется так:

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Что включает в себя фонд оплаты труда?

Фонд оплаты труда включает в себя разнообразные выплаты трудовому коллективу. Как его рассчитать, спланировать и проанализировать, расскажет наш материал.

Фонд оплаты труда – что входит в это понятие и в чем его отличие от фонда зарплаты?

Два фонда (оплаты труда и зарплаты) взаимосвязаны между собой, но не являются идентичными. Хотя совпадение этих показателей возможно, когда фирма экономит на разного рода выплатах (социальных и прочих) своим работникам и кроме непосредственного вознаграждения за труд (зарплаты) никакие иные выплаты не предусматривает.

Каждый руководитель компании и индивидуальный предприниматель должен представлять, что включает в себя фонд оплаты труда. Если исходить из теоретического аспекта, фонд оплаты труда (ФОТ) – это совокупность средств фирмы (как в денежной, так и в натуральной форме), затраченных за определенный временной промежуток на выплаты трудовому коллективу.

В первую очередь в состав ФОТ входят зарплаты и премии, а также разнообразные доплаты (за совмещение, за работу в ночное время суток и др.). Вслед за перечисленными элементами следуют стимулирующие и компенсирующие компоненты ФОТ, а также иные выплаты (к примеру, начисленные за время, которое не отработано, но по закону подлежит оплате). В целом в состав ФОТ входят фонд заработной платы (ФЗП), социальные и прочие выплаты.

Фонд заработной платы – понятие более узкое, чем ФОТ, но формируются и рассчитываются оба фонда по схожим алгоритмам. Об этом поговорим в следующих разделах.

Как рассчитать ФОТ: формула расчета по балансу

Что включает в себя фонд оплаты труда и как его правильно рассчитать? Подобный вопрос актуален для всех коммерсантов – зарплатная составляющая себестоимости товаров или услуг зачастую составляет значительную ее долю и влияет на конечный финансовый результат работы компании.

Чрезмерная экономия на размере ФОТ чревата – скудная зарплата, отсутствие стимулирующих и компенсационных выплат не способствуют высоким производственным показателям и получению достойной прибыли. Результатом такой прижимистости коммерсанта могут стать текучесть кадров, низкая производительность труда, желание отдельных членов коллектива восполнить сумму получаемого вознаграждения за труд за счет имущества фирмы и т. д.

Формула расчета ФОТ представляет собой сумму разнообразных его составных частей. Количество элементов такой формулы зависит от содержания внутрифирменных локальных актов. К примеру, если этими документами предусмотрена ежемесячная выплата работникам зарплаты (ЗП), премии (ПР), а также материальной помощи (МП) в дополнение к отпускным (ОТП), то формула расчета ФОТ будет выглядеть следующим образом:

ФОТ = ЗП+ ПР + ОТП + МП.

Алгоритм расчета фонда оплаты труда, формула которого представлена выше, является схематичным, и расчет ФОТ (как и расчет фонда заработной платы) в различных компаниях может проводиться по более детализированному или сокращенному варианту формулы в зависимости от состава ФОТ и ФЗП.

Когда в качестве источника информации для формулы используются регистры бухучета, фонд зарплаты за некоторый срок рассчитывается следующим образом. Складываются данные по кредиту 70-го счета («Рас­че­ты с пер­со­на­лом по опла­те труда») с дебета счетов:

• 20-го, на котором отражаются операции характерные для «Основного производства»;
• 25-го, где отражаются «Об­ще­про­из­вод­ствен­ные рас­хо­ды»;
• 26-го, отведенного для «Об­ще­хо­зяй­ствен­ных рас­хо­дов»;
• 08-го, где записываются «Вло­же­ния во вне­обо­рот­ные ак­ти­вы»;
• 91-го, предназначенного для «Про­чих до­хо­дов и рас­хо­дов» и т.п.

Как провести анализ фонда оплаты труда разъяснил инспектор по труду государственной инспекции по труду Нижегородской области В. И. Неклюдов. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и бесплатно узнайте точку зрения чиновника.

Что входит в фонд заработной платы: его состав и структура в балансе

Фонд заработной платы – один из элементов ФОТ, представляющий собой выраженную в стоимостной форме сумму средств, предназначенных для выплаты заработной платы членам трудового коллектива.

Состав фонда заработной платы, как и в целом состав ФОТ, во многом зависит от внутрифирменной структуры и содержания локальных «зарплатных» актов (положения об оплате труда, о премировании и др.). Помимо выплат – вознаграждений за труд (по тарифам и ставкам), ФЗП включает премии, вознаграждения и поощрительные выплаты.

Можно выделить 4 основные составные части ФЗП:

• непосредственно зарплата;
• оплата неотработанного временного промежутка (отпуска, простои и др.);
• поощрительные выплаты (премии, бонусы за выслугу лет и др.);
• «поддерживающие» выплаты (бесплатная или частичная компенсация работникам питания, коммунальных услуг, топлива и др.).

Структура в балансе ФЗП в разных компаниях различается. К примеру, структура «зарплатного» фонда небольшой консалтинговой фирмы может выглядеть следующим образом:

Всего ФОТ – 100%, в том числе:

• администрация – 35%;
• консультанты – 40%;
• бухгалтерия – 15%;
• технический персонал – 10%.

В отношении формулы расчета ФЗП применяются те же алгоритмы и подходы, что и для расчета ФОТ, описанные в предыдущем разделе.

ФЗП, как и ФОТ в целом, требует к себе скрупулезного и внимательного подхода, поэтому уважающие себя фирмы регулярно составляют смету «зарплатного» фонда, а также занимаются не только его планированием, но и регулярным анализом. Об этом поговорим далее.

Что такое смета ФОТ?

Основное назначение сметы ФОТ – планомерное использование «зарплатных» средств. Обычно расчеты составляются на год с разбивкой по кварталам или месяцам. Из сметы должно быть видно, по каким направлениям расходуются средства, а также величины компонентов ФОТ.

Отдельно производится разбивка «зарплатных» расходов по категориям работников (администрация, основной производственный персонал и т. д.). Это позволяет осуществлять контроль над использованием средств и использовать необходимую «зарплатную» информацию для целей внутреннего планирования.

Смета может составляться не только по основным элементам ФЗП, но и по выплатам, носящим социальный характер и прочим.

Смета ФОТ – элемент планирования, характерный в большей степени для крупных предприятий, имеющих в штате специалистов соответствующего уровня и квалификации и сохраняющих подходы к планированию со времен плановой (социалистической) экономики. В современных коммерческих структурах этот документ менее распространен или имеет иное название. О процессе планирования поговорим в следующем разделе.

Планирование ФОТ

Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.

Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:

1. Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
2. Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
3. Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
4. Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.

С внутрифирменными «зарплатными» локальными актами знакомьтесь в материале «Положение об оплате труда работников – образец 2022».

Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.

Анализ использования ФОТ

Анализировать использование ФОТ – значит выявлять причины отклонения фактических «зарплатных» расходов от плановых, сопоставлять темпы роста зарплаты с темпами изменения производительности труда, определять резервы для совершенствования оплаты труда и др. Результатом анализа использования ФОТ является перечень мероприятий, направленных на улучшение использования ФОТ.

Для анализа использования «зарплатного» фонда сумму расходов на оплату труда подразделяют на 2 части: постоянную (зарплаты, доплаты и отпускные работников-повременщиков) и переменную («зарплатные» расходы сдельщиков).

В отношении постоянной части ФОТ применяются детерминированные факторные модели анализа. Проводится изучение влияния на ФОТ таких факторов, как среднесписочная численность, среднегодовая и среднедневная зарплата работника, средняя продолжительность рабочей смены, количество отработанных за год дней одним работником.

Для анализа переменной части используются иные показатели, исходя из того, что на эту часть ФОТ наибольшее влияние оказывает трудоемкость изготовления единицы продукции и расценки за единицу ее изготовления.

Проводить анализ фонда заработной платы простым сопоставлением показателей «зарплатного» фонда с аналогичными данными предыдущих периодов и плановыми данными не является достаточным. Важно учесть все структурные нюансы, влияющие на ФОТ (изменение в ассортименте выпускаемой продукции, объемах производства, трудоемкости изготовления продукции т. д.).

Эффективное использование средств, предназначенных для оплаты труда, достигается следующим условием: темп роста производительности труда должен быть выше темпа роста его оплаты.

Каков состав и структура фонда оплаты труда на предприятии, и чем он отличается от зарплатного фонда?

В фонд оплаты труда направляются все средства, предназначенные для оплаты в пользу работников за исполнение ими своих трудовых функций. Средства фонда оплаты труда по своему предназначению относят к средствам на потребление.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Что такое фонд оплаты труда

В состав фонда оплаты труда включаются выплаты, которые были начислены предприятием или учреждением на оплату труда в натуральной и денежной форме за отработанное и неотработанное время, стимулирующие и компенсационные выплаты, связанные с установленным на предприятии режимом работы и условиями труда, премиями и единовременными поощрительными выплатами, выплатами на питание, жилье и топливо, которые носят регулярный характер.

Фонд оплаты труда определяется путем суммирования выплат в пользу работников. Он может определяться на разные временные периоды: на месяц, квартал или год. При расчете фонда оплаты труда нужно использовать зарплатные ведомости, штатное расписание, табель учета рабочего времени за предыдущие периоды.

Для формирования фонда оплаты труда на предприятии может применяться один из следующих методов:

1. Приростной – в данном случае при увеличении объема производства на 1% на аналогичную величину возрастает и плата за труд.
2. Процентный – когда часть определяется соотношением к общему объему производства.
3. Остаточный – выступающий как часть дохода в составе прибыли предприятия.

Эффективность планирования фонда определяется по балансу рабочего времени, из которого исключаются все уважительные причины невыхода на работу (например, по причине болезни или отпуска). Средства на оплату труда работников считаются эффективно израсходованными, если производительность опережала рост зарплатных расходов.

При этом нельзя не учитывать внешние факторы: в частности, конъюнктуру внешнего рынка и прочие влияющие на производительность факторы (она может расти не только под влиянием увеличения мотивации персонала в виде роста его зарплаты).

Обычно при анализе фонда оплаты труда его дополнительно разбивают по разным направлениям затрат, а именно: сколько идет на оплату труда административного и производственного персонала, вспомогательного и технического по отдельности и пр. (либо в разбивке по структурным подразделениям компании).

Структура и состав

В состав фонда оплаты труда входят следующие составные части. Это, в первую очередь, зарплата:

1. Начисленная работникам зарплата исходя из установленных тарифных ставок и окладов за отработанное время.
2. Зарплата за выполненную работу по сдельным расценкам (она может быть установлена в виде определенного процента от выручки или выполненных работ либо оказанных услуг).
3. Премиальные и вознаграждение работникам, которое имеет регулярный или периодический характер независимо от источника получения выплат.
4. Стимулирующие доплаты и надбавки (за профессиональное мастерство, совмещение профессий, должностей, допуск к гостайне и пр.).
5. Надбавки за выслугу лет, а также стаж работы (имеющие ежемесячный или ежеквартальный характер).
6. Компенсационные выплаты в пользу работников, которые связаны с установленным работнику режимом работы и условиями работы (например, сверхурочные, плата за работу в выходные, за сложные и опасные условия труда, за работу в ночное время, доплата за вредные условия труда, оплата отгулов за работу сверх нормальной продолжительности рабочего дня).
7. Выплаты, которые обусловлены районным регулированием оплаты труда: районными коэффициентами (например, северными надбавками).
8. Оплата квалифицированных специалистов, рабочих и руководителей, которые были освобождены от основной работы в целях подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.
9. Оплата специальных перерывов.
10. Оплата труда совместителей.
11. Оплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, которым в течение некоторого времени сохраняется должностной оклад.
12. Выплата разницы в окладах при временном совместительстве.

Другой составляющей фонда оплаты труда является оплата неотработанного времени. К подобным выплатам можно отнести:

1. Плату за ежегодные и дополнительные отпуска (не включая денежную компенсацию за неиспользованный отпуск).
2. Оплата дополнительных отпусков, предоставленных работникам сверх норматива.
3. Оплата дополнительных отпусков по коллективному договору (сверх тех, которые положены сотрудникам по трудовому законодательству).
4. Оплата льготных часов подростков.
5. Оплата учебных отпусков работникам, которые совмещают работы и обучение.
6. Оплата обучения работникам, которые были направлены на профессиональную переподготовку, повышение квалификации или обучение по второй профессии.
7. Оплата в пользу работников, которые были привлечены к исполнению государственных или общественных обязанностей.
8. Оплата работникам, которые проходили обследования и в дальнейшем сдавали кровь (донорам).
9. Оплата вынужденных прогулов и простоев работнику.

Третья составляющая фонда оплаты труда – единовременные поощрительные выплаты (которые не выплачиваются с заданной периодичностью). Это, например, разовые премии (выплаченные независимо от источника их формирования); вознаграждение, которое было перечислено по итогам работы за год или разовая выплата за определенный стаж; материальная помощь; дополнительная плата при предоставлении оплачиваемых отпусков (сверх нормативов); компенсация неоплачиваемого отпуска, стоимость передаваемых сотрудникам акций и льгот, стоимость подарков и иных поощрений.

Четвертая составная часть фонда – выплаты на питание, жилье и топливо. Это, например, стоимость спецодежды, плата за организацию питания на предприятии и пр.

В состав фонда не входят выплачиваемые сотрудникам дивиденды, разовые премиальные, финансовая помощь из разных источников, премии из спецфондов, компенсации оздоровительных расходов и пр.

Чем отличается фонд оплаты труда от зарплатного фонда

Фонд оплаты труда является более масштабным явлением, чем зарплатный фонд, поэтому данные понятия следует отличать друг от друга.

Зарплатный фонд включает только то количество денежных средств, которые выплачиваются работнику за исполнение им своих трудовых функций. Он формируется на разных основаниях: в фиксированном размере (на основании установленного работнику оклада, который не учитывает объем выполненных работ); по повременному принципу или по сдельным расценкам (в зависимости от фактически выполненного объема работ).

На руки работник получает не всю сумму, а за минусом налогов (НДФЛ). Помимо этого, работодатель перечисляет с доходов сотрудника страховые взносы в Пенсионный фонд и иные бюджетные инстанции. Все эти платежи не включаются в зарплатный фонд, но входят в фонд оплаты труда. В составе фонда оплаты труда также учитываются различные премии и доплаты, выплачиваемые работодателем.

Таким образом, в фонд оплаты труда включаются затраты работодателя на выплату зарплаты сотрудникам, единовременные поощрительные выплаты, оплата за неотработанное время работнику и выплата на обеспечение сотрудников одеждой и питанием.

Анализируем фонд оплаты труда в бюджетной организации

Одна из самых затратных статей бюджета любой организации — фонд оплаты труда. В связи с этим анализ ФОТ позволяет выявить резервы снижения расходов, оптимизировать затраты организации. По результатам анализа фонда оплаты труда корректируют ставки, оклады и расценки, исправляют ошибки, допущенные в начислении заработной платы работникам. Как провести такой анализ, рассмотрим в статье.

СТРУКТУРА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

В состав фонда оплаты труда бюджетной организации включают:

• прямую оплату труда по установленным окладам за отработанное время по бюджетной деятельности и выполненные работы, оказанные услуги по предпринимательской деятельности;
• стимулирующие и компенсационные выплаты;
• выплаты за непрерывный стаж;
• выплаты за труд в опасных условиях;
• выплаты за вредность;
• премии;
• единовременные поощрительные выплаты;
• доплату за работу в праздничные дни;
• надбавки за сверхурочную работу;
• надбавки за ночную работу;
• выплаты сотрудникам, принятым по совместительству, оформленным по договорам;
• гонорары за разовые услуги, консультации;
• выплаты за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работником сохраняется зарплата.

КАК АНАЛИЗИРОВАТЬ ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА

Основные задачи анализа расходов на оплату труда — проверка правильности и обоснованности начисленной зарплаты, использования статьи расходов «Заработная плата» согласно системе оплаты труда, действующей в организации.

Система оплаты труда — это документально оформленная «инструкция», как начислять зарплату сотруднику за конкретно отработанный период, которая содержит полный перечень параметров начисления и удержания денежных средств.

Согласно ст. 144 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) системы оплаты труда работников бюджетных учреждений устанавливаются:

• коллективным договором;
• нормативными правовыми актами;
• трудовыми соглашениями;
• Положением об оплате труда.

Фонд оплаты труда анализа можно анализировать по алгоритму:

Этап 1. Проверяем соответствие фактического фонда оплаты труда запланированному, устанавливаем причины отклонений.

Этап 2. Определяем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда.

Этап 3. Оцениваем соотношение темпа роста средней заработной платы и производительности труда.

Основные источники информации для анализа расходов на оплату труда:

• данные бухгалтерского учета;
• оперативно-технические отчеты организации;
• данные отдела кадров, отдела труда и заработной платы.

Рассмотрим, что нужно делать на каждом этапе.

ПРОВЕРЯЕМ СООТВЕТСТВИЕ ФАКТИЧЕСКОГО ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА ЗАПЛАНИРОВАННОМУ, УСТАНАВЛИВАЕМ ПРИЧИНЫ ОТКЛОНЕНИЙ

По видам начислений

Проанализируем и сопоставим фактический фонд оплаты труда по видам начислений с плановыми показателями и определим причины отклонений. Для этого сформируем свод начисленной заработной платы (табл. 1).

Таблица 1. Сравнение фактических показателей с плановыми по видам начислений за первый квартал 2022 г., руб.

Вид начислений

План

Факт

Отклонение (перерасход +/экономия –)

162 Дополнительный отпуск

157 Персональная надбавка

170 Средний заработок за неотработанное время

280 Больничный лист за 3 дня

199 Районный коэффициент

115 За работу в праздничные дни

Вознаграждение по гражданско-правовым договорам

Из таблицы 1 следует, что по организации получилась экономия фонда оплаты труда в сумме 62 852,71 руб.

Сопоставление плановых назначений и фактически начисленных показателей говорит о том, что оплата по окладам составила экономию в размере 64 785,04 руб. за счет ушедших в декрет сотрудников (вакантные ставки). Эта причина повлияла и на снижение доплат за квалификационную категорию (экономия — 11 069,88 руб.) и стаж (экономия — 12 771,10 руб.).

Экономия получилась по основному отпуску (2262,69 руб.) и дополнительному отпуску (1240,10 руб.).

Фактические начисления среднего заработка за неотработанное время создали перерасход на 43 470 руб. Причина в том, что в плане не предусмотрели учебу сотрудницы по повышению квалификации.

Запланированный фонд оплаты по договорам гражданско-правового характера соответствует фактическому исполнению.

В целом за первый квартал 2022 г. получилась небольшая экономия. Тем не менее из сложившихся позиций по начислениям нужно выяснить причины отклонений по экономии и перерасходу, учесть их при последующем планировании или скорректировать план до конца финансового года.

По каждому сотруднику

Анализировать ФОТ целесообразно не только по видам начислений, но и отдельно по каждому сотруднику. Выявив ошибки, корректируют ставки, оклады, стимулирующие и компенсационные выплаты.

Сделаем анализ ФОТ по сотруднику организации Крылову О. П. и выясним причины перерасхода. Обратимся к табл. 2.

Таблица 2. ФОТ сотрудника Крылова О. П., руб.

Наименование составной части зарплаты

Фактически начислено

Размер начисленной зарплаты, который должен быть по плану

Фонд оплаты труда и его структура

Переход к рыночной экономике существенным образом трансформировал подход к регулированию средств, расходуемых предприятием на формирование личных доходов работников. В современных условиях предприятиям средства на заработную плату никто не выделяет. Поскольку заработная плата является денежным эквивалентом, то для каждого конкретного работодателя издержки на оплату труда его работников представляют большую часть общих издержек на производство продукции, которые работодатель должен возместить в процессе ее реализации на рынке товаров и услуг.

Для оценки размера заработной платы наемных работников используется показатель фонда оплаты труда. Фонд заработной платы отражает условия оплату труда, гарантии и компенсации, определенные работодателем и работником на основе коллективных и трудовых оговоров, которые и формируют индивидуальную заработную плату работников.

ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА – суммарные денежные средства предприятия организации, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, выплаты, доплаты работникам.
Затраты на оплату труда формируются в сумме и измеряются в % к объему продаж (уровень фонда заработной платы)

Фонд оплаты труда состоит из:
1. выплат з/п за выполняемую работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и окладов;

2. стоимости продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;

3. выплаты стимулирующего характера по систематическим положениям, включая премии, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам;

4. выплаты компенсирующего характера, связанные со сложностью и режимом работы, в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ;

5. оплаты в соответствующих действующих законодательством очередных, дополнительных и учебных отпусков;

6. оплаты труда работников не состоящих в штате, но по заключенным с ними договорами;

7. стоимость бесплатных услуг: питание и форменная одежда.

Так как заработная плата имеет две формы оплаты труда – сдельная и повременная, в свою очередь и фонд заработной платы имеет две формы:

1. Фонд заработной платы при сдельной оплате труда:

ФЗПсд=Т*Тс*к, где Т-трудоемкость, планируемая к выпуску продукции; Тс-часовая тарифная ставка; к – плановый процент выполнения норм

2. Фонд заработной платы при повременной оплате труда:

ФЗПп=Тс*Фпл*Чр, Тс-часовая тарифная ставка, Фпл – план фонда рабочего времени одного рабочего; Чр – численность рабочих.

Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время или за произведенную продукцию или работу (при сдельной или договоренной оплате) в фонд оплаты труда включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты – премии, компенсации за неблагоприятные условия труда, за работу в северных и отдаленных местностях, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время очередных и дополнительных отпусков, за время выполнения государственных или общественных обязанностей.

В условиях рынка и многоукладной экономики при возникновении конкуренции между предприятиями значение научно обоснованного, объективного и точного планирования фонда заработной платы существенно возрастает. Фонд должен быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования предприятия. Излишек фонда оплаты труда ложится на себестоимость продукции, сокращаетприбыль и снижает рентабельность. В то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже социальным конфликтам вплоть до забастовок. Поэтому роль планирования фонда заработной платы существенно возрастает.

Планирование численности работников предприятия и

Производительность труда

ГК «Виктория» — крупная торговая компания России, успешно работающая с 1993 года. «Виктория» управляет розничными сетями различных форматов, предлагая покупателям качественное обслуживание при совершении покупок и доступные цены на товары.

«Виктория» – является открытым акционерным обществом. Сегодня магазины Группы компаний «Виктория» — это:

· 7 супермаркетов «Виктория»,

· 21 магазина «Дёшево»,

· 17 магазинов «Квартал»,

Одним из направлений деятельности Группы компаний является выпуск питьевой воды под торговой маркой «Виктория». При супермаркетах имеются производственные цеха, их продукция — хлебобулочные и кулинарные изделия, которые ежедневно поставляются на прилавки магазинов.

Ярким представителем этой торговой сети является супермаркет «Виктория», расположенный по адресу г. Калининград, бульвар Л. Шевцовой, д. 1. Работает данный магазин с 7.00 утра до 2.00 ночи, что очень удобно для жителей Балтийского района. Супермаркет «Виктория» занимается продажей продовольственных и непродовольственных товаров, а также оказание дополнительных услуг для покупателей.

Экономическая характеристика супермаркета «Виктория»

№ п/п	Основные показатели деятельности магазина	Отчетный период	Единицы измерения
1	Розничный товарооборот	25265460	Ден. единиц
2	Площадь предприятия	3000	кв.м.
3	Численность сотрудников	320	человек

Задание 1.

Рассчитать среднюю численность работников торгового предприятия за апрель месяц, если, списочная численность

на 1 апреля – 300 чел.;

на 5 апреля – 310 чел.;

на 12 апреля – 315 чел,;

на 30 апреля – 320 чел.

Ч средняя =(( 300*4) + (310*7) + (315*18) + 320) / 30 = 312 чел.

Вывод: средняя численность сотрудников супермаркета «Виктория» составляет 312 человек.

Задание 2.

Произвести расчет численности работников супермаркета «Виктория» с торговой площадью 3000 кв.м.

Средняя площадь одного условного рабочего места – 35 м кв.

Режим работы с 7_00 – 2_00 часа, перерыв на обед 1 час, без выходных

Подготовительно-заключительное время (ПЗВ) – 20 мин в день

В плановом году выходных – 100 дней

Праздников – 11 дней

Отпуск – 14 календарных дней

Невыход по уважительной причине – 7 дней

В магазине 7 руководителей

18% – могут подменять продавцов

1) Рассчитываем количество условных рабочих мест : К урм = S м 2 / Н S м 2

К урм = 3000/35 = 86 м кв. – количество условных рабочих мест

2) Рассчитываем ПЗВ

ПЗВ = ( подготовительно-закл. время в день * количество раб. дней) / 60мин.

ПЗВ = ( 20 * 7) 60 = 2,3

3) Рассчитываем недельный фонд рабочего времени

Н фрм = (( Время работы в день * количество раб. дней) + ПЗВ) * количество дней в месяц

Н фрм = (( 18 * 7) + 2,3) * 86 = 11,033 часов.

4) Недельный фонд рабочего времени сотрудника = 40 ч. (по трудовому кодексу РФ)

5) Рассчитываем численность явочную

Чя = Недельный фонд Рвр магазина / Недельный фонд Рвр сотрудника

Чя = 11.033 / 40 = 276 чел.

6) Рассчитываем Коэффициент увеличения

Коэффициент увеличения = Фном / Фполез

Кув = (365 – 100 – 11) / (365 – 100 – 11 – 28 -7) = 1,16

7) Рассчитываем численность среднюю максимальную с учетом невыхода на работу

Чр макс = Чя * К увеличения

Чр макс = 276 * 1,16= 320 чел.

8) Рассчитываем Коэффициент замены :Кзамены = (АУП * 18% ) / 100

Кзамены = (7 * 18%) / 100 = 1ч.

9) Рассчитаем численность работников плановую : Чр план = Чр макс – Кзамены

Чр план = 320 – 1 = 319 человек

Вывод: в планируемом году в магазине «Виктория» будет работать 319 человек

Задание 3.

Товарооборот в сопоставимых ценах и численность работников торгового предприятия характеризуется следующими данными:

Показатели	Отчетный период	Планируемый период	Изменение (+;-)	Темп роста, %
Т/об, ден.ед.	25265460	26165570	900110	104
Число всех работников, чел.	315	319	4	102
ПТ(выработка), ден.ед.	80208	82024	1816	103

Вычислить производительность труда в расчете на одного работника; изменения и темп роста.

1) ПТ на одного работника:

ПТ = 25265460 / 315 = 80208 ( отчетный период)

ПТ = 26165570 / 319 = 82024 ( плановый период)

2 ) изменения : планируемый период – отчетный период

т/об = 26165570 – 25265460 = 900110 д.ед

число работников = 319 – 315 = 4 человека

ПТ работников = 82024 – 80208 = 1816 д.ед.

2) темп роста % : Т.роста = (План. период / Отч. Период) * 100%

т/об = ( 26165570 / 25265460 ) * 100% = 104 %

Число работников = ( 319 / 315) * 100% = 102%

ПТ на одного работника = ( 82024 / 80208) * 100% = 103%

Вывод: в планируемом году в супермаркете «Виктория» товарооборот увеличится на 900110 ден. Ед., число работников увеличится на 4 человека, Производительность труда повысится до 82024 ден. Единиц на одного работника.

Заключение

В результате проведенных исследований в супермаркете «Виктория» в следующем году планируется увеличить число работников до 319 человек . Производительность труда увеличиться на 1816 ден.ед. ,что влечет за собой рост объемов товарооборота. Это свидетельствует о том, что предприятие обладает совершенными производственными мощностями, квалифицированными работниками, что приводит к увеличению среднегодовой выработки.

Одной из главных причин данных улучшений является проведение правильной кадровой политики. В компании применяются различные программы, помогающие сотрудникам компании ускорить профессиональный (карьерный) рост. Уделяет большое внимание своим молодым специалистам. В целом можно уверенно сказать, что кадровая политика компании занимает важное место в политике организации. Она продуманна и стратегически ориентирована. У сотрудников есть уверенность в завтрашнем дне, что уже стимулирует их работать более плодотворно.

Главным элементом организации являются её работники, так как составляют основную статья капиталовложений с точки зрения затрат по их найму и обучению. Улучшение кадровой политики влечет за собой к повышению производительности труда. Она является важным показателем продуктивности труда. Положительная динамика этого показателя определяет экономию трудозатрат на предприятии и ведет к экономическому росту в стране. Механизация и автоматизация труда позволяют повысить производительность труда при неизменных затратах живого труда.

Поэтому хорошая кадровая политика- это хорошая кадровая стратегия- а это и успех фирмы. Ведь, если организация будет благоприятно адаптироваться к изменениям технологий и требованиям рынка, то её ожидает процветание.

Список литературы:

1. Бондарь И.К. Производительность труда: вопросы теории и практики: Наук. думка, 2000 – 152 с.

2. Гурьянов С.Х., Поляков И. А., Ремизов К.С. Справочник экономиста по труду: (Методика расчетов по экономике труда на промышленных предприятиях). – М: 2003г.3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М., 1998г.4. Ремизов К.С. Основы экономики труда: М.- 2004г.5. Рофе А.И. Экономика и социология труда – М.: МИК, 2005г.

6. Экономика труда/Под ред. Г.Р. Погосяна, Л.И. Жукова – М.:

7. Н.Л. Зайцев: ‘Экономика промышленного предприятия’. Учебное пособие. 2001г.

8.О.И. Волков, В.К. Скляренко: ‘Экономика предприятия’. Курс лекций. 2002г.

Государственное образовательное учреждении