Выплаты по ГПД в приложении № 2 к разделу 1 РСВ не отражаются

Расчет по страховым и договоры ГПХ

Добрый вечер.
На предприятии трудятся сотрудники по договору ГПХ (не штатники) и штатные сотрудники, в 1 квартале работающие по договору ГПХ. Программа заполняет Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 и в итоге:

Подраздел 1.1. Строка 020 – 28 647 274,91 руб. ОПС

Подраздел 1.2. Строка 030 – 28 647 274,91 руб. ФОМС

Приложение 2 к Разделу 1 Строка 020 – 26 987 601,91 руб. ФСС

Получилось так, что в Подразделы 1.1 и .1.2 попали все выплаты, всем сотрудникам. А в Приложение 2 числящиеся в штате и работающие по ГПХ.

Разве так должно быть? Разве не должны все эти три суммы по трем разделам быть одинаковыми?
Да, ГПХ не облагается ФСС, но для того и строка 030 в Приложении 2, которая отнимет их из налогооблагаемой базы.

Кажется нашел ответ

Принцип заполнения приложения 2 такой же, как и в подразделах по пенсионным и медицинским взносам. Но отличия есть.

В строку 010 не включайте исполнителей по гражданско-правовым договорам. Они не застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако вознаграждение исполнителям нужно показать в строках:*

– 020 — в составе выплат, которые входят в базу по взносам (п. 1 ст. 420 НК РФ);
– 030 — в составе необлагаемых выплат (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Но почему ЗУП автоматически этого не делает? Ведь придется править руками

Может, потому, что не должна этого делать?

Вместо безымянного “ответа” откроем официальный порядок заполнения этого отчета, утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@:

Добавлю сюда свой вопрос, т.к. почему-то нет возможности создать свою отдельный вопрос. Но тематика вопроса схожа.

Может быть кто-нибудь в курсе, в соответствии с какими нормативно-правовыми актами, письмами, законами и пр., изменилось заполнение раздела 1 , приложение 2 для договорников в ЗУП 3.1.5 ?
http://buhpoisk.ru/izmeneniya-v-zapolnenii-rascheta-po-strahovy-m-vznosam-po-dogovornikam-gph-zup-3-1-5-99.html

“Начиная с версии ЗУП 3.1.5.99, разработчики внесли изменения в заполнении расчета по страховым взносам по договорникам ГПХ:
При автоматическом заполнении Расчета по страховым взносам за отчетные периоды с 1 квартала 2018 года из числа застрахованных по обязательному социальному страхованию исключаются те физические лица, у которых в месяце присутствуют исключительно доходы по договорам ГПХ (включая авторские), и отсутствуют действующие трудовые договоры.
В Разделе 3 для «чистых» договорников в строке 180 проставляется признак «2» (не является застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию).
Соответственно, в Приложении 2 такие физические лица не учитываются в строке 010, а выплаты в их пользу не отражаются ни по строке 020, ни по строке 030.”

Также и Федеральный закон “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Соответственно, в Приложении 2 такие физические лица не учитываются в строке 010, а выплаты в их пользу не отражаются ни по строке 020, ни по строке 030.

Пример заполнения РСВ за 1 квартал 2020 года

> > > Налог-налог 12 февраля 2020 Все материалы сюжета РСВ за 1 квартал 2020 — пример заполнения этого отчета приводим ниже — первый из отчетов по страховым взносам, составляемых нарастающим итогом за год.

Рассмотрим, в чём состоят особенности его оформления. Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года фискалы планируют обновить к первой отчетной кампании 2020 года.

Подробности см. . Если же обновления не вступят в силу до наступления отчетной даты, расчет нужно будет сформировать по правилам заполнения этого отчета, утвержденным тем же документом, который ввел в действие его форму (приказом ФНС России от 10.10.2016 № И сама форма, и правила внесения данных в нее действуют с начала 2017 года, т.

е. с того времени, когда страховые взносы (кроме платежей на травматизм) стали подчиняться положениям НК РФ.

Скачать бесплатно Скачать бесплатно Также можете заполнить РСВ онлайн в программе БухСофт.

Заполнение РСВ в случае выплат по ГПД

ФНС России в письме от 31 июля 2018 г. № БС-4-11/14783 дал разъяснения по вопросу о заполнении расчета по страховым взносам в части взносов на ОСС в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если заключен договор ГПХ.

Указано, что в базу для исчисления страховых взносов на ОСС в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, так как на указанные вознаграждения договор страхования не распространяется и указанные лица застрахованными не являются.

Строки 010 — 070 приложения № 2 к разделу 1 РСВ заполняются для лиц, являющихся застрахованными в системе ОСС. Таким образом, указанные строки в отношении физлиц, получающим вознаграждения в рамках ГПД не заполняются.

Вместе с тем в раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» РСВ информация о таких лицах должна быть внесена. В строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе ОСС. В отношении физлиц, получающих выплаты по договорам ГПХ, следует указать признак «2», показывающий, что указанные лица не являются застрахованными.

Вместе с тем в раздел 3 Персонифицированные сведения о застрахованных лицах РСВ информация о таких лицах должна быть внесена.

РСВ за 1 полугодие 2020-го и пониженный тариф страховых взносов в 1С: ЗУП

Составление расчета по страховым взносам всегда вызывало множество вопросов у бухгалтеров. А в период пандемии, когда согласно Указу Президента РФ страховые взносы были снижены или отменены, вопросов стало еще больше. Наши коллеги – специалисты из компании Coderus, занимающиеся автоматизацией бизнеса на базе 1С, решили помочь пользователям с этим вопросом, ведь в их компетенции работа с предметными областями и, конечно же, регламентированный учет. Ведущий аналитик Coderus Волчкова Галина подготовила рекомендации по типу «бери и делай» для бухгалтеров, которым предстоит сдавать РСВ за первое полугодие 2020. В этой статье речь пойдет об организациях, применяющих пониженный тариф страховых взносов.

Итак, в соответствии с письмом ФНС от 9 июня 2020 г. № БС-4-11/9528@ и проверки контрольных соотношений показателей, введенных письмом ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@, наиболее полная реализация заполнения расчета по страховым взносам выполнена в 1С: ЗУП ред. 31 в следующих версиях и выше:

– Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.14.97)

– Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.10.491)

Сразу скажем о рекомендациях разработчиков программы 1С перейти с версии 3.1.10 на версию 3.1.14 в период до сентября 2020 г., чтобы сохранить возможность получения обновлений.

Отправить в инспекцию расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, за полугодие 2020 года следует к 30-му июля 2020 года.

Не будем сильно останавливаться на теоретической части, так как ранее писали уже кому положены пониженные страховые взносы, напомним лишь их ставки.

На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого календарного месяца), взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):

– в ПФР – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

– в ФСС– 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).

На выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого календарного месяца), взносы начисляются по пониженным тарифам (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):

– в ПФР – 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

Федеральный МРОТ согласно Федерального закона № 463-ФЗ на 01.01.2020 составляет 12130 руб.

Пониженные ставки будут применяться период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года включительно.

Плательщики пониженных страховых взносов при заполнении приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета в поле 001 «Код тарифа плательщика» обязательно указывают значение «20». Этот код появится в программе только после обновления на вышеуказанные релизы.

Прежде чем составлять отчет давайте перепроверим всё ли в вашей базе указано верно.

Шаг 1. Настройка учетной политики.

Для корректного расчета страховых взносов по пониженному тарифу нужно указать в настройках учетной политики вид тарифа «Для субъектов малого или среднего предпринимательства» с апреля 2020 г. Сделать это можно в разделе «Настройка» – «Организации», вкладка «Учетная политика и другие настройки».

Шаг 2. Пересчет страховых взносов за 2 квартал 2020 г.

Убедитесь, что в документах начисления заработной платы за указанный период взносы рассчитались по пониженным ставкам.

Проверим пониженные ли взносы насчитала программа на примере начислений Базина И. В. Оклад за апрель составил 75000 руб., тогда взносы с учетом пониженного тарифа составят:

ПФР: 12130 * 22% + ((75000 – 12130) * 10%) = 2668,6 + 6287 = 8955,60 руб.

ФСС: 12130 * 2,9% = 351,77 руб.

ФОМС: 12130 * 5,1% + ((75000-12130) * 5%)= 618,63 + 3143,5 = 3762,13 руб.

ФСС и НС без изменений, ставка не меняется.

Шаг 3. Проверка расчетов программой.

Лучше всего делать это отчетом «Проверка расчетов взносов», находящимся в разделе «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам».

Этот отчет позволяет сразу увидеть неточности в расчетах по формуле база, умноженная на ставку налога, и выделяет ошибки красным цветом. Очень удобно анализировать и проверять в разрезе видов тарифа и по разным видам взносов.

В данном случае мы сформировали отчет только по одному сотруднику Базину А.В., выбрав его с помощью кнопки «Настройки. А так этот отчет заполняется на всех сотрудников, у которых были начисления за выбранный период.

Шаг 4. Сверка базы начислений с базой для расчета взносов.

Для этих целей подойдут 2 отчета:

1) «Анализ взносов в фонды» (раздел «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам»);

2) «Полный свод начислений» (раздел «Зарплата» – «Отчеты по зарплате»).

Суммы начислений в Анализе взносов в разрезе тарифов должны быть равны строке Начислено Полного свода.

В нашем примере 980161,45 + 315380 = 1295541,45 руб.

Шаг 5. Приступим к заполнению расчета по страховым взносам.

Читайте также:  Какие есть особенности перевозки домашних животных через границу РФ

Интересующий нас отчет находится в разделе «Отчетность, справки» – «1С-Отчетность».

По кнопке «Создать» выберем «Расчет по страховым взносам» из раздела «Налоговая отчетность».

ВАЖНО! Многие бухгалтеры, в спешке набирая в быстром поиске РСВ, ошибаются и выбирают предлагаемый отчет под названием РСВ-1 ПФР. И пытаются заполнить отчет.

Это устаревшая форма отчета, которая оставлена разработчиками для корректировок прошлых лет, сдаваемых в ПФР. Поэтому обращайте внимание на подсказки программы в поле «Редакция формы».

Вернемся к нашему отчету по страховым взносам, сформируем его по кнопке «Заполнить».

Видим, что Приложение 1 к Разделу 1 разделилось на 2 пункта – код тарифа «01» и «20».

В Приложении 1 к разделу 1 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на ОПС и ОМС по общим тарифам, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, не превышающих МРОТ.

В Приложении 1 к Разделу 1 с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на ОПС и ОМС по пониженным тарифам, на выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ.

Хотим обратить ваше внимание, что в расчет будут включены также два приложения № 2 к разделу 1 (с кодом тарифа «01» и с кодом «20») (за исключением строк 070 – 090), в котором отражается расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В строках 070 – 090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.

Суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование по коду тарифа «20» будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т.к. тариф равен 0%.

Раздел 3 тоже, соответственно, имеет разделение в разрезе кодов категории застрахованного лица помесячно, где «МС» – база и взносы рассчитанные по пониженному тарифу, «НР» – база и взносы, исходя из МРОТ по основному тарифу.

После проверки заполнения формы необходимо воспользоваться контрольным соотношением, встроенным в системе:

При выполнении всех контрольных соотношений можно смело отправлять отчет в налоговую инспекцию.

ВАЖНО! С перечнем ошибок, которые могут возникнуть при заполнении РСВ на сегодняшний день, предлагаем ознакомиться в следующей нашей статье.

Напоминаем, что данный материал подготовлен нашими коллегами – компанией Coderus. Они регулярно пишут прикладные статьи и полезные инструкции по бизнесу, автоматизации, учету на своем сайте и в социальных сетях. Подписывайтесь, чтобы не пропустить важную и интересную информацию.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Этот отчет позволяет сразу увидеть неточности в расчетах по формуле база, умноженная на ставку налога, и выделяет ошибки красным цветом.

Нюансы отражения отдельных выплат в расчете по взносам за 2 квартал

30 июля – последний день, когда можно сдать расчет по взносам (РСВ) за 2 квартал 2019 года. Форма расчета пока не изменилась. Но Минфин и ФНС выпустили достаточно много разъяснений по страховым взносам. Их нужно учесть при заполнении расчета. Расскажем о самых важных письмах ведомств за последнее время.

Отражать ли выплаты по гражданско-правовому договору (ГПД) в приложении 2 РСВ?
Компания рассчиталась с исполнителем в рамках ГПД. Не отражайте эти суммы в приложении № 2 к разделу 1 РСВ. Ведь в приложении № 2 указывается расчет взносов на страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А выплаты в рамках ГПД в пользу физлиц в базу по таким взносам не включаются.
Другая ситуация, если исполнитель по ГПД является еще и наемным работником компании (заключен трудовой договор). В этом случае суммы, полученные им в рамках трудовых отношений, отражаются в РСВ, в том числе в приложении № 2 к разделу 1. Основание: такая выплата облагается взносами на страхование в связи с нетрудоспособностью в обычном порядке.
Письмо ФНС России от 15 мая 2019 г. № БС-4-11/8976@

Нужно ли сдавать уточненный РСВ при перерасчете декретного пособия?
Работница обратилась за пособием к новому работодателю, но не представила справку о сумме заработка у предыдущих работодателей. В таком случае бухгалтер рассчитала пособие по имеющимся сведениям. Позже работница все-таки принесла указанную справку. Бухгалтер пересчитала сумму пособия за все прошлое время, но не более чем за 3 года, предшествующих дню представления справки.
Из-за пересчета декретное пособие за 2018 год увеличилось в 2019 году. Значит, сумму дополнительного выплаченного пособия нужно отражать в РСВ за отчетный период 2019 года, в котором произведены такие расходы. Сдавать уточненку за 2018 год не нужно.
Письмо ФНС России от 22 апреля 2019 г. № БС-3-11/3943@

Нужно ли указывать уволенных сотрудников в РСВ?
Компания во втором квартале начисляла выплаты работникам по трудовому договору и исполнителям по ГПД. Некоторые из них в этом квартале были уволены, а с некоторыми лицами расторгли гражданско-правовые договоры. ФНС сообщает, что сведения о них все равно нужно указывать в разделе 3 расчета по взносам.
Письмо ФНС России от 5 декабря 2018 г. № БС-4-11/23628@

Как отразить суточные и командировочные расходы в РСВ?
Сотрудник компании поехал в командировку в другой регион на личной машине. По коллективному договору компания компенсировала ему расходы на бензин и ремонт автомобиля во время командировки, проживание, питание, а также суточные. Каким образом эти выплаты облагаются страховыми взносами и отражаются в РСВ?
Оплата расходов на командировку работника не облагается взносами согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ. При этом суточные не облагаются взносами в размере до 700 рублей за каждый командировочный день по России (пункт 3 статьи 217 НК РФ).
Оплату командировочных расходов нужно отражать в РСВ так:
– по строке 030 подраздела 1.1 (по пенсионным взносам) и подраздела 1.2 (по медицинским взносам) Приложения 1 к разделу 1 расчета;
– по строке 020 Приложения 2 (по «нетрудоспособным» взносам) к разделу 1 расчета;
– по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета.
Далее оплата командировочных расходов, не облагаемая взносами по статье 422 НК РФ, отражается:
– по строке 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 расчета;
– по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 расчета;
– по строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета отражается база для исчисления пенсионных взносов по работнику за минусом командировочных расходов.
Письмо Минфина России от 28 марта 2019 г. № 03-15-06/21254

Компании обязаны подготовить и сдать расчет по взносам своевременно. Нарушать сроки опасно: налоговики оштрафуют, если опоздать. Сумму штрафа вы можете узнать в нашей таблице-шпаргалке по штрафам за несдачу отчетности ( скачать файл ) .

Чтобы быть уверенным в своевременной сдаче деклараций и другой отчетности, воспользуйтесь онлайн-сервисом “Декларация.Онлайн” . Сервис составит, проверит и отправит в электронном виде любую декларацию.

Имейте в виду, что датой отправки отчетности для налоговой будет являться дата отправки отчета через сервис, даже если фактически налоговая получит отчетность не в этот же день.

Получите бесплатный доступ к сервису на целый месяц: подробности узнайте у менеджера по телефону 8 800 333 80 89

Сумму штрафа вы можете узнать в нашей таблице-шпаргалке по штрафам за несдачу отчетности скачать файл.

Выплаты по договору ГПХ: надо ли их отразить в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ?

В связи с этим в Налоговом кодексе установлено, что вознаграждения по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. НК РФ). Таким образом, любые выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках договоров ГПХ, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поэтому отражать их в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не надо. Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «»).

В подразделе 3.

Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году

Обзоры КонсультантПлюс

Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

Отражение в рсв договоров гпх

gstockstudio / Depositphotos.com

В базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не включаются любые вознаграждения (п. 3 ст. 422 Налогового кодекса), выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. На лиц, получающих вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, этот вид страхования не распространяется (ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”). Такие лица не являются застрахованными на случай ВНиМ (письмо ФНС России от 31 июля 2018 г. № БС-4-11/14783).

В связи с этим по таким физическим лицам показатели срок 010-070 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняются.

При этом раздел 3 “Персонифицированные сведения о застрахованных лицах” расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и ГПД.

Подробнее о страховых взносах с аванса по гражданско-правовому договору с физлицом – в “Энциклопедии решений” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования. Этот показатель обязателен к заполнению. По лицам, в отношении которых производились выплаты по ГПД, следует указать признак “2” – не являются застрахованными лицами (в системе ОСС).

Организация заключила с физлицом договор гражданско-правового характера. Нужно ли внести выплаты по этому договору в приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам? Ответ на этот вопрос — в нашей статье.

Напомним, что в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ отражается расчет суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат, производимых в пользу физлиц, «являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования». А физлица, работающие по гражданско-правовым договорам, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Кроме того, в Налоговом кодексе прямо сказано, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Читайте также:  Пенсионный фонд в Тацинской: особенности деятельности, режим работы, адрес

Следовательно, в отношении физлица, получающего вознаграждение в рамках договоров ГПХ, сроки 010-070 приложения № 2 к разделу 1 РСВ не заполняются. При этом в строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 РСВ («признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования») следует указать значение «2» — не является застрахованным лицом. Подобные выводы согласуются с позицией, изложенной в письме ФНС России от 31.07.18 № БС-4-11/14783.

По страховым взносам и Минфин, и ФНС выпустили достаточно много разъяснений. Но хозяйственная жизнь многообразна. И организациям, и ИП бывает неясно, как начислить взносы и заполнить расчет в той или иной ситуации. Об этом мы говорили со специалистом московского УФНС.

— Наталья Владимировна, поясните, как действовать в такой ситуации. Организация 01.06.2018 заключила ГПД с физическим лицом на оказание услуг. Срок действия договора — до 31.07.2018.

Услуги были оказаны 27.07.2018, в этот же день был подписан акт выполненных работ и в бухучете начислена сумма вознаграждения. А выплатили ее физическому лицу 1 августа.

Как указать это физлицо по строкам 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым были начислены страховые взносы» подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) расчета по взносам — только в июле (в месяце, когда было начислено вознаграждение), только в августе (когда было выплачено вознаграждение) или во всех месяцах, когда действовал договор, — в июне и июле?

— Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору включается в базу для исчисления взносов на ОПС и ОМС того календарного месяца, в котором оно начислено. В рассматриваемом случае это июль.

Таким образом, в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета физлицо, с которым заключен ГПД, надо отразить в строках 010 и 020 в июле. То есть нужно заполнить графу 3 (1 месяц из 3 месяцев отчетного периода).

Кроме того, это же физлицо нужно указать в строках 010 и 020 в графе 2 «Всего» (за отчетный квартал) и в графе 1 «Всего с начала расчетного периода».

— Бухгалтерская программа переносит физлиц, с которыми заключены ГПД, в приложение № 2 (взносы на ВНиМ) расчета так: в строку 010 «Количество застрахованных лиц» их не вносит. А вознаграждение этим лицам вносит в строки 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

А разве так правильно? Ведь на основании подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ на эти выплаты взносы на ВНиМ не начисляются.

— Нет, ваша программа заполняет расчет неверно. На эту тему ФНС в июле выпустила официальное Письмо. Она разъяснила, что в приложении № 2 к разделу 1 производится расчет сумм взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат в пользу физлиц, которые являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

А лица, с которыми заключены ГПД, не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И взносы на этот вид страхования не начисляются.

Следовательно, по физлицам, получающим вознаграждения в рамках ГПД, показатели строк 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета не заполняются. То есть ни самих физлиц в числе застрахованных лиц, ни выплаты им в приложении № 2 расчета отражать не нужно.

Кроме того, ФНС отметила, что раздел 3, где указываются персонифицированные сведения, на физлиц, с которыми заключен ГПД, заполнять нужно. При этом в подразделе 3.1 по строке 180 надо указать признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования.

— В 2017 г. у ИП были работники и он сдавал по ним расчет по взносам. В декабре 2017 г. со всеми работниками трудовые договоры были расторгнуты. Последний раз ИП сдал в инспекцию расчет за 2017 г. 25 января 2018 г.

Сейчас из ИФНС пришло требование представить расчет по взносам за I квартал и полугодие 2018 г.

Но ведь ИП не должен сдавать этот расчет. Как нужно поступить?

— Если ИП-работодатель в конце 2017 г. уволил всех работников (расторг все договоры гражданско-правового характера) и в 2018 г. не заключил новые трудовые или гражданско-правовые договоры, то расчет по страховым взносам в новом году он представлять не обязан.

Обязанность представлять расчет по страховым взносам возникает только у плательщиков, производящих выплаты в пользу физлиц.

При получении от налогового органа требования представить расчет предпринимателю необходимо направить в ИФНС пояснения о том, что все договоры расторгнуты и выплаты физическим лицам не производятся.

— Сотрудник организации уволился 30 июня, а с 1 августа его вновь приняли, но на другую должность и с другим окладом.

Как рассчитывать базу по страховым взносам для этого работника — с учетом выплат, начисленных до его увольнения, или же только выплат, произведенных начиная с 1 августа? Обнуляются ли предыдущие начисленные выплаты?

— Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом в базу по взносам включаются все выплаты, начисленные работнику в рамках трудовых отношений с начала и до конца расчетного периода — календарного года.

Если сотрудник уволился, а затем вновь был принят на работу в эту же организацию в течение года, то в базу для начисления взносов по такому сотруднику нужно включить все выплаты, которые были начислены ему в течение календарного года за период работы в организации в целом.

Таким образом, поскольку у сотрудника в течение года работодатель не поменялся, выплаты, начисленные до его увольнения, не обнуляются, а учитываются при расчете базы по страховым взносам.

— Организация совмещает применение упрощенки и уплату ЕНВД. Она имеет право на пониженные тарифы по деятельности фитнес-центра (УСН). В помещении центра открыли небольшой бар, и эту деятельность перевели на ЕНВД (деятельность общепита). Доля доходов от фитнес-центра в общем объеме доходов (доходы от фитнес-центра и бара) составляет 80%.

Можно ли исчислять взносы по пониженным тарифам с выплат всем работникам организации — как занятым в деятельности на УСН, так и занятым во «вмененной» деятельности?

— Пониженные тарифы страховых взносов могут применять организации на УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, и деятельность фитнес-центров. При этом вид деятельности признается основным при соблюдении двух условий:

  • доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб.;
  • доля доходов в связи с ведением вида деятельности, поименованного в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Причем в общий объем доходов организация должна включать доходы от всех видов деятельности, то есть доходы, полученные от деятельности и фитнес-центра, и бара.

Получается, что пониженные тарифы страховых взносов применяются организацией при соблюдении установленных критериев и применении упрощенной системы налогообложения по основному виду экономической деятельности — фитнес-центру.

Таким образом, организация, совмещая УСН и ЕНВД и соблюдая вышеназванные условия, вправе применять пониженные тарифы взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Получите полный доступ на 3 дня бесплатно.

Ответ

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что согласно пункту 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.

В связи с этим если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты и иные вознаграждения работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то на таких работников подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не заполняется.

По поводу заполнения подраздела 3.1 раздела 3 полагаем, что в вашей ситуации его тоже не нужно заполнять.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Образец заполнения рсв по договорам гпх 2020 год

› Поскольку взносы в ФСС с договоров гражданско-правового характера, объектом которых является выполнение работ и оказание услуг, не платятся, то часть приложения 2 к разделу 1 расчета по ним не заполняется. Однако прочие показатели, касающиеся количества застрахованных лиц и их признаков, должны быть обязательно заполнены (см. письмо ФНС от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).

На основании подп. 2 п. 3 ст.

422 НК РФ не являются объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством доходы по договорам ГПХ. Исходя из этого строки 010–070 приложения 2 к разделу 1 в части отражения сумм страховых взносов в ФСС не должны заполняться в части выплат по договорам ГПХ.

Между тем физлица, работающие по договорам гражданско-правового характера, не являются застрахованными лицами по данному виду обязательного страхования.

Как отразить в РСВ выплаты по договору ГПХ

| 12:16 18 сентября 2020 Заполнять строки 010-070 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам в отношении физлиц, с которыми заключен на выполнение работ или оказание услуг, не нужно.

Между тем физлица, работающие по договорам гражданско-правового характера, не являются застрахованными лицами по данному виду обязательного страхования. И согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, в базу для начисления взносов на ВНиМ не включаются. При этом, отмечают представители налогового

Между тем физлица, работающие по договорам гражданско-правового характера, не являются застрахованными лицами по данному виду обязательного страхования.

Рекомендации по заполнению РСВ за полугодие

В поле «Код расчетного периода» на титульном листе указывается «31», календарный год – 2020. Наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя нужно записать без сокращений. Номер контактного телефона вносится по следующему шаблону: «8», пробел, код, пробел, номер.

Читайте также:  Образец заявления на алименты от второго брака если муж уже платит первому ребенку

На каждого застрахованного сотрудника по данным за последние три месяца отдельно заполняется раздел 3. «Код вида документа, удостоверяющего личность» можно взять из Приложения 6 к порядку заполнения расчета. Коды стран указаны в Общероссийском классификаторе стран мира. Значения для поля «Код категории застрахованного лица»:

  • НР – для граждан РФ;
  • ВПНР – временно пребывающие иностранцы;
  • ВЖНР – временно проживающие иностранцы.

В графе 140 раздела 3 отражаются все платежи работнику, включая необлагаемые выплаты сверх предельной базы. Выплаты, которые не являются объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчете не указываются.

Пособия, начисленные за счет ФСС в период январь-июнь 2020 года (больничные, по уходу за ребенком, на погребение и т.д.), отражаются в приложении 3. При этом не важны дата платежа и период, за который пособие начислено, – только дата начисления суммы (Письмо Минфина от 20.11.2019 N 03-15-06/89513).

Суммы взносов к уплате указываются в разделе 1 РСВ за полугодие. В приложениях 1 и 2 показываются выплаты по всей организации и начисленные с них взносы. Если организация-плательщик (на ОСН и УСН) начисляет взносы по основным тарифам, в поле «Код тарифа» вписывается «01».

Коды стран указаны в Общероссийском классификаторе стран мира.

Заполнение расчета по страховым взносам по ГПД

В июне в организации по договору ГПХ работал сотрудник, который 22 июня был принят в штат. Нужно ли вознаграждение по договору ГПХ указывать в строках 020 и 030 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам за 1 полугодие? Уточнение: то есть у него есть и доход по договору ГПХ и по Трудовому договору. В разделе 3 он проходит с признаком 1, как застрахованное лицо. А в случае, если договор ГПХ заключен не сотрудником организации? То есть сначала был ГПХ, а через 2 недели после его окончания физ.лицу предложили работать в штате.

Вознаграждение, выплаченное по договору ГПХ, не отражается в строках 020 и 030 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам за полугодие.

Поскольку в данном случае за последние три месяца отчетного периода в пользу физлица начислены выплаты как в рамках трудовых отношений, так и по гражданско-правовому договору, считаем, что в стр. 180 Подраздела 3.1 Раздела 3 Расчета наиболее обоснованно указать признак “1” – является застрахованным лицом.

Обоснование:

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст.420 НК РФ).

На основании пп.2 п.3 ст.422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Исходя из положений ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат, в частности, граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам, которые, соответственно, и являются застрахованными лицами.

Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, не названы среди лиц, подлежащих социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, соответственно, указанные лица не являются застрахованными лицами по данному виду страхования.

В соответствии с п.11.2 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам (утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) по строкам 010 – 070 Приложения N 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам производится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

Учитывая, что физические лица, получающие вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, не являются застрахованными лицами, по данным физическим лицам показатели строк 010 – 070 Приложения N 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам не заполняются (Письмо ФНС России от 31.07.2018 N БС-4-11/14783).

Таким образом, вознаграждение, выплаченное по договору ГПХ, не отражается в строках 020 и 030 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам.

Что касается Раздела 3, то он заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 22.1 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам).

При этом в строке 180 подраздела 3.1 Раздела 3 указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования (п.22.19 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам):

“1” – является застрахованным лицом;

“2” – не является застрахованным лицом.

Поскольку лица, работающие по договорам ГПХ, не являются застрахованными лицами в системе обязательно социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в строке 180 подраздела 3.1 Раздела 3 указывается признак “2” – не являются застрахованными лицами.

Вместе с тем лица, работающие по трудовому договору, являются застрахованными лицами и по ним в строке 180 подраздела 3.1 Раздела 3 указывается признак “1”.

Правила заполнения строки 180 подраздела 3.1 Раздела 3 в ситуации, когда в последние три месяца расчетного (отчетного) периода физлицо работало по договору ГПХ, а затем – по трудовому договору, отдельно в Порядке заполнения Расчета по страховым взносам не прописаны. При этом одновременное проставление разных признаков по разными видам вознаграждений для Раздела 3 не предусмотрено.

С нашей точки зрения, поскольку в последние три месяца отчетного периода лицо в том числе являлось застрахованным лицом, в строке 180 подраздела 3.1 Раздела 3 наиболее обоснованно проставить признак “1”. Данный вывод по смыслу подтверждается в частном разъяснении представителя ФНС (консультация советника государственной гражданской службы РФ 2 класса А.С.Островской от 15.03.2018). При этом, на наш взгляд, не имеет значения, действовали ли договор ГПХ и трудовой договор одновременно или заключались последовательно, ведь в рамках последних трех месяцев отчетного периода действовали как договор ГПХ, так и трудовой договор.

Добавим: в данном случае база для исчисления страховых взносов в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1 и Приложения 2 к разд. 1 будет отличаться. При этом могут отсутствовать лица, в отношении которых в строке 180 подраздела 3.1 Раздела 3 будет указан признак “2” (к примеру, если все лица работают по трудовым договорам и у организации больше нет лиц, работающих по договору ГПХ). В случае если налоговые органы в ходе камеральной проверки затребуют пояснения к Расчету (п.3 ст.88 НК РФ), их следует представить в установленный срок с объяснением причин нестыковки отдельных показателей.

За дополнительными разъяснениями о порядке заполнения деклараций (расчетов) в спорных ситуациях вы вправе обратиться непосредственно в налоговые органы (пп.1 п.1 ст.21, пп.4 п.1 ст.32 НК РФ).

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

С нашей точки зрения, поскольку в последние три месяца отчетного периода лицо в том числе являлось застрахованным лицом, в строке 180 подраздела 3.

Расхождения

В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.

На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо. Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года. Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.

Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:

  • В РСВ за 2017 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
  • В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.

В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:

  • В РСВ за 1 квартал 2018 года:
    • по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
    • по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
  • В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.

Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.

по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 сумма 25 тыс.

Пример заполнения Раздела 3

Пример заполнения Раздела 3 выглядит следующим образом. В него включены 2 подраздела: на первом из них отражаются персональные данные сотрудников, а на втором — величина выплат и страхвзносов.

030 указывается год, за который сдаются сведения;.

Добавить комментарий