Какие налоговые последствия возникнут у компании при приобретении путевок работникам и их детям

Путевка работнику: разбираемся с налогами

Лето – пора отпусков, поэтому многие компании, стремясь поощрить своих работников, приобретают для них и их детей путевки в санатории и спортивные детские лагеря. Но у такого благого намерения есть и обратная сторона – налоги. Ведь путевка является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, а с доходов работник должен заплатить НДФЛ, а работодатель отчислить страховые взносы. Правда законодатель предусмотрел послабления и льготные моменты.

НДФЛ

По общему правилу налогооблагаемой базой признаются все доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В том числе к ним относится полная или частичная оплата отдыха сотрудника организацией (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Тем не менее законодатель предусмотрел освобождение от уплаты налога (п. 9 ст. 217 НК РФ), если работодатель компенсирует своим работникам целиком или только часть стоимости путевки в санаторно-курортные или оздоровительные организации. Но чтобы получить такое освобождение необходимо выполнение ряда условий.

Куда

Прежде всего путевка должна быть оформлена именно в находящуюся на территории России санаторно-курортную или оздоровительную организацию. К таким организациям, в частности, относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Чтобы точно узнать, относится ли организация к санаторно-курортной или оздоровительной, можно запросить у нее лицензию и учредительные документы, в которых прописан вид деятельности (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40, письмо Минфина России от 2 августа 2010 г. № 03-04-06/5-162). Если окажется, что фирма, в которую куплена путевка такую деятельность не ведет, а, например, является оздоровительно-развлекательным учреждением, то с сотрудника придется удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-07-06-01/243).

На какие средства

Не менее важен и источник оплаты путевки. Так, например, если компания отправляет сотрудника в санаторий за счет своей чистой прибыли, то налог со стоимости такой путевки удерживать не нужно. Аналогично и с путевками, приобретенными за счет бюджетных средств. Работникам компаний-спецрежимников также не придется платить НДФЛ с путевок, но только в том случае, если последние были куплены за счет средств, полученных от деятельности, облагаемой в рамках специальных налоговых режимов.

Немного сложнее ситуация с профсоюзами. Если путевка была куплена за счет членских взносов, то вне зависимости от того, состоит ли член профсоюза с ним в трудовых отношениях или нет, налог удерживать не нужно (п. 31 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 17 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-312). А вот если на отдых были потрачены деньги из иных источников, например, работодатель перечислил денежные средства для покупки путевок или спонсорская помощь, то стоимость путевки придется обложить НДФЛ по общим правилам (письмо Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/9-50, официальный сайт ФНС России раздел “Часто задаваемые вопросы”).

Кому

И, наверное, самое главное условие – это кому предоставляются путевки. НК РФ устанавливает, что налогом не облагается стоимость путевок, приобретенная работодателем для:

  • своих работников и (или) членов их семей;
  • своих бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (обратите внимание, что если сотрудник уволился по какой-либо иной причине, например сокращение штата, то стоимость путевки придется обложить НДФЛ);
  • инвалидов, вне зависимости от того, состоят ли они в трудовых отношениях с этой компанией или нет (например, организация может купить путевку для своего бывшего работника-инвалида или для работника-инвалида своей дочерней компании);
  • детей не достигших возраста 16 лет, вне зависимости от того, работают ли их родители в данной организации или нет (например, путевка для ребенка бывшего сотрудника или детей подшефного детского дома).

Поскольку датой получения дохода в натуральной форме признается дата передачи работнику товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) (то есть в данном случае дата получения путевки), то если на этот момент работник, например, уволился по собственному желанию, или ребенку бывшего сотрудника уже исполнилось 16 лет, то со стоимости путевки придется заплатить НДФЛ. Однако организация, хоть и является при этом налоговым агентом, сама удержать налог не может. Об этом она должна сообщить до 1 февраля года, следующего за годом в котором была приобретена и передана путевка, в свою налоговую инспекцию (п. 5 ст. 266 НК РФ). В то же время бывший сотрудник должен самостоятельно заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ в налоговую по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором он получил путевку (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). За ребенка такую декларацию должен подать его законный представитель, которым признаются родители, усыновители, опекуны или попечители (ст. 27 НК РФ, письмом ФНС России от 23 апреля 2009 г. № 3-5-04/495@).

Страховые взносы

Законодательством установлено, что выплаты и иные вознаграждения, которые производит организация в пользу своих сотрудников нужно облагать страховыми взносами. (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”; далее – закон № 212-ФЗ). А значит и с компенсации путевки работнику организация должна начислить и уплатить страховые взносы. За исключением нескольких случаев.

Поскольку взносами облагаются только выплаты работникам, состоящим в трудовых отношениях с организацией, то страховые взносы не начисляются, если путевка приобретается для:

  • бывших сотрудников,
  • инвалидов и детей не старше 16 лет, которые не работают в этой компании,
  • детей и иных членов семьи сотрудников.

Правда для последнего случая есть оговорка. Взносы не начисляются, только если путевку приобрел сам работодатель, а не передал деньги на нее работнику.

Тамара Дашина, заместитель управляющего Отделением ПФР по городу Москве и Московской области:

“Законом № 212-ФЗ указано, что “объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений” (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). А значит решающим условием в вопросе обложения страховыми взносами стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации для детей и членов семьи работника будет то, каким образом происходит ее оплата.

Когда работник самостоятельно покупает путевку и предоставляет все подтверждающие расходы документы (например, договор с оздоровительным учреждением на приобретение путевки и кассовый чек), а компания, в свою очередь компенсирует ее стоимость (полностью или частично), то в этом случае страховые взносы нужно начислить.

Если же компания-работодатель самостоятельно приобретет путевку для ребенка сотрудника или иного члена его семьи, не состоящего в трудовых отношениях с этой компанией, и оплатит ее непосредственно санаторно-курортной или оздоровительной организации, то на стоимость такой путевки страховые взносы не начисляются”.

Аналогичное правило действует и в отношении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они должны начисляться на стоимость путевки, ведь в ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” приведен закрытый перечень необлагаемых доходов и оплата стоимости путевок там не поименована.

“Бесплатный” подарок

Иногда компания приобретая путевки передают их сотрудникам по договору дарения. В этом случае нужно учесть несколько нюансов.

Прежде всего, договор должен быть заключен в письменной форме, если стоимость “подарка” превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Что касается начисления и уплаты страховых взносов со стоимости путевки, то законодатель разрешает этого не делать (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ; письмо Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19, письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19). Также не нужно начислять и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

А вот с НДФЛ не все так просто. Если стоимость путевки превышает 4000 руб., то с сотрудника придется удержать налог с разницы, даже в случае соблюдения всех указанных выше в статье условий (п. 1 письма Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68). Например, если путевка стоит 20 000 руб., то налогом нужно будет обложить только 16 000 руб. (20 000 руб. – 4000 руб.).

Но обратите внимание, что такой лимит устанавливается на весь отчетный период и считается нарастающим итогом с начала года (письмо УФНС России по г. Москве от 24 декабря 2010 № 20-14/4/135784@). А значит если работник в этом календарном году уже получал материальную помощь или другой подарок на сумму в 4000 руб., то налогом придется обложить всю стоимость путевки (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Налог на прибыль

В НК РФ четко указано, что принимать на расходы для целей налога на прибыль стоимость путевок организация не вправе (п. 29 ст. 270 НК РФ). Это же ограничение распространяется и на упрощенцев, применяющих систему “доходы минус расходы”.

Правда некоторые компании пытаются обойти этот запрет. Они выдают сотруднику премию, например, за особые заслуги, но не в денежном выражении, а в натуральной форме – в виде путевки. В этом случае ее стоимость можно списать в расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165).

Но нужно учитывать следующие нюансы. Во-первых, возможность выплачивать такого рода премии должна быть прописана или в трудовом, или в коллективном договоре (если такое положение в договоре отсутствует, то с сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение). Во-вторых, работник должен написать заявление в свободной форме на получение части зарплаты в натуральной форме. При этом такая часть не должна превышать 20% от месячной зарплаты работника. И, в-третьих, организации-работодателю придется начислять страховые взносы. Поэтому, насколько выгодно использовать такую схему – решать вам.

Нюансы бухучета

В отражении приобретения и передачи путевок в бухучете особых сложностей нет. Но стоит обратить внимание на ряд важных моментов. Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

Организация приобрела путевку в санаторий для своего работника. При этом работодатель оплачивает 60% стоимости путевки, а сотрудник, соответственно – 40%. Цена путевки – 40 000 руб. Бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 50.3 КРЕДИТ 60
40 000 руб. – принята на учет путевка в санаторий,

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
40 000 руб. – оплачена путевка в санаторий,

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73
16 000 руб. (40 000 руб. х 40%) – получена частичная оплата путевки от работника,

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50.3
16 000 руб. – сотруднику передана путевками,

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 50.3
24 000 (40 000 руб. х 60%) – списана в прочие расходы стоимость путевки, оплаченная за счет организации.

Стоимость путевки организация не отражает в расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль, а значит возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Положение по бухучету № 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”, утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н (п. 4, п. 7 ПБУ № 18/02) обязывает организацию на такую разницу начислить постоянное налоговое обязательство.

ДЕБЕТ 99 субсчет “Постоянные налоговые обязательства” КРЕДИТ 68 субсчет “Налог на прибыль”
4800 руб. (24 000 руб. х 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.

Поскольку путевка предоставляется в санаторий работнику организации и приобретается за счет чистой прибыли, то НДФЛ с ее стоимости удерживать не нужно. Но бухгалтер должен начислить страховые взносы.

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69.1
696 руб. (24 000 х 2.9%) – начислены страховые взносы в ФСС,

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69.2
5280 руб. (24 000 х 22%) – начислены страховые взносы в ПФР,

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69.3
1224 руб. (24 000 х 5.1%) – начислены страховые взносы в ФОМС.

Пример 2

Организация приобрела путевку в спортивный лагерь для ребенка своего бывшего сотрудника. На момент получения путевки ребенку уже исполнилось 16 лет. Стоимость путевки – 30 000 руб., организация оплачивает ее полностью за счет своей чистой прибыли.

Бухгалтер делает такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
30 000 руб. – оплачена путевка в спортивный лагерь,

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 60
30 000 руб. – списана в расходы стоимость путевки,

ДЕБЕТ 012 “Путевки для бывших сотрудников и их детей”
30 000 руб. – принята на забалансовый счет путевка для ребенка бывшего сотрудника,

КРЕДИТ 012
30 000 руб. – передана путевка бывшему сотруднику.

Поскольку сотрудник уже не работает в компании и его ребенку исполнилось 16 лет на момент передачи путевки, то исчислить и уплатить НДФЛ работник должен самостоятельно.

Страховые взносы организация также не начисляет, поскольку ни работник, ни его ребенок в трудовых отношениях с компанией не состоят.

Документы по теме:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”
  • Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”
  • Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н
  • Письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40
  • Письмо Минфина России от 2 августа 2010 г. № 03-04-06/5-162
  • Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-07-06-01/243
  • Письмо Минфина России от 17 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-312
  • Письмо Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/9-50
  • Письмо Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19
  • Письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19
  • Письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68
  • Письмо УФНС России по г. Москве от 24 декабря 2010 № 20-14/4/135784@
  • Письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165
Читайте также:  ПФР Ленинградская область, Гатчинский район, Гатчина, Рощинская ул., 2в: официальный сайт, адрес, телефоны, часы работы

Новости по теме:

Материалы по теме:

Специальные налоговые режимы: УСН и ЕНВД
Компании, применяющие специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД, часто сталкиваются с проблемами бухгалтерского и налогового учета. Немало вопросов вызывает и совмещение двух этих спецрежимов. Также актуальными остаются вопросы признания некоторых видов расходов при исчислении «упрощенного» налога. О применении УСН и ЕНВД и о перспективах отмены единого налога на вмененный доход мы поговорили с Александром Ильичом Косолаповым, начальником отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Материалы по теме.

Налоговый учет

Затраты работодателя на летний отдых детей работников носят социальный характер и не связаны с производственной деятельностью. Поэтому такие расходы даже на основании коллективного или трудовых договоров в целях налогообложения прибыли не признаются (п. 29 ст. 270 НК РФ). Об этом указано в письме Минфина России от 16.02.12 г. № 03-03-06/4/8. Также эту позицию высказал и Конституционный суд РФ в Определении от 16.07.13 г. № 1216-О.

Данная позиция также справедлива и для «упрощенцев».

Для единого налога такие расходы не принимаются — они не поименованы в закрытом перечне, содержащемся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

На стоимость путевок начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний п.

Налог на прибыль организаций

Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ были внесены изменения в гл. 25 НК РФ, дополнившие ст. 255 новым п. 24.2, согласно которому в расходы на оплату труда с 01.01.2019 включается оплата услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ работников организации, а также их супругов, родителей и детей.

Для целей налогообложения прибыли предусмотрено уменьшение полученных организацией доходов на сумму произведенных ей расходов, соответствующих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, расходы не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ.

Так, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019, при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату, в частности, путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ. При этом не имеет значения, предусмотрены ли такие расходы, по сути носящие социальный характер, трудовым или коллективным договором.

Как указано выше, новым п. 24.2 ст. 255 НК РФ закреплена возможность включения в состав расходов на оплату труда стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работнику и членам его семьи:

детям (в том числе усыновленным) и подопечным до 18 лет (или до 24 лет, если они получают образование по очной форме) и т.д.

При этом услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются перечисленные в приведенном пункте услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом*(1).

Если же услуги оказываются по договорам с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, санаториями и т.д.), оплата услуг не учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 24.2 ст. 255 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ, письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 21.02.2019 N 03-03-07/11386, от 22.03.2019 N 03-03-07/19303, от 07.02.2019 N 03-03-07/7294, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270, от 13.07.2018 N 03-03-06/1/48835). Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату аналогичных услуг в случае, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не могут учитываться при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда.

Так, расходы на оплату туристической или санаторно-курортной путевки могут быть признаны в составе расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий (п.п. 16, 24.2 ст. 255 НК РФ):

их размер не превышает 50 000 руб. на человека за налоговый период;

эти расходы в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с учетом требований п. 16 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда.

В соответствии с п. 24.2 ст. 255 НК РФ в расходах по налогу на прибыль учитываются следующие расходы на услуги по договору реализации туристского продукта, который заключен работодателем:

перевозка туриста по России воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно. Также учитываются расходы на оплату проезда по другому маршруту, если он согласован в договоре;

проживание туриста в гостинице либо другом объекте размещения для отдыха в РФ, включая питание, если эта услуга предоставляется в комплексе с услугами проживания;

услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

Пунктом 4 ст. 272 НК РФ определено, что расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы.

Таким образом, положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ могут быть применены налогоплательщиком только в том случае, если указанные в этом пункте услуги (включая услуги по санаторно-курортному обслуживанию) будут приобретены у туроператора или турагента по договору о реализации турпродукта (а не по договорам на оказание медицинских услуг или договорам ДМС (п. 16 ст. 255 НК РФ))*(2).

В арбитражной практике существует иной подход.

Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:

  • договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
  • документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

, 309-КГ17-15716 от 03.

Турпутевки для работников: налоговые последствия

Со следующего года компании смогут включать в расходы по налогу на прибыль затраты на оплату турпутевок работников и членов их семьи. О том, какие требования предъявляются к таким затратам, а также, как учитывается оплата турпутевок в целях НДФЛ, Минфин России рассказал в письме от 06.08.2018 № 03-04-06/55270.

Это подтверждается судебной практикой.

Матчасть про расходы работодателей

Но в расходах можно учесть не что угодно, а только те виды затрат, которые перечислены в налоговом кодексе. То есть потратить деньги компания может хоть на покупку квартиры для сотрудника, но в расходах она эту сумму не имеет права учесть — придется заплатить столько налогов, как будто у нее этого расхода вообще не было.

С этими статьями расходов, на которые можно уменьшать доходы, обычно идет борьба между работодателями и налоговой инспекцией. Работодатели хотят вычитать из выручки как можно больше расходов, а налоговая — как можно меньше. Бывают спорные в плане обоснованности моменты. Например, компания считает, что траты на корпоратив, обеды и спортзал — это обоснованные расходы, а налоговая — что нет. Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.

Пришло время считать налог.

Налоговый учет

Для целей налогообложения расходы фирмы на оплату стоимости путевок на лечение или отдых, а также иные социаль­ные выплаты в пользу работников не учи­тываются при определении базы по налогу на прибыль. Об этом прямо сказано в пун­кте 29 статьи 270 Налогового кодекса. При этом не имеет значения, предусмотрено ли предоставление путевок или денежная ком­пенсация их стоимости в коллективных и трудовых договорах.

В этом смысле учет по налогу на при­быль не оставляет вопросов, тем более ука­занную позицию поддерживают и судьи. Если выплаты работнику имеют социаль­ный характер, значит, в расходы эти затра­ты брать нельзя.

Внимание

Расходы по договорам добровольного медицинского страхования компания может признать только в преде­лах 6 процентов от затрат на оплату труда без учета страховых взносов.

Но ситуация не такая уж и безальтерна­тивная. Есть один вариант, при котором затраты могут уменьшить налоговую базу, хотя и не на всю сумму.

Чтобы учесть расходы, организации могут прибегнуть к добровольному лич­ному страхованию работников. При этом надо подыскать подходящую программу страхования, которая помимо непосред­ственных медицинских услуг будет пред­усматривать санаторно-курортное лече­ние.

А вот уже расходы в виде взносов работо­дателя по договорам добровольного меди­цинского страхования, которые заключаются на срок не менее года, можно учесть в составе расходов на оплату труда. При этом необходимо помнить, что страховая медицинская организация должна иметь соответствующую лицензию.

Стоит отметить, что предложенный ва­риант не противоречит позициям Мин­фина России (письмо от 30 сентября 2009 г. № 03-03-06/3/5) и ФНС России (письмо от 19 апреля 2010 г. № ШС-37-3/147). При этом налоговики указали, что к социаль­ным выплатам пункт 29 статьи 270 Нало­гового кодекса применяется только в тех случаях, когда нет договоров добровольного личного страхования работников фирмы.

Еще хотелось бы затронуть этот вопрос по отношению к «упрощенцам» с объектом «доход минус расход». Для них правила учета затрат по оплате путевок сотрудников совпадают с учетом тех, кто платит налог на прибыль. А вот оплату по договорам добровольного медицинского страхования они также могут включить в расходы при исчислении единого налога.

Еще хотелось бы затронуть этот вопрос по отношению к упрощенцам с объектом доход минус расход.

Контрольная работа: Контрольная работа №1 по Налогообложению организаций

Наказание должно быть обосновано, то есть нужно указать статью Налогового кодекса РФ, на основании которой оно производится и при необходимости привести расчет финансовых санкций.

Для чего нужен этот закон

Предполагается, что закон будет выгоден и трудящимся, и государству. Рассмотрим цели его введения:

  • Увеличение социальной защищенности трудящихся.
  • Развитие туризма внутри России.
  • Поощрение сотрудников, увеличение их лояльности.
  • Отчисление в бюджет страны НДФЛ.
  • Отчисление страховых взносов.

Минусы нововведения очевидны. Закон ударяет, в первую очередь, по предпринимателю. Крупная компания с большим оборотом может позволить себе финансировать отдых своих сотрудников. Но есть и субъекты малого бизнеса, которые не могут свободно изъять 50 000 рублей из оборота. Дополнительная финансовая нагрузка на работодателя может просто привести к тому, что работников не будут оформлять на должность официально. Нет трудового договора – нет обязанностей. Бизнес с небольшими оборотами может потерпеть большие убытки.

Остальные расходы он оплачивает самостоятельно.

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Если для поощрения своих сотрудников организация, применяющая общий режим налогообложения, приобретает туристические путевки, то какие налоги ей нужно уплатить в этом случае и какие документы должен представить турагент?

Организация (общий режим налогообложения) по безналичному расчету за счет чистой прибыли приобрела у турагента путевки для своих сотрудников в качестве поощрения по итогам года. Приобретенные путевки являются туристическими, санаторно-курортные и оздоровительные услуги по ним оказываться не будут. Путевки оформляются на сотрудников. Какие документы должны быть представлены турагентом? Какими налогами облагается стоимость путевки?

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 ст. 574 ГК РФ (п. 1 ст. 574 ГК РФ).

Так, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен.

Читайте также:  Работодателям станет проще менять условия трудового договора в одностороннем порядке

Поэтому, если организация планирует вручить путевку в качестве подарка, то в этом случае следует оформить договор в письменной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ.

Подпункт 1 п. 2 ст. 211 НК РФ предусматривает, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

Отметим, что основополагающим условием для применения указной льготы является условие об отнесении организации, в которую по путевки направляется сотрудник, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям. В соответствии с абзацем шестым п. 9 ст. 217 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся: санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

В рассматриваемом случае сотрудники в такие организации не направляются, соответственно у них возникает доход, подлежащий налогообложению.

Однако следует учесть, что не подлежит обложению НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, при условии, что данная сумма не превышает 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поэтому доход сотрудника, включаемый в налогооблагаемый доход, может быть уменьшен на 4000 руб. Подчеркнем, что данный лимит (4000 рублей) считается нарастающим итогом с начала года (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 24.12.2010 N 20-14/4/135784@).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.

В соответствии с частью 1 ст.

ПУТЕВКИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ

М.Л. Аникина,
консультант-эксперт Издательского
Дома «Советник бухгалтера»

Лето традиционно ассоциируется с отдыхом и поправкой здоровья. У детей — каникулы, у многих взрослых — отпуск Чтобы использовать это время с пользой, хочется куда-нибудь поехать — позагорать, посмотреть достопримечательности, а лучше всего — съездить на курорт (в санаторий) или отправить ребенка в оздоровительный летний лагерь.
Нередко работодатели принимают участие в организации отдыха и лечения работников и членов их семей (прежде всего, детей сотрудников). Некоторые предоставляют работникам полностью бесплатные путевки в составе соцпакета, то есть покупают путевки для работников за счет средств организации-работодателя, в соответствии с положениями коллективного договора, трудовых договоров или локальных нормативных актов. Другие покупают путевки для работников и передают их на льготных условиях, то есть часть стоимости путевки покрывается работодателем, а часть взимается с работника. В некоторых случаях путевки могут приобретаться или, по крайней мере, частично компенсироваться за счет средств ФСС РФ или регионального бюджета. Бывает также, что работникам предоставляется денежная компенсация на приобретение путевок для себя и своих детей.
Во всех подобных случаях бухгалтеру нужно правильно отразить все операции в учете и не запутаться при начислении налогов. В этом ему поможет наша статья.

2010 ШС-37-3 147.

Расходы на путевку в санаторий и иные места отдыха и НДФЛ

Путевка (пакетная или как набор опций) как часть трудовых доходов человека в натуральном виде в общем случае подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Но из этого правила есть исключения.

Подоходный налог не начисляется (и не уплачивается работодателем как налоговым агентом) при оформлении путевки по любой схеме в юрисдикции трудового законодательства, если путевка или набор опций предполагает визит работника либо его ребенка в возрасте до 16 лет в санаторий или на курорт для лечения. Отметим, что не начисляется НДФЛ и за оплату проезда к месту отдыха (письмо Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-08/4-19).

При этом нужно, чтобы расходы не были учтены работодателем при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ). При УСН, в свою очередь, важна только санаторно-курортная направленность расходов (так как в ст. 217 НК РФ нет запрещающих отсылок на упрощенку, аналогичных тем, что определены для налога на прибыль).

При дарении путевки работнику на основании положений ГК РФ:

  • налогообложение путевки в санаторий, купленной для работника, как и в случае с договором по ТК РФ, не осуществляется (опять же при условии, что расходы на путевку не учтены при расчете налога на прибыль);
  • если путевка или набор опций стоит не более 4 тыс. руб. в течение года (письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@), то НДФЛ также не начисляется.

В указанный лимит в 4 тыс. руб. входят и любые другие подарки, полученные физлицом в течение года.

В остальных случаях нет оснований не начислять НДФЛ. При этом с подарка НДФЛ уплачивается самим работодателем как налоговым агентом, как и в случае с заработной платой.

Налогообложение путевок для сотрудников в виде начисления НДФЛ на стоимость путевки тесно связано с обязанностями работодателя по начислению и уплате страховых взносов по суммам, которые признаются базой по таким взносам. Ознакомимся подробнее с правовым регулированием этих правоотношений.

Ознакомимся подробнее с правовым регулированием этих правоотношений.

Отдых за счёт работодателя в 2019 году: разъяснения для бухгалтера

С 1 января 2019 года работодатель может оплатить путёвку сотруднику и его семье. Как учесть эти расходы, кто может приобрести путёвку и о каких ограничениях должен помнить бухгалтер, мы рассказали в этой статье.

В целях стимулирования развития внутреннего туризма в России Правительство РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесло в статью 255 Налогового кодекса РФ подпункт 24.2, в соответствии с которым с 01.01.2019 организация-работодатель имеет право оплатить туристическую путёвку для сотрудника и членов его семьи и учесть эти расходы в целях исчисления налога на прибыль в сумме, не превышающей 50 000 рублей в год на одного сотрудника.

Может ли работник купить путёвку самостоятельно, а потом предъявить работодателю к возмещению?

Главным условием учёта данных расходов в составе расходов на оплату труда является заключение договором о реализации туристского продукта работодателем и туроператором или турагентом. Стороной договора не может быть непосредственно работник, являющийся пользователем услуг.

Данные расходы можно учесть, если соответствующие услуги оказаны:

  • сотрудникам;
  • их супругам;
  • их родителям;
  • их детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 18 лет;
  • детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях;
  • их подопечным в возрасте до 18 и бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях.

В соответствии с Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ, в рамках подпункта 24.2 статьи 255 НК РФ, работодатель может произвести оплату следующих услуг, оказанных по договору о реализации туристского продукта:

  • услуги по проезду по территории Российской Федерации до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Налог на прибыль

Указанные выше затраты разрешено списывать в расходы по налогу на прибыль, но не более 50 000 рублей за налоговый период, на каждого работника и его родственника по отдельности (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).

Стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, указанных в пункте 24.2 части 2 статьи 255 НК РФ (пп. «б» п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»), учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда вместе со взносами по договорам ДМС и расходам по договорам на оказание медицинских услуг, заключённых в пользу работников на срок не менее года.

НДС

Что касается НДС, то оплата организацией туристских путёвок, оформленных на работников организации, реализацией товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость не является (Письмо Минфина России от 03.06.2014 № 03-07-11/26545). Поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает.

НДФЛ

Расходы на оплату туристической путёвки, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей учитываются в составе расходов на оплату труда. Соответственно, оплата труда облагается НДФЛ. В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Что касается оплаты стоимости туристической путёвки членам семьи работника, в пользу которых другие выплаты не осуществляются, то удержать НДФЛ возможности нет. В данном случае пунктом 5 статьи 226 НК РФ уточняется, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог с сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Следовательно, уплатить и представить в налоговый орган декларацию уже должны сами родственники сотрудника, получившие путёвки.

Страховые взносы

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организация признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

К объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, а также социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, так как в положениях главы 34 НК РФ и Закона № 125-ФЗ не уточнено про данные выплаты.

Оплата туристических путёвок работникам и членам их семей, которая предусмотрена коллективным договором, может признаваться как выплата, которая произведена в рамках трудовых отношений.

При этом оплата туристических путёвок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат, которые установлены статьёй 422 НК РФ и статьёй 20.2 Закона № 125-ФЗ, и должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому оплата стоимости туристической путёвки членам семьи работника не признаётся объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, Постановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016).

Таким образом, полагаем, что если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника.

Упрощённая система налогообложения

Расходами на оплату труда для целей УСН признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в статье 255 НК РФ. Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации поименованы в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, вступающей в действие в 01.01.2019.

Поэтому по УСН расходы на организацию туризма работников будут учитываться точно на таких же условиях, что и для целей исчисления налога на прибыль:

  • в расходы организация сможет включить стоимость путёвок, которая оплачена самим работодателем на основании договора, заключённого между туроператорами и турагентствами, начиная с 01.01.2019;
  • данная сумма не должна превышать 50 000 рублей за год на каждого отдыхающего (на работника и на каждого из членов семьи);
  • совокупная сумма затрат, которые указаны в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ, расходов на оплату медицинских услуг и на добровольное личное страхование не должна превышать 6% от суммы расходов работодателя на оплату труда.

​Бухгалтерский учёт

Затраты на приобретение туристических путёвок не связаны с производством товаров (работ, услуг), приобретением и продажей товаров. Следовательно, они признаются прочими расходами организации. Данная информация следует из совокупности норм пунктов 4, 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Расходы признаются при выполнении установленных пунктом 16 ПБУ 10/99 условий.

Проводки при оплате путёвок сотрудникам и их родственникам будут такими:

  • Д76–К51 – «Оплачена путёвка для работника»;
  • Д91-2–К76 – «Стоимость путёвки для работника учтена в прочих расходах»;
  • Д91-2–К69 – «Начислены страховые взносы на стоимость выданной путёвки»;
  • Д70–К68 – «Удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путёвки».
Читайте также:  Согласие родителей на выезд ребенка за границу без родителей, образец

Чтобы обеспечить контроль за сохранностью путёвок, которые были приобретены для сотрудников и его членов семьи, организация может учесть эти путёвки на забалансовом счёте.

  • Д018 – «Отражена стоимость путёвки за балансом»;
  • К018 – «Списана стоимость выданной путёвки».

Таким образом, благодаря данному нововведению у сотрудников появилась замечательная возможность воспользоваться отдыхом на территории РФ за счёт средств работодателя, у работодателя появились новые инструменты мотивации сотрудников. Всё это способствует укреплению спроса на туристические услуги со стороны российских граждан, а значит, развитию внутреннего туризма как одной из перспективных отраслей экономики Российской Федерации.

Таким образом, благодаря данному нововведению у сотрудников появилась замечательная возможность воспользоваться отдыхом на территории РФ за счёт средств работодателя, у работодателя появились новые инструменты мотивации сотрудников.

Страховые взносы

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организация признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

К объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, а также социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, так как в положениях главы 34 НК РФ и Закона № 125-ФЗ не уточнено про данные выплаты.

Оплата туристических путёвок работникам и членам их семей, которая предусмотрена коллективным договором, может признаваться как выплата, которая произведена в рамках трудовых отношений.

При этом оплата туристических путёвок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат, которые установлены статьёй 422 НК РФ и статьёй 20.2 Закона № 125-ФЗ, и должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому оплата стоимости туристической путёвки членам семьи работника не признаётся объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, Постановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016).

Таким образом, полагаем, что если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника.

Затраты на приобретение туристических путёвок не связаны с производством товаров работ, услуг , приобретением и продажей товаров.

Путевки для работников

Путевки для работников

ПУТЕВКИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ: поощрение, необходимость или головная боль.

Есть обстоятельства, при которых нужно как-то поощрить работника, а в каких-то случаях такое действие, как выделение путевки и вовсе входит в систему социального страхования. Есть варианты, при которых просто сам работник вдруг захотел отдохнуть, и ему хотелось бы получить оплаченную работодателем путевку.

Не все так просто, как может показаться на первый взгляд, если учитывать все обстоятельства, вплоть до того, где хочет отдохнуть работник, с детьми, будет ли отдых сопровождаться лечением. Для любой компании-работодателе сразу появляется главный и самый серьезный вопрос про оплату затрат на приобретение путевок, из каких источников такое возможно. В общем необходимо учесть все обстоятельства, чтобы не оказаться в ситуации, когда от благого на первый взгляд дела могут появиться отнюдь недружелюбные налоговые последствия. Нельзя забывавть про каждый вариант решения и опредленные моменты в его реализации.

Совсем недавно вопросами выделения путевок занимался работодатель, но в пределах своей компетенции. Основную нагрузку по оплате путевок нес Фонд социального страхования. Многие как раз попадали под перечень лиц, кто мог воспользоваться такой льготной путевкой. Но если еще в 2007 году даже в Законе о бюджете ФСС были заложены суммы на оплату, то в последние годы фонд обеспечивает в первую очередь оплату путевок тем, кто на это имеет право, но не на уровне работодателя, а на основании законов.

Многие организации вводят для своих работников так называемый социальный пакет, где одной из составляющих может быть выдача путевки на различные курорты и санатории. Но что для работника, ставшего обладателем вожделенной путевки — благо, для работников бухгалтерии настоящая головная боль, особенно если учесть огромное количество особенностей при расчете налогов и взносов в тот же ФСС.

Реально приобретение путевок очень непростая операция, и касается она в первую очередь учета налогообложения, что и требует особого внимания.

Виды путевок для выдачи и их особенности.

Стоит иметь ввиду, что для правильного расчета налогов важно определится с видом путевки для ее выдачи. вид путевки, которая может быть:

Первым видом может быть санаторная. Она предназначена для прохождения санаторно-курортного лечения в специализированной организации, осуществляющей оздоровительную и лечебную деятельность, где важную роль отводят природным лечебным факторам. Вот и получается, что там можно получить медицинские услуги, па так же профилактику и лечение заболеваний с реабилитацией при предоставлении услуг проживания и питания.

Второй вариант выдаваемой путевки может носит название — туристическая. Здесь уже отсутствует лечение, там лишь содержатся условия поездки, а так же подтверждение факта оплаты, хотя и здесь могут присутствовать санаторно-курортные услуги.

Вот и начинается проблема, когда надо определить вид путевки для работников. Определяется статус заведения, куда будет направлен работник для отдыха с набором услуг, ему доступных. С этим солидарна и судебная система в виде постановления ФАС от 25.09.2009 № КА-А40/9821-09, от 17.09.2009 № КА-А40/9077-09, от 29.01.2008 № Ф09-9195/07-С2.

Юридические нюансы.

Приобретение путевки для работников возможно полностью или частично за счет средств работодателя. Стоит иметь ввиду, что сама организация может приобретать путевку непосредственно в санатории или туристической организации, чтобы затем выдать ее работнику.

Есть вариант, при котором сам работник покупает себе путевку, а работодатель компенсирует ему затраты. Что удобно, так это в двух вариантах налогообложение одинаковое. Но опять же надо знать при расчете налогов, предусмотрено ли получение путевок работниками в коллективном или трудовом договоре.

Налог на прибыль не учитывается. Все о налогообложении и не только

Законодательство затраты на покупку путевок как для самих работников, так и для членов их семей, не учитывает при расчете налога на прибыль. Иными словами все закупки производятся исключительно за счет собственных средств организации. Тут уже не является исчерпывающим наличие условий о приобретении путевок в коллективном или трудовом договоре. Ту имеется четкое основание в виде п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ, где говорится о том, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

При всем этом есть всего одна ситуация, когда стоимость путевки можно включить в налоговые расходы. Ее можно выдать в виде премии, т.е. отнести на расходы по оплате труда. Но для этого необходимо обзавестись следующими документами:

  • заявление работника, где выражается согласие на получение части заработной платы в неденежной форме;
  • путевка должна выдаваться за определенные успехи в труде;
  • возможность получения путевки именно, как премия должна быть предусмотрена в Положении об оплате труда и материальном стимулировании. Это подтвердит, что такая мера являться частью утвержденной системы оплаты труда;
  • наличие приказа о поощрении.

В этом случае, несмотря на мнения, что можно полностью учесть стоимость путевки, может не получиться такого, так как натуральная (неденежная форма может составлять не более 20% от всего заработка работника за месяц.

А еще сама компенсация работнику стоимости путевки облагается страховыми взносами, куда входят само страхование на травматизм. При этом сами страховые взносы начисляются в момент начисления компенсации.

Следует помнить про то, что страховые взносы на оплату путевки работнику будут начисляться независимо от включения компенсации в расходы по налогу на прибыль, либо производится из чистой прибыли. Тем ни менее страховые взносы в любом случае уменьшают базу по налогу на прибыль.

Оплата путевок на членов семьи работника страховыми взносами не облагается, т.к. в этом случае отсутствуют выплаты по трудовому или гражданско-правовому договору на выполнение работ и оказание услуг.

Однако если обязанность компенсировать стоимость путевок на членов семьи прописана в договоре с работником, то такая выплата может рассматриваться как произведенная в пользу самого работника. Тогда страховые взносы придется начислить.

Организация может покупать путевки и передавать их работнику (на него или на членов семьи) в том числе как по договору дарения. В этом случае стоимость путевок не облагается страховыми взносами.

Для выделение путевки на детей работник пишет заявление по произвольному шаблону на имя руководителя организации. В нем обязательно указывается фамилия, имя, отчество, возраст ребенка. Примерную форму заявления смотрите ниже.

Здесь посмотрите образец заявления, которое пишется для выделение путевки, при этом основанием для выделения путевки будет являться справка по форме № 070/у-04 «Справка для получения путевки», утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 22.11.2004 № 256 (далее — приказ № 256). Срок действия справки — 6 месяцев (п. 1.5 и 2.3 приказа № 256).

Нужная информация

Сумма компенсации работнику за путевку или оплата за нее облагается налогом на доходы физлица, что содержится в п.1 ст.210 НК). Интересно, что это происходит независимо от того, представляет она собой премию или подарок.

Однако стоимость путевки может не облагаться НДФЛ, если она, согласно п.9 ст.217 НК:

  • не считается туристической;
  • если СКО расположена на территории России;
  • если она предоставляется за счет средств работодателя или за счет средств, полученных на специальном режиме. Иными словами расходы тут не беруться в расчет налога на прибыль.

Этот вид путевок подлежит освобождению от налогообложения как в случае предоставления их на работника, так и на членов его семьи. При этом налог все равно удерживается, но с других выплат работнику и в виде денежных средств. Интересно, что удержание налога на доходы физлица за членов семьи также производится за счет работника.

Тем ни менее в случае трудностей в удержании налога у члена семьи, в том числе просто невозможно, то такой налогоплательщик извещается о размере налога, а так же необходимости его самостоятельного внесения. Заплатить все равно придется. В налоговую инспекцию подается справка по форме 2НДФЛ на члена семьи. После этого сам гражданин подает налоговую декларацию, а так же оплачивает этот налог. Дети, являясь налогоплательщиками до своего совершеннолетия выполняют эту обязанность через своих родителей.

При предоставлении путевки в дар, используя договор дарения), учитывается льгота, где подарки в пределах 4000 рублей НДФЛ не облагаются. Сверх этой суммы обложение происходит в общем порядке.

Для детей, согласно пп.18 п.3 ст.149 НК услуги оздоровительных, санаторно-курортных организаций, организаций, работающих в направлении оздоровления и отдыха детей, которые располагаются на территории России, которые оформлены на бланках строгой отчетности освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Если путевка приобретается напрямую у оздоровительной организации, то входной НДС в ней отсутствует, а если через посредническую фирму, то она содержит НДС на сумму агентского вознаграждения (если фирма не на спецрежиме). Но в любом случае принять НДС к вычету не получится, т.к. приобретается путевка не для операций, облагаемых НДС. Поэтому если входной НДС есть, он присоединяется к стоимости путевки.

Если путевка, приобретенная за счет средств работодателя, передается работнику безвозмездно или ее стоимость частично компенсируется, то объекта для НДС не возникает. Это подтверждают письма Минфина № 03-05-01-04/68 от 16.03.2006 г. , № 03-04-11/174 от 25.07.2005 г., постановление Президиума ВАС РФ № 15664/05 от 03.05.2006 г.

Отражение операций в бухгалтерском учете

Приобретенные путевки для работников, которые временно находятся в организации, отражаются по счету 50 «Касса» субсчет «Денежные документы»

Дебет 50.3 – Кредит 76 – оприходована путевка в кассу

Дебет 76 – Кредит 51 – оплачена с расчетного счета стоимость путевки

Дебет 91 – Кредит 50 – выдана путевка работнику (выдана компенсация стоимости путевки, оплаченной самим работником)

Дебет 91 – Кредит 69 – начислены страховые взносы со стоимости путевки

Стоимость путевки, оплаченной за счет работодателя, в бухгалтерском учете относится к прочим расходам (п.11 ПБУ 10/99), а в налоговом обычно не признается, поэтому согласно ПБУ 18/02:

Дебет 99 – Кредит 68 – начислено постоянное налоговое обязательство.

А ваша организация приобретает для своих работников оздоровительные путевки? Это реально хорошая традиция, которая очень положительно отражается на всем, в том числе у каждого работника появляется стимул работать с высокими показателями, чтобы получить путевку, ведь не всегда именно денежная форма мотивирует на подвиги.

Она предназначена для прохождения санаторно-курортного лечения в специализированной организации, осуществляющей оздоровительную и лечебную деятельность, где важную роль отводят природным лечебным факторам.

Добавить комментарий